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Besteuerung von Photovoltaikanlagen

Strom aus der Sonne. Besteuerung von Photovoltaikanlagen. IHK Rheinhessen 11. November 2010. Musterfall. Angebot Photovoltaikanlage AK netto 52.000 € USt 9.880 € Inbetriebnahme 01.07.2011. Siegfried Schlau. Sonnenlicht GmbH. Stromernte p.a. 20.000 kWh. Darlehen 39.000 €

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Presentation Transcript

  1. Strom aus der Sonne Besteuerung von Photovoltaikanlagen IHK Rheinhessen 11. November 2010

  2. Musterfall Angebot Photovoltaikanlage AK netto 52.000 € USt 9.880 € Inbetriebnahme 01.07.2011 Siegfried Schlau Sonnenlicht GmbH Stromernte p.a. 20.000 kWh Darlehen 39.000 € Zins 4 % 1.560 € p.a Netzbetreiber

  3. Einspeisevergütung nach EEG 20.000 kWh p.a. Inbetriebnahme 01.07.2011 0,3006 € x 20.000 kWh = 6.012 € p.a. Siegfried Schlau Netzbetreiber

  4. Vorüberlegungen / erste Schritte • Indachanlage bisher fester Gebäudebestandteilneu wie Aufdachanlage als bew. WG zu behandeln (OFD Niedersachsen/Bayern 2010) Aufdachanlage - bewegliches WG • Gewerbeanmeldung • steuerlicher Erfassungsbogen

  5. Umsatzsteuer • VSt Abzug aus den AK der Photovoltaikanlage • Unternehmer = regelmäßige Einspeisung des Stroms ins Netz • Kleinunternehmerregelung bei Jahresumsatz ≤ 17.500 € möglich USt-Option in USt VA oder USt-Erklärung nötig • bei Existenzgründung: monatl. USt VA im Gründungs- und Folgejahr dann je nach Umsatz – vierteljährl. USt VA

  6. VSt Abzug und Ausschlussumsätze VSt Abzug aus AK der Photovoltaikanlage nur, wenn ust-pflichtige Lieferung von Strom erfolgt USt 9.880 € Strom 15.000 kWh USt + VSt-Abzug VSt-Abzug 75 % 7.410 € Siegfried Schlau Netzbetreiber Strom 4.000 kWh bisher: Strom = eigenst. ustpfl. Umsatz VSt-Abzug BFH: Strom = Nebenleistung zur Vermietung bei ust-freier Whg-Vermietung kein VStAbzug Eigenverbrauch 1.000 kWh USt aber kein VSt-Abzug BemGrdlge = Selbstkosten Mieter

  7. ! • ordnungsgemäße Rechnung • Sonnenlicht GmbHAn der Sonne 9, 55111 Mainz • Steuer-Nr. 26/000/111 • Siegfried Schlau • Universitätsstr. 11 • 55111 Mainz • Re.-Nr. 10/2011 11.07.2011 • Lieferung vom 30.06.2011 • Solarmodule 40.000,00 € • Wechselrichter 5.000,00 € • Aufdachmontagegestell 5.000,00 € • sonstiges (Kabel, Blitzschutz) 2.000,00 € • Netto insgesamt 52.000,00 € • zzgl. 19% USt 9.880,00 € • Brutto Endbetrag 61.880,00 € Bauabzugsteuer 15 % www.bzst.de Die Freistellungsbescheinigung nach § 48b EStG finden Sie anbei.

  8. Einkommensteuer • Einkünfte aus Gewerbebetrieb • Gewinnermittlung • Einnahme-Überschuss-Rechnung • Betriebseinnahmen • Einspeisevergütung • VSt Erstattung • Vergütung von Mietern • Eigenverbrauch

  9. Einkommensteuer • Betriebsausgaben • Abschreibung • betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von Photovoltaikanlagen = 20 Jahre • lineare AfA = 5 % • degressive AfA bei Anschaffung vom 01.01.2009 bis 31.12.2010 max. 12,5 % bisher keine degressive AfA für Indach-Anlagenneu degressive AfA für Indach-Anlagen (OFD Niedersachsen/Bayern 2010) ! • Sonderabschreibung bis zu 20 % im Jahr der Anschaffung und den 4 Folgejahren • weitere Werbungskosten USt-Zahlungen, Wartungs- u. Reparaturkosten, Versicherungsprämien, Zählermieten, Schuldzinsen, Steuerberaterhonorar

  10. Investitionsabzugsbetrag IAB Voraussetzungen des IAB • bewegliches WG des Anlagevermögens • Größenklassen bei Einnahme-Überschuss-Rechnung Gewinn ≤ 100.000 € • betriebliche Nutzung > 90 % • Verbleib im Betrieb mind. 2 Jahre • Anschaffung innerhalb von 3 Jahren • Existenzgründung = verbindliche Bestellung erforderlich Rechtsfolge des IAB • IAB iHv bis zu 40 % der AK mindert den steuerl. Gewinn Rückgängigmachung des IAB • Korrektur der Gewinnermittlung in der der IAB gebildet wurde

  11. Musterfall ESt ! Siegfried Schlau Inbetriebnahme 01.01.2011 AK netto 52.000 € USt 9.880 € Vergütung p. a. 6.012 € Zins p.a. 4 % 1.560 € Verlustverrechnung mit anderen Einkünften

  12. Musterfall ESt Siegfried Schlau Inbetriebnahme 01.01.2011 AK netto 52.000 € USt 9.880 € Vergütung p. a. 6.012 € Zins p.a. 4 % 1.560 €

  13. Musterfall ESt Siegfried Schlau Inbetriebnahme 01.01.2011 AK netto 52.000 € USt 9.880 € Vergütung p. a. 6.012 € Zins p.a. 4 % 1.560 €

  14. Gewerbliche Infizierung von Vermietungseinkünften Bruchteilsgemeinschaft Personengesellschaft • Üben Personengesellschaften auch nur zum Teil eine gewerbliche Tätigkeit aus, so erzielt der gesamte Betrieb gewerbl. Einkünfte (Abfärbetheorie) Tanja Schlau ½ Siegfried & Tanja Schlau GbR Siegfried Schlau ½ ! Einkünfte aus Vermietung Einkünfte aus Gewerbebetrieb keine Abfärbung auf Vermietungseinkünfte Abfärbung auf Vermietungseinkünfte insges. Einkünfte aus GewB

  15. Musterfall Gewerbesteuer keine Verlustverrechnungbei GewSt ! Siegfried Schlau nur bei sehr großen Anlagen gewerbe-steuerrelevanter Gewinn außerdem Anrechnung der GewSt auf die ESt

  16. einheitlicher Betrieb oder Mehrheit von Betrieben? Siegfried Schlau AnmietungDachfläche für Photovoltaikanlage • eigener GewB Tanja Schlau eigener GewB Einspeisung ins Stromnetz BFH Einzelfallbetrachtung Eigenverbrauch im Betrieb einheitlicher Betrieb

  17. Grunderwerbsteuer Siegfried Schlau Verkauf Gebäude 1.500 T€ 3,5 % GrESt P-Anlage 50 T€ 3,5 % GrESt ? • Indachanlage = Grdstbestandteil Klaas Clever GrESt • Aufdachanlage GrESt • zur Eigennutzung = GrdstBestandteil • zur gewerbl. Nutzung = Betriebsvorrichtungen keine GrESt

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