ÚČTOVÁNÍ VE TŘÍDĚ 2: FINANČNÍ ÚČTY

1. ÚČTOVÁNÍ VE TŘÍDĚ 2: FINANČNÍ ÚČTY

2. Osnova • Co účtujeme ve třídě 2? • Oceňování kr. finančního majetku a závazků • Účtování ve třídě 2 • Účtování peněz na cestě • Účtování o krátkodobých úvěrech • Účtování o krátkodobém finančním majetku

3. Co účtujeme ve třídě 2? • Krátkodobý finanční majetek, jehož charakteristickým rysem je vysoká likvidnost a bezprostřední obchodovatelnost (peníze, účty v bankách, krátkodobé cenné papíry) • Smluvená splatnost (popř. předpokládaná držba) je do 1 roku včetně od okamžiku uskutečnění účetního případu (krátkodobé cenné papíry, krátkodobé bankovní úvěry, krátkodobé finanční výpomoci)

4. Co účtujeme ve třídě 2? • Hotovost účetní jednotky (peníze, valuty, šeky) – účet 211 • Ceniny (poštovní známky, dálniční nálepky, kolky, telefonní a ostatní karty, stravenky) – účet 213 • Účty v bankách – účet 221

5. 1. Co účtujeme ve třídě 2? • O hotovosti se účtuje na základě příjmových a výdajových pokladních dokladů • Na účtech v bankách se účtuje na základě bankovních výpisů

6. 1. Co účtujeme ve třídě 2? • Krátkodobé bankovní úvěry – účty 231,232 • Na krátkodobých bankovních úvěrech se účtuje na základě bankovních výpisů • Krátkodobé finanční výpomoci – účty 241, 249

7. 1. Co účtujeme ve třídě 2? • Krátkodobé cenné papíry a podíly a pořizovaný kr.fin.majetek: • majetkové cenné papíry k obchodování (účet 251) • dlužné cenné papíry k obchodování (účet 253) • vlastní akcie a vlastní obchodní podíly (účet 252) • vlastní dluhopisy (účet 255) • dlužné cenné papíry se splatností do 1 roku držené do splatnosti (účet 256) • ostatní realizovatelné cenné papíry, např. opční listy (účet 257) • Opravné položky ke kr.fin.majetku

8. 1. Co účtujeme ve třídě 2? • Převody mezi finančními účty (peníze na cestě) – účet 261 • Používá se pro překlenutí časového nesouladu mezi vklady, výběry peněz a přijetím příslušných bankovních výpisů účetní jednotkou • Obdobně to platí i pro převody mezi účty v bankách

9. 2. Oceňování kr. finančního majetku a závazků (k okamžiku uskutečnění účetního případu) • Peněžní prostředky a ceniny se oceňují jmenovitými hodnotami • Podíly, cenné papíry se oceňují pořizovacími cenami • U stejného druhu cenných papírů: cena zjištěná váženým aritmetických průměrem nebo FIFO • Závazky se oceňují jmenovitou hodnotou

10. 2. Oceňování kr. finančního majetku a závazků (ke konci rozvahového dne) • Cenné papíry (s výjimkou cenných papírů držených do splatnosti, dluhopisů pořízených v primárních emisích neurčených k obchodování, cenných papírů představujících účast s rozhodujícím nebo podstatným vlivem a cenných papírů emitovaných účetní jednotkou) se oceňují reálnou hodnotou

11. 2. Oceňování kr. finančního majetku a závazků (ke konci rozvahového dne) Reálná hodnota je • tržní hodnota • ocenění kvalifikovaným odhadem nebo posudkem znalce

12. 3. Účtování ve třídě 2 • Účtování peněz na cestě • Účtování o krátkodobých úvěrech • Účtování o krátkodobém finančním majetku