Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

1. Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

2. Agenda • Einführung 2. Separate Accounting 2.1. Unternehmensbesteuerung in der EU 2.2. Kritische Betrachtung: Steuerwettbewerb 3. Wege zur europäischen Steuerreform 3.1. Modelle zur europäischen Steuerreform 3.2. Formula Apportionment 3.3. Status Quo 3.4. Harmonisierung 4. Vergleich 5. Fazit Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

3. 1. Einführung • Ziel der EU: vollständig integrierter Binnenmarkt  Harmonisierung der Steuerpolitik • Zur Zeit: unterschiedliche Steuersätze auf Unternehmensgewinne • 2001 Bericht der EU zur Reformierung der Unternehmensbesteuerung  4 Reformvorschläge

4. Separate AccountingUnternehmensbesteuerung in der EU • Unternehmen und ihre Niederlassungen werden steuerlich als separate Einheiten angesehen • Besteuerung erfolgt nach den landesspezifischen Gesetzen • Zwei verschiedene Prinzipien laut EU-Bilanzrichtlinien Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

5. Wohnsitzlandprinzip Weltweiter Profit wird in dem Land besteuert, in welchem sich der Hauptsitz des Unternehmens befindet Quellenlandprinzip Gewinne des Unternehmens werden im Ursprungsland besteuert Prinzipien der Separaten Besteuerung Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

6. Steuerabitragepraktiken • Ermittlung von Transferpreisen: „Profit-Shifting“ • „Thin Capitalization“ „Race to the Bottom“ Steuersätze in der EU Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

7. Steuerwettbewerb • Schleichender Wettbewerb • Steuerdumping / Steuerdiskriminierung • Folgen: - Entstehung von Steueroasen - Minderung der direkten Steuerbasis - Verschärfung der Finanzengpässe Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

8. Modelle zur europäischen Steuerreform • Home State Taxation • Common Consolidated Corporate Tax Base • European Union Company Tax  Compulsory Harmonized Tax Base Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

9. Home State Taxation • Bestimmung der BMG nach Standards des Heimatlandes • Gewichtete Verteilung auf Mitgliedsstaaten Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

10. Common Consolidated Corporate Tax Base • einheitliche EU-Regeln zur Bestimmung der BMG • Gewichtete Verteilung auf Mitgliedsstaaten Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

11. Common Consolidated Corporate Tax Base Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

12. European Union Company Tax • einheitliches EU-Steuersystem • Steuereinnahmen fließen größtenteils in den EU-Haushalt Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

13. Compulsory Harmonized Tax Base • eine BMG für alle Unternehmen aller Staaten • gewichtete Verteilung auf Mitgliedsstaaten Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

14. Formula Apportionment Gewinnabgrenzungsverfahren Methode zur Ermittlung ökonomischer Aktivität Basierend auf Zuteilungsschlüssel 27.06.2009 Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU 14

15. Formula Apportionment • Wichtigste Faktoren: Gehalt, Umsatz und Löhne • EU noch keine exakten Bestimmungen • Probleme bei der Ermittlung: • Unternehmenszugehörigkeit • Steuerraum 27.06.2009 Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU 15

16. Formula Apportionment • Resultat : gewichteter Steuersatz für Unternehmen • Generelle Probleme: • Anreiz Produktionsfaktoren in Niedrigsteuerländer zu verschieben

17. Status Quo • Fokus auf HST für mittlere bis kleine Unternehmen • Pilotprojekt geplant • bis heute wenig positive Resonanz Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

18. Status Quo b) Fokus auf CCCTB für große MNUs • 2004 Gründung der CCCTB WG • Vorbereitungen zur Implementierung laufen Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

19. Harmonisierung • Vorteile: • Eliminierung eines unlauteren Steuerwettbewerbs • Liberalisierung des Binnenmarktes • Verringerung der Komplianzkosten und steuerbedingter Hindernisse • Eingrenzung der legalen Steuervermeidung und Steuerhinterziehung • Eliminierung von Steueranreizen für Nutzung von Transferpreisen und komplexe Regulierung Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

20. Harmonisierung • Vorteile für Unternehmen: • Senkung von Steuerbelastungen  Möglichkeit Gewinne und Verluste grenzüberschreitend zu verrechnen  Verbesserung der Homogenität, Transparenz und Vergleichbarkeit nationaler Steuersysteme Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

21. Harmonisierung • Nachteile: • Verlust der Steuersouveränität • Ende des Steuerwettbewerbs nicht garantiert  Optionalität der Reformansätze → 2 Steuersysteme • mögliche steigende administrative Kosten • Innerstaatliche Steuerverwerfungen • Zunehmende Transparenz → zunehmende Konvergenz der Steuersätze Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

22. Harmonisierung • Schlussfolgerungen aus Effizienzanalysen: • Arbiträre Erkenntnisse  Nutzengewinn wahrscheinlich nicht ausreichend um Verlust der Autonomie zu kompensieren Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

23. Vergleich Separate Gewinnbesteuerung Formula Apportionment Fehlende Kooperation der Länder in Bezug auf Steuersätze • Souveränität • Steuergefälle • Steuerarbitrage • Steuerwettbewerb 27.06.2009 • Partielle Souveränität • Eliminierung Steuerwettbewerb (antizipiert) • Faktorsubventionen • Verrechnung von Gewinnen und Verlusten Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU 23

24. Fazit offene Fragen und Probleme EUCT oder CHTB empfehlenswert, jedoch Implementierung nicht denkbar Europawahlen bestätigen, dass EU-Integration zur Zeit nachrangig behandelt wird Unausgereiftes Konzept 27.06.2009 Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU 24

25. Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU