Combatting Informal Economy Evasion: Strategies and Recommendations

1. III Encuentro Internacional de Redes Eurosocial Tema 1: Inclusión social de Trabajadores Informales de micro y pymes, Autónomos y Domésticos Administración General de Auditoría Fiscal Federal Junio, 2008

2. Agenda 1. Estudios de evasión 2. Detección de contribuyentes informales 3. Inscripción y fiscalización 4. Líneas estratégicas 2008-2009

3. Estudios de evasión México En los últimos años el SAT ha encargado la elaboración de dos estudios de evasión en torno a la economía informal: 2004 Tamaño del sector informal y su potencial de recaudación en México1. 2008 Evasión fiscal generada por el ambulantaje2. Notas:1. Universidad Autónoma de Nuevo León, Centro de Investigaciones Económicas. 2. Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey, Centro de Estudios Estratégicos.

4. Estudios de evasión 2004Tamaño del sector informal y su potencial de recaudación Economía informal: Actividades generadoras de ingresos no regulados por el Estado. Definición Diferencias entre el consumo de energía eléctrica y el Producto Interno Bruto (PIB). Crecimiento del dinero en efectivo que ingresa en el sector financiero, en comparación con otras formas de dinero. Entrevistas a trabajadores y empresas. Metodología Se estiman 14 millones de trabajadores informales; 48.3% de la ocupación total. El 80% de los trabajadores informales reciben menos de $3,727 al mes (USD $359). Por su bajo ingreso no representan una fuente de recaudación para el Impuesto Sobre la Renta, pero si una falta de percepción de “justicia”. Resultados

5. Estudios de evasión 2004Tamaño del sector informal y su potencial de recaudación Tamaño de localidades: La proporción de informales crece conforme la población de la localidad es menor. Educación: La proporción de informales disminuye conforme la población tiene más años de educación (44% 1 a 6 años). Edad: Abunda la población joven de 12 a 19 años y los adultos mayores de 49 años. Actividades económicas: Comercio al por menor, talleres de reparación, construcción, restaurantes, taxis, alimentos en la vía pública y servicios. Características Abatir el sector informal en actividades específicas: Comercio al por menor, los servicios de reparación y restaurantes, que en ciertos segmentos desplazan a su contraparte en el sector formal. Actuar de manera coordinada con las Entidades Federativas y el IMSS para facilitar la incorporación de los trabajadores informales. Recomendación

6. Estudios de evasión 2008 Evasión fiscal generada por el ambulantaje Ambulantaje: Conjunto de negocios o individuos que utilizan la vía pública para llevar a cabo sus actividades económicas. Definición Censos Nacionales (INEGI). Encuestas en campo (1,800 ambulantes encuestados). Metodología Se estiman 1 millón 463 mil negocios ambulantes1. La evasión fiscal en el período 2000-2006 se estima en $17.6 millones2; menos del 0.1% del PIB. Resultados Notas:1. Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática, Encuesta Nacional de Micronegocios del año 2002.. 2. Incluye Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado.

7. Estudios de evasión 2008 Evasión fiscal generada por el ambulantaje 12% de los vendedores cuentan con registro ante el SAT. Antigüedad promedio en la actividad 11.3 años. Ganancia neta promedio $4,968 (USD $478), recaudación potencial limitada. Sólo el 18% cuenta con empleados; 1.7 trabajadores en promedio. No requieren comprobantes fiscales en compras, incentivan evasión fiscal en sus proveedores. El 97% paga a sus proveedores en efectivo. El 87% compra/adquiere mercancías de origen nacional, 10% importadas, el resto mixto. Factores que lo propician: Insuficiencia de ingreso, tradición, falta de oportunidades y flexibilidad e independencia. Características

8. Estudios de evasión 2008 Evasión fiscal generada por el ambulantaje Implementar estrategia de fiscalización y formalización que equilibre los ingresos recaudados/costo de recaudar (rentabilidad). Generar incentivos positivos para la formalización; programas de apoyo gubernamentales. Estrategia conjunta con autoridades federales, estatales y municipales. Iniciar con pruebas piloto en las regiones con las mejores condiciones para la formalización y fiscalización. Establecer estímulos a los gobiernos estatales para que incrementen la fiscalización y recaudación en el rubro de Pequeños Contribuyentes (REPECOS)1. Recomendación Notas:1. Régimen de Pequeños Contribuyentes, Ley del Impuesto Sobre la Renta; Ingresos inferiores a $2 millones anuales (USD 192 mil).

9. Detección de contribuyentes informales o No Registrados PAR • Visitas en campo Fedatarios • Inscripciones remotas Detección • Declaraciones y bases de datos Información de terceros

10. Facilitar el trámite o actualización del RFC. Inscribir contribuyentes omisos en el RFC. Depurar y complementar los datos del padrón. 1. 2. 3. Programa de actualización y registro (PAR) Es una iniciativa estratégica implementada en 2004, que busca promover el cumplimiento de obligaciones fiscales y ampliar la base de contribuyentes, a través de: El programa utiliza las siguientes metodologías: Promotores que visitan los negocios ofreciendo servicios de asistencia. Envío de correspondencia personalizada a contribuyentes detectados en bases de datos. Llamadas telefónicas en los sectores con altos niveles de informalidad, para reforzar la invitación.

11. Programa de actualización y registro (PAR) El SAT celebra acuerdos de colaboración con las entidades federativas para la realización del PAR en cada uno de los estados. Comparten esfuerzos y recursos para actualizar los datos de los contribuyentes en el RFC y los padrones estatales. Utiliza campañas de difusión a nivel nacional en televisión, radio, salas de cine y medios impresos. Focaliza publicidad en las localidades donde se realizará el programa.

12. Enajenación de bienes. Adquisición de bienes. Omisión de presentación de inscripción. Identificación de socios o accionistas. Fedatarios Públicos (Declaranot) Es un programa electrónico utilizado por fedatarios públicos en el que informan mensual y anualmente las operaciones de bienes inmuebles en las que intervienen. Asimismo pueden inscribir contribuyentes en sus oficinas por ese medio remoto. declaraNOT Las operaciones que se informan son:

13. Operaciones en efectivo y en valores Sistema financiero Intereses Declaración Informativa de Operación con Terceros (DIOT) Información de terceros Las contraprestaciones recibidas por los contribuyentes en efectivo, piezas de oro o plata por un importe mayor a $100 mil son informadas mensualmente. La Unidad de Inteligencia Financiera reporta periódicamente las operaciones efectuadas en el sistema financiero que son consideradas preocupantes, relevantes e inusuales. El sistema financiero entrega anualmente información de todos los individuos y empresas que cobraron intereses, incluyendo el monto pagado, el importe de retenciones, y el domicilio. La DIOT permite la detección de contribuyentes presuntamente No Registrados, pues son declarados como proveedores. Esta información se recibe mensualmente, y en una primera etapa ha detonado cartas invitación y requerimientos al declarante para aclarar su información y proveer información del contribuyente informado presuntamente No Registrado.

14. Denuncias LIDE Sector primario Información de terceros Los contribuyentes que realizaron operaciones con individuos no inscritos del sector primario (agricultura, ganadería, pesca y silvicultura), reportan anualmente el detalle de estas transacciones. Impuesto que entra en vigor en julio de 2008; gravará las depósitos en efectivo realizados en las cuentas bancarias de los contribuyentes cuyo monto acumulado exceda los $25 mil en cada mes; tasa del impuesto: 2%. Impuesto con objetivo extrafiscal y de control, complementario del impuesto sobre la renta: impulsará el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia del impuesto sobre la renta y desalentará la evasión. A partir de agosto de 2008, el sistema financiero informará mensualmente al SAT el detalle de las operaciones gravadas: Nombre, RFC, importe, impuesto, y período. Información recibida a través del portal del SAT en Internet o mediante escritos en las oficinas, donde se denuncia a personas que realizan actividades económicas y carecen de inscripción ante el RFC.

15. Resultados de inscripción Derivado de las acciones y operativos realizados en el PAR y de los medios remotos a través de DECLARANOT, en los últimos tres años se ha logrado inscribir a 571,400 nuevos contribuyentes, como se indica. 46,133 inscritos 525,267 inscritos declaraNOT 242, 501 220, 000 21, 207 62,766* 14, 006 10, 920 2005 2006 2007 2005 2006 2007 * En 2007 se dio un mayor énfasis a la inscripción de asalariados (5.1 millones de personas), y A la actualización al RFC (664 mil actualizaciones).

16. Resultados de fiscalización 197,410 Cartas invitación Dirigidas a contribuyentes no inscritos, localizados durante las visitas del PAR, renuentes a inscribirse.Firmada de manera conjunta por las áreas de Servicios al Contribuyente, Recaudación y Auditoría Fiscal. 4,514 Actos de fiscalización Contribuyentes que no atendieron la carta invitación del PAR. Proveniente del Sistema financiero. A partir de la Operaciones en efectivo informadas. Detectadas mediante la información de operaciones con el Sector Primario. Proveniente de Denuncias.

17. Líneas estratégicas 2008-2009 Reforzar coordinación los Estados para la inscripción de contribuyentes (21 Estados pendientes). Continuar con el PAR en estados y localidades con altos niveles de informalidad. Fortalecer el programa de civismo fiscal en instituciones de enseñanza básica, media y superior. Generar programa de fiscalización a contribuyentes no inscritos, detectados mediante el reporte de depósitos en efectivo. Programas intensivos de fiscalización a contribuyentes detectados mediante declaraciones y bases de datos.