UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA FUNDAMENTOS DE LA AUDITORÍA 5to Semestre Dr. Elvis Vá

1. UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA FUNDAMENTOS DE LA AUDITORÍA 5to Semestre Dr. Elvis Vásquez Coloma email: evasquez@ucade.org Septiembre, 2010

2. NORMAS BASICAS DEL MODULO • Puntualidad • Participación ordenada-respeto • No celulares • Preguntas – respuestas • Todos saben algo • Todos participan • Regla 20/40/60

3. EVALUACION Art 4. Reglamento del Sistema de Evaluación, Acreditación, Calificación para la promoción de ciclos semestrales: “...se consignarán dos calificaciones evaluativas: A) Un 60% de las actividades académicas y de investigación; y, B) Un 40% del promedio de pruebas receptadas.”

4. EVALUACION • Control de lectura • Trabajos-tareas (indiv) • Talleres grupales • Evaluación final • Asistencia

5. CONTENIDO I.- Generalidades de la Auditoría II.- Desarrollo teórico de los Informes de Auditoría III.- Desarrollo del ejercicio práctico IV.- Auditoría Forense

6. OBJETIVO GENERAL: Compartir con los estudiantes herramientas, conocimientos y experiencias para desarrollar destrezas y habilidades en la elaboración y presentación de informes de auditoría, mediante el desarrollo de casos eminentemente prácticos.

7. OBJETIVOS • ESPECIFICOS: • Conocer los aspectos básicos del ámbito de aplicación de la Auditoría. • Conocer el proceso de elaboración y difusión de los informes de auditoría. • Planificar y desarrollar auditorías e informes. • Conocer los lineamientos básicos, el ámbito de aplicación y las características de la Auditoría Forense.

8. COMPETENCIAS • Fortalecer una conducta profesional orientada al mejoramiento continuo de la profesión de Auditoría. • Adquirir destrezas para multiplicar los conocimientos adquiridos al desarrollar trabajos de auditoría en sus organizaciones. • Capacidad de Trabajo en equipo para conseguir metas comunes, identificando claramente los objetivos del grupo y orientando su trabajo a la consecución de los mismos. • Actitud proactiva para la adhesión a normas y políticas; es decir, la disposición para entender, acatar y aplicar las directrices y normas organizacionales en la práctica de la auditoría.

9. METODOLOGIA ENSEÑANZA • Basada en la "Guía Didáctica del Participante" elaborada para este módulo. • Trabajos en equipo y discusiones dirigidas por el docente. Lecturas recomendadas y análisis. • Estudio de casos, tareas y actividades de aprendizaje con enfoque eminentemente práctico - realidad empresarial: • Actuación y tareas en clase, trabajos de grupo, evaluaciones parciales, lecciones escritas y orales; casos prácticos en talleres grupales • Se privilegiará el trabajo en equipo y de investigación Se discutirán en aula los diferentes temas preparados por los estudiantes

10. CAPITULO • DESARROLLO DEL EJERCICIO PRÁCTICO • Elaboración y presentación de la oferta de servicios • Contratación de Auditoría • Planificación de la Auditoría • Planificación Estratégica • Planificación Específica •   Examen de los principales componentes identificados en la planificación • Comunicación de resultados • Cierre de la Auditoría • Revisión y cierre de Papeles de Trabajo • Elaboración de Estados Financieros Auditados • Balance de Situación • Estado de Resultados • Flujo de Efectivo • Cambios en el Patrimonio • Notas a los Estados Financieros • Práctica de Informes • Elaboración del Borrador de Informe • Lectura de Informe • Reunión Preliminar • Reunión Definitiva

11. AMBIENTACION

12. dencias detectadas AUDITORIA Examen Profesional Objetivo Independiente Operaciones financieras - administrativas Con posterioridad a su ejecución Producto Final: Informe, conclusiones y recomendaciones Promover E EE

13. IMPORTANCIA ECONOMIA.- consiste en reducir al mínimo el costo de los recursos utilizados para desempeñar una actividad a un nivel de calidad apropiado. EFICACIA.- la medida en que se logran los objetivos, y la relación entre los resultados pretendidos y los resultados reales de una actividad. EFICIENCIA.- relación entre el producto – expresado en bienes, servicios u otros resultados y los recursos utilizados para producirlos.

14. CARACTERISTICAS

15. TENDENCIA ACTUAL

16. NORMAS DE AUDITORIA Son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

17. NORMAS DE AUDITORIA Son enunciados que los auditores deben cumplir de manera obligatoria en el desempeño de sus funciones Boletines emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos USA 1948 SAS Statement on Auditing Estándar

18. NORMAS DE AUDITORIA

19. NORMAS DE AUDITORIA

20. IMPORTANCIA

23. CLASIFICACION

24. CLASIFICACION

25. AMBITO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA TEORICO (TAREA del Aud) Aspectos Fundamentales PERSONAL Las Aud no eficientes: ACTITUD MENTAL TENDENCIA: Detectar errores, determinar responsables (o culpables) e informar a las autoridades

26. AMBITO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA Visto de esta manera: Ingresa al campo de batalla después de la guerra No aporta Trabajo posteriori Tarea concluida El Auditor debe ser Positivo y lograr agregar valor a su tarea

27. AMBITO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA AUDITORIA EXTERNA AUDITORIA INTERNA Existencia bienes, pertenencia, Normas Técnicas, PCGA, Eficiencia de resultados: Metas, recursos

28. ATRIBUTOS DEL AUDITOR Tratar ser el mejor en su profesión y estar actualizándose constantemente. Sus principales atributos deben ser: Capacidad profesional y técnica Independencia de criterio Confidencialidad o reserva Honestidad a toda prueba Imparcialidad

29. REVISION DE NORMATIVA VIGENTE NORMATIVA CUMPLIMIENTO • Contable • Tributaria • Legal • Ambiental • Normas para el ejercicio profesional: sobre atributos, desempeño • Principios de General Aceptación • Código de Ética Profesional

30. ORGANIZACIÓN PROFESIONAL Personas con formación técnica y capacidad profesional adecuadas Métodos y técnicas Principios y normas cont-prespt.Funcionamiento, organización y características • Formación • Experiencia • Actualización Para el adecuado cumplimiento Permanente Programa que garantice el conocimiento

31. ORGANIZACIÓN PROFESIONAL INDEPENDENCIA: imparcialidad; apariencia de imparcialidad; ausencia de incompatibilidad Recurso a auditores externos Personas con formación técnica y capacidad profesiona adecuadas DILIGENCIA PROFESIONAL RESPONSABILIDAD: Delimitación de la responsabilidad Limitaciones de alcance Recurso a especialistas externos SECRETO PROFESIONAL: Finalidad de la información Uso debido de la información Conservación de la información

32. CONTROL INTERNO

33. CONTROL INTERNO La Publicación Técnica No. 1 sobre Normas de Auditoria de Aceptación General: "El Contador Público debe efectuar un estudio y evaluación del Control Interno existente como base para determinar la extensión de los procedimientos de auditoría que va a aplicar".

34. CONTROL INTERNO Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa. “Plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera, promover eficiencia en la operación y provocar adherencia a las políticas prescritas por la administración”.

35. ETAPAS C.I • 1. Revisión preliminar del sistema, donde el Contador Público adquirirá un grado de conocimiento y comprensión acerca de los procedimientos y métodos prescritos por la entidad. • 2. Adquirir un grado razonable de seguridad de que los procedimientos y métodos establecidos, se encuentren en uso y que estén operando tal como se planearon, lo cual se logra a través de las pruebas de cumplimiento. REVISION DEL SISTEMA PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

36. ETAPAS C.I DEBILIDADES IMPORTANTES CONTROL INTERNO

37. DEBILIDAD IMPORTANTE • Situación en la cual el auditor cree que los procedimientos, o el grado de cumplimiento, NO suministra una razonable seguridad de que errores o irregularidades reflejados en los EEFF, pudieran prevenirse o detectarse por los empleados de la empresa en el curso normal de ejecución de sus funciones.

38. ELEMENTOS C.I.

39. OBJETIVOS • Evitar o reducir fraudes. • Salvaguarda contra el desperdicio. • Salvaguarda contra la insuficiencia. • Cumplimiento de las políticas de operación sobre bases más seguras. • Comprobar la corrección y veracidad de los informes contables. • Salvaguardar los activos de la empresa. • Promover la eficiencia en operación y fortalecer la adherencia a las normas fijadas por la administración.

40. METODOS DE EVALUACION Método Descriptivo / memorándum. Método Gráfico. Método de Cuestionario.

41. MODELOS CONTROL INTERNO

42. MODELOS DE CI Son metodologías que dispone la administración para diseñar su sistema de control interno y convertirlo en un estilo de administración y como consecuencia fortalecer la gestión institucional

43. MODELOS DE CI Committees of Sponsoring Organizations (Comité de Organismos Patrocinadores) COSO Criteria of Control (Criterios de Control) COCO Control Objetives forInformation and relatedTechnology (Objetivos de control para la información y tecnologías relacionadas) COBIT • Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica MICIL CORRE Control de Recursos y Riesgos en el Ecuador

44. Committees of Sponsoring Organizations (Comité de Organismos Patrocinadores)

45. Criteria of Control (Criterios de Control)

46. Control Objetives forInformation and relatedTechnology (Objetivos de control para la información y tecnologías relacionadas)

47. Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica

48. Control de Recursos y Riesgos en el Ecuador

49. GUIA OPERATIVA DE EVALUACION

50. GUIA OPERATIVA DE EVALUACION - COSO