1 / 110

Személyi jövedelemadó

Adóváltozások – 2014. 2013. évi CC. törvény (MK. 199. szám) S zabó Gábor Tájékoztatási Osztály NAV Dél-alföldi Regionális Adó Főigazgatóság. Személyi jövedelemadó. Termőföld fogalma változik (bővül)

ganesa
Download Presentation

Személyi jövedelemadó

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Adóváltozások – 2014.2013. évi CC. törvény (MK. 199. szám)Szabó GáborTájékoztatási OsztályNAV Dél-alföldi Regionális Adó Főigazgatóság

  2. Személyi jövedelemadó

  3. Termőföld fogalma változik (bővül) Régi fogalom: az a földrészlet, amelyet a település külterületén az ingatlan-nyilvántartásban szántó, szőlő, gyümölcsös, kert, rét, legelő (gyep), nádas, erdő, fásított terület művelési ágban vagy halastóként tartanak nyilván; Új fogalom: a föld fekvésétől (belterület, külterület) függetlenül valamennyi olyan földrészlet, amely az ingatlan-nyilvántartásban szántó, szőlő, gyümölcsös, kert, rét, legelő (gyep), nádas, erdő és fásított terület művelési ágban van nyilvántartva, továbbá az olyan művelés alól kivett területként nyilvántartott földrészlet, amelyre az ingatlan-nyilvántartásban Országos Erdőállomány Adattárban erdőként nyilvántartott terület jogi jelleg van feljegyezve; 3

  4. Külföldi előadóművész Ha nemzetközi egyezmény hazánkba teszi az adókötelezettséget, és nem minősül Tbj. belföldinek, akkor egyszerűsített módon is eleget tehet a hazai adókötelezettségének 12 hónap viszonylatában 200 ezer forintig mentes 30 % átalány az összes költségre Távozását megelőzően ad bevallást Csak meghatározott tevékenységek: Zeneszerző, zenész, énekes, színművész, bábművész, táncművész, cirkuszi előadóművész, segédszínész, statiszta 4

  5. Kockázati biztosítás A klasszikus biztosítási díjas szerződéseket kell áttekinteni (pl. több dolgozóra kötött adómentes biztosítási díjak). Leginkább azt kell vizsgálni, hogy vagyoni érték kivonására van-e lehetőség biztosítási esemény nélkül. Átmenet: amelyikről kiderül, hogy nem fér bele az adómentes kategóriába, annak a 2014. évtől fizetett díját kell csak megadózni 5

  6. Adóhatósági adóbevallás, adónyilatkozat Egész évben szünetelő egyéni vállalkozó egyszerűsített bevallást kérheti, vagy adónyilatkozatot is adhat 2013. évre is alkalmazható 6

  7. Családi adóalap-kedvezmény 2013-as állapot tisztázása… 2014. 50-50 %-os családi pótlék esetén Jogosult mindkét szülő, és mindkét házastársa De: max. 50 %-a jár az adóalap-kedvezménynek, más arányban nem oszthatják meg Adóelőlegre vonatkozó nyilatkozat bonyolultabb lesz 7

  8. Családi adóalap-kedvezmény Példa: Két gyermekre tekintettel 50-50 %-os családi pótlékot állapítanak meg. Az egyik volt szülő azóta megházasodott, és egy közös gyermek is van. A 3 kedvezményezett eltartottra tekintettel 2*103125 Ft + 1*206250 Ft kedvezményen osztozhatnak a házastárssal. 8

  9. Családi adóalap-kedvezmény Járulék-kedvezménnyel való összefüggés A szja szempontjából, annak bevallásban elszámolásakor felhasználható keretet eleve csökkenteni kell a járulékkedvezménnyel Példa: Házastársak, 3 gyermek van, mindhárom kedvezményezett eltartott. Az apa fizetése 250.000 forint, az anya nem végzett kereső tevékenységet 9

  10. Családi adóalap-kedvezmény Az éves keret 7 425 000 forint. A 250.000 forint éves levonandó járuléka 510 000 forint lenne (3 000 000 * 0,17), melynek a 625 %-a az 3 187 500 forint Ha ezt teljes egészében érvényesítették, akkor ezt kell levonni a 7 425 000 forintból, azaz marad 4 237 500 forint A Szja bevallásban maximum ennyit lehetne érvényesíteni, de a 3 000 000 forintos éves jövedelmet tudja csak beírni 10

  11. Önkéntes Kölcsönös Pénztár Egységesen 150 ezer forint lesz az éves plafon Ez egy pénztárból is összejöhet, de több pénztári tagság esetén is ez a plafon Önkéntes egészség, és önsegélyező pénztárból való, prevenciós szolgáltatásra történő kifizetés 10 %-a is belép kedvezményként (felső határ nélkül) 11

  12. Újabb rendelkezési lehetőség Nyugdíjbiztosításra is lehet rendelkezni: A befizetett összeg 20 %, max. 130 ezer forint, és természetesen fizetendő adónak is kell lennie Egy biztosító jelölhető meg EGT tagállambeli biztosító is lehet 2014. november 30-ig igazolási formát tesz közzé a NAV a külföldi biztosítók részére Az önkéntes + Nyesz-R + nyugdíjbiztosítási rendelkezés együttes összege maximum 280 000 Ft/év Csak 2014. évben kötött, vagy korább szerződés módosítása esetén alkalmazható 12

  13. Utalványok Ráerősít a jogszabály, hogyha az utalvány eleve visszaváltható, akkor az már nem lehet nem pénzbeli juttatás (adómentességi jogcím, vagy kedvezőbb adózású jogcím múlik rajta) 13

  14. Mezőgazdasági csoportmentességi ‘de minimis’ Agrár ‘de minimis’ Az 1857/2006 EK rendeletet, és az 1535/2007 EK rendeletet felváltja a EU szerződés 107. és 108. cikke alapján született rendelet szerinti támogatás Melyik ez? 14

  15. Lakáscélú munkáltatói támogatás Új adómentességi jogcím: Korábbi munkáltató, vagy hitelintézet felé fennálló lakáscélú tartozásra ad támogatást a jelenlegi munkáltató Keretek: 30 %-os szabály, 5 millió forintos szabály, méltányolható lakásigény 15

  16. EU-s támogatásból nyújtott szolgáltatás Adómentes a a kifizetőnek EU forrásból vagy vegyes finanszírozásból kapott pénz terhére független magánszemély részére adott szolgáltatása (nem tevékenység ellenértéke) 2013. évre is alkalmazható 16

  17. Adómentes támogatás Hajdú-Bét Rt., illetve NOVOFARM Rt. beszállítói által igénybe vehető mezőgazdasági ‘de minimis’ támogatás 2013. évre is alkalmazható 17

  18. Termőföld eladásból származó adómentes bevétel Megszűnik a 4 318 000 forintos jövedelemkorlát Részarány-tulajdon megszűnésre tekintettel csak akkor lehet adómentes, ha szövetkezeti törvény alapján létrejött osztatlan tulajdon szűnik meg A vevő nyilatkozatával legkésőbb a bevallás benyújtásáig rendelkezni kell (2013. évre még nem alkalmazható) Birtok-összevonási cél megvalósul akkor is, ha szomszédos telket veszik meg. 2013. évre is alkalmazható 18

  19. Egyéni vállalkozó Ha családi járulékkedvezményt akarja figyelembe venni év közben, akkor havi adóelőleg fizetésére lesz kötelezett (negyedéves gyakoriság helyett) Egyéni vállalkozó esetén bevétel a kártalanítás is, nem csak a kártérítés (pontosítás) 19

  20. Egyéb változások Őstermelő esetén bevétel a kártalanítás is, nem csak a kártérítés (pontosítás) Nem számolható el költségként a 14 %-os eho (nyilván amennyiben ezt fizetni köteles) Megelőző év január 15. helyett január 10. a munkaviszonyból származó jövedelem előző évre való beszámítási szabálya (2013. évre még nem alkalmazható) Sporteseményre szóló belépőt, bérletet bárki (munkáltató és idegen is), felső korlát nélkül adhat Az 1982. január 1. előtt szerzett vagyoni értékű jog eladása már nem adómentes 20

  21. Kamat adókedvezménye Egyéni vállalkozó esetén a beruházásra felvett hitel kamatának 60 %-a számolható el adókedvezményként (korábban 40 % volt) !Hatály: 2013. december 31-ét követően megkötött hitelszerződések esetén 21

  22. Társasági adó

  23. K + F tevékenység adókedvezménye Kapcsolt vállalkozásnál figyelembe nem vett kedvezmény érvényesíthető Ahol figyelembe veszik, annak a bevételszerző tevékenységéhez köze kell, hogy legyen Az extra, 3-szoros kedvezményre nem terjed ki Kapcsolt vállalkozásnak nyilatkozatot kell adnia 23

  24. Kamat adókedvezménye A beruházásra felvett hitel kamatának 60 %-a számolható el adókedvezményként (korábban 40 % volt) !Hatály: 2013. december 31-ét követően megkötött hitelszerződések esetén 24

  25. Bejelentett részesedés A 30 %-os részesedés 10 %-ra csökkent Bejelentési határidő 60 napról 75 napra nőtt Hatály: nincs külön szabály, így a 2014. előtti, 30 %-ot el nem érő tulajdonszerzések nem jelenthetőek be 25

  26. Előadóművészeti szervezetek támogatása Az utalás éve + 6 adóév alatt lehet igénybevenni A látvány-csapatsport támogatásához hasonló szponzori díj ide is bejön, és a 75 %-át az utalt támogatás adótartalmának át kell utalni különféle szervekhez Ez az utalás nem lesz elismert költség, ezért az ‘adómegtakarítás’ ezzel az összeggel is zsugorodik Hatály: 2014. évben adott támogatásokra alkalmazandó 26

  27. Látványcsapat-sport kedvezménye Az eddigi 3 év helyett 6 évet ad a jogszabály az utalt támogatás adókedvezmény formájában való felhasználására A köztartozás-mentességi feltétel marad Hatályba lépés: 2013. november 30-át követően adott támogatásra 27

  28. Mezőgazdasági csoportmentességi ‘de minimis’ Az 1857/2006 EK rendeletet felváltja a EU szerződés 107. és 108. cikke alapján született rendelet szerinti támogatás Melyik ez? 28

  29. Egyéb változások Éttermi szolgáltatás igénybevételekor (Céges ?) bankkártyával történő fizetés esetén a kapott nyugta alapján elszámolt költség tao szerint elismert, feltéve, hogy Szja szerint reprezentációként számolják el Kisvállalkozói kedvezmény: Adóalap-kedvezmény érvényesíthető a szoftverek vásárolt felhasználási jogára is tekintettel KIVA-s, KATA-s visszatérésre társasági adóba: mindkét körnek kell előlegbevallást adni (eddig csak a kivá-ból visszatérőnek kellett) 29

  30. EVA

  31. Átlépés KIVA-ba Jogszabályi pontosítás: ha egy EVA-s KIVA-ba lép át, akkor az EVA alanyisága megszűnik Ez a rendelkezés egyben biztosítja az EVA-ból való évközi kilépés lehetőségét, ha KIVA-ba lép át KATA-ba való évközi átlépés lehetősége eddig is megvolt Egy újabb EVA alanyiság megszűnési jogcím: kényszertörlési eljárás kezdő időpontját megelőző nappal 31

  32. Átlépés KATA-ba Amit EVA bevételnek köteles tekinteni, az nem lehet KATA-s bevétel (pontosítás) 32

  33. KATA

  34. Főállású kisadózó fogalma Új, kedvezőbb szabályok: Heti 36 órás munkaviszonynál a több munkaviszony összeszámítható Ha másik vállalkozásban nem nyugdíjas társas vagy egyéni vállalkozó, akkor mellékállású KATA-s lesz Ha másik vállalkozásban főállású KATA-s, akkor a vizsgált vállalkozásban mellékállású KATA-s lesz 34

  35. 1. Példa Egyéni vállalkozó – főállású Mellette KATA-s Bt. kültag, ‘aktív’ társas vállalkozó 2013-ig: a Bt. 50 000 Ft-ot fizet utána 2014-től: a Bt. 25 000 Ft-ot fizet utána A Bt-ben nem lesz biztosított 35

  36. 2. Példa KATA-s Egyéni vállalkozó – főállású Mellette KATA-s Bt. kültag, ‘aktív’ társas vállalkozó 2013-ig: az EV és a Bt. 50 000 Ft-ot fizet 2014-től: az EV 50 000 Ft-ot fizet, a Bt. 25 000 Ft-ot fizet A Bt-ben nem lesz biztosított Meg lehet-e fordítani? 36

  37. 3. Példa Bt-ben tagként 6 órás munkaviszony Munkáltatónál 4 órás munkaviszony Mellette KATA-s egyéni vállalkozó 2013-ig: az EV 50 000 Ft-ot fizet 2014-től: az EV 25 000 Ft-ot fizet EV-ként nem lesz biztosított (és nem is lehet az) 37

  38. 4. Példa Kft-ben ügyvezető, minimálbér alapján fizeti a járulékokat, szocho-t Mellette KATA-s egyéni vállalkozó 2013-ig: az EV 50 000 Ft-ot fizet 2014-től: az EV 25 000 Ft-ot fizet EV-ként nem lesz biztosított (és nem is lehet az) 38

  39. 5. Példa Munkáltatónál 4 órás munkaviszony Mellette KATA EV Mellette KATA-s Bt. kültag, ‘aktív’ társas vállalkozó 2013-ig: az EV 50 000 Ft-ot fizet, a Bt. szintén 2014-től: az EV 50 000 Ft-ot fizet, a Bt. 25 000 Ft-ot (vagy fordítva) Ahol 25 000 Ft-ot fizet, ott nem lehet biztosított 39

  40. Év közben induló Bt-k Ha év közben kezd, akkor a létesítő okirat ellenjegyzése napjától számít KATA alanynak Hatály: E törvény hatálybalépésekor folyamatban lévő ügyekre is alkalmazni kell 40

  41. KATA-s EV biztosítása Ha egy adott hónapra nem kell fizetnie a tételes adót, akkor arra hónapra szünetel biztosítása Be kell jelentkeznie 14T1011-es nyomtatványon az egészségügyi szolgáltatási járulékra A 45 napos szabályt itt nem lehet alkalmazni 41

  42. KATA-s EV biztosítása - Példa 2014. április 1-vel szünetel az EV 2014. április 1-től munkavállalóként elhelyezkedik 2014. augusztus 31-én megszűnik a munkaviszonya, a vállalkozás a szünetelésből nem jön vissza A 45 napos szabály alapján október 16-tól köteles bejelentkezni az egészségügyi szolgáltatási járulékra 42

  43. Tételes adó emelt összegben A KATA választásával egyidejűleg, és később is (akár kezdő, akár már működő vállalkozás), 50 000 Ft helyett lehet 75 000 Ft tételes adót is kérni KATA alanyiság alatti választás esetén a választás hónapjától már előíródik A választás visszavonható, a lemondás hónapjában még előírják Értelemszerűen a főállású KATA minőséggel együtt megszűnik a magasabb KATA kötelezettség Magasabb ellátási alap: 136.250 Ft 43

  44. Tételes adó emelt összegben - Példa 2014. évben főállású KATA-s egyéni vállalkozóként indul 2014. március 14-én bejelenti, hogy 75 000 Ft-ra kéri emelni a KATA-t 2014. április 12-én 75 000 Ft-ot írnak elő 2014. szeptember 5-én kéri az 50 000 Ft KATA-t 2014. október 12-én 75 000 Ft-ot írnak elő 2014. november 12-én 50 000 Ft-ot írnak elő 44

  45. Adatszolgáltatás KATA-s bevételről Azon bevételről, amiről a KATA alany nem állított ki számlát (nem kellett, hogy számlát kiállítson), nem kell adatot szolgáltatnia Ebben az esetben a másik oldal sem szolgáltat adatot (a kifizető fél már 2013-ról sem köteles) Példa: Államháztartási, önkormányzati támogatások A másik oldal adatszolgáltatásának határideje 2014. március 31. 45

  46. Adatszolgáltatás KATA-s bevételről Példa 2013. október 23-án 1 200 000 Ft támogatást kap a Kormányhivatal útján 2014. február 25-éig a kisadózó a 13KATA nyomtatványon adatot szolgáltat erről a támogatásról A Kormányhivatal nem köteles adatot szolgáltatni erről az összegről 46

  47. KATA-s bevételi nyilvántartása Nem kell a bevételi nyilvántartást vezetnie a kisadózónak, ha megőrzi az általa kiállított nyugtákat, számlákat A KATA szempontjából a bejövő számlák megőrzését nem írja elő a szabályozás Az adatszolgáltatási kötelezettség alól nem mentesít! 47

  48. KATA-s EV megszűnése A KATA-ba való belépéskor volt készlete, akkor azt halasztott bevételként volt köteles nyilvántartani Ha megszűnik az EV, akkor ez a halasztott bevétele KATA bevétel lesz 48

  49. KATA-s cég tagjának a kilépése Ha a cégben egy KATA-s tag van és az kilép, akkor a kilépés napját követő nap a határidő új KATA-s tag bejelentésére Az eddigi szabályok szerint a kilépés napján már be kellett az új tagot jelenteni KATA-ba 49

  50. KATA-s cég tagjának a kilépése Példa KATA-s Bt. egyik beltagja mellékállású kisadózó, a másik Bt. beltag, illetve a kültag passzív A Bt. aktív beltagja kilép 2014. október 4-vel A kültagot 2014. október 5-éig bejelentik főállású kisadózónak A kültag november 14-ével ismét passzív lesz A megmaradó beltagot november 15-vel bejelentik főállású kisadózónak 50

More Related