FB Studiekring Utrecht Pensioen actualiteiten 2013

1. FB Studiekring UtrechtPensioen actualiteiten 2013 Mr. Peter A. ter Beest MPLA Directeur van PensioenPodium www.pensioenpodium.nl

2. Inhoud • PensioenAkkoord, verhoging pensioenleeftijd (vervolg); • DGA, pensioen & dividend; • Afstempelen DGA in eigen beheer; • Beschikbare premie in eigen beheer; • Jurisprudentie DGA; • Betaalbaarheid werknemerspensioen.

3. PensioenAkkoord (1) • AOW: • 2013 start, → 66 jaar in 2018, 2021 → 67 jaar; • geen vervroeging of uitstel; • ontslagleeftijd blijft gekoppeld aan AOW-leeftijd; • AOW vanaf verjaardag; • alle (C)AO’s aangepast!; • geen vitaliteitsregeling; • wel doorwerkbonus: 61-65; • overgangsregeling levensloop blijft. • Afkoop mogelijkheid.

4. PensioenAkkoord (2) • Witteveenkader: • verhoging pensioen(richt)leeftijd in: • 2014 naar 67 jaar; • daarna bij stijging levensverwachting; 2015: 68? • opbouwpercentage: 1,5%, PG: €100.000,-; • lijfrente: 12,5%, (f)OR: 10,9%, A: 7,2%. • actuariële oprenting 65-67 buiten 100%; • essentieel: invaren opgebouwde rechten bij pensioenfondsen.

5. Pensioen & Dividend (1) • commerciële waarde hoger dan fiscale; • uitgangspunt: besluit 3 juli 2008; • rekenrente < 4%, indexatie (2%), lft.terugstellingen, direct ingaand NP, kosten. • RJ 271: fiscale waarde; • BW: 2:105, vrije reserves; • CAP: CW is bepalend ‘afzien’ van pensioen!

6. Pensioen & Dividend (2) Balans Vaste activa 150.000 AK 18.000 Vlottend Algemene reserves 100.000 debiteuren 150.000 Pensioenverpl. 100.000 Rek.courant DGA 50.000 Crediteuren 100.000 Liquide middelen 50.000 Schulden aan ________ Groepsmij-en 82.000 400.000 400.000 BV is winstgevend Jaaromzet 500.000 Winst 100.000 Loon DGA, 45 jaar, 100.000 WEV Pensioen 200.000 Rek.courant DGA is comsumtief gebruikt Vraag: mag er dividend uitgekeerd worden, zo ja, hoeveel? Antwoord: Nee!

7. V & A Pensioen • 12-008: terugbetalen AK en uitkeren dividend; • waardering NP!; • CAP: wordt herschreven. Solvabiliteitsopslag: procentuele opslag op commerciële PV.

8. Afzien van pensioen DGA (1) • Artikel 19 b lid 9 LB; • voorwaarden: • 75% dekkingsgraad; • bedrijfseconomische oorzaak; • vrijval t.g.v. winst; • op pensioendatum: eenmalige verlaging; • tot en met 2015: reeds ingegane pensioenen; • 7 jaar terug; • voor bezwaar vatbare beschikking.

9. Afzien van pensioen DGA (2) • Besluit 18 maart 2013; • Terugwerkende kracht tot 1-1-2013; • Dekkingsgraad: 75%: • bedrijfseconomische waarde activa en passiva; • + fiscale waarde pensioenverplichting?! • Bijtelling activa afgelopen 7 jaar indien: • te lage premies (extern eigen beheer); • uitdelingen van winst; • terugbetaling aandelenkapitaal;

10. Beschikbare premie in e.b. • netto staffels (b.v.k. staffel I of II); • rendement van bank- of beleggingsrekening; • voordelen: • eenvoudigheid; • geen discrepancies fiscale- en commerciële PV; • kapitaal gedekt; • risico vooroverlijden direct verzekeren (of Box III); • pensioendatum: shoppen of in e.b. afwikkelen; • Echtscheiding eenvoudig te verwerken.

11. Standpunten CAP • bewust niet doteren aan PV  afzien van pensioen; • bewust te weinig premie  afzien van pensioen; • uitstellen zonder actuariële oprenting  afzien van pensioen; • afzien van art. 19 LR  zonder IB heffing, tenzij...; • uitstel en vervroegen gevolgen voor jaarwinst; • prudent beleggen (vermogensopbouw).

12. Jurisprudentie DGA • Rb Haarlem: gelijkheidsbeginsel belastingheffing: • pensioenbrief na 1 juni 2004. • Rb Breda: aftrekbeperking overgedragen pensioenverplichting: • rekenrente onder 4% wel aftrekbaar (HB/Cassatie).

13. Betaalbaarheid werknemerspensioen • oplopende kosten door vergrijzing, rendement(garanties), ‘kosten van de regeling’; • OP 67 jaar; • risico beleggingen; • pensioenknip; • aankoop pensioen bij bank? • communicatie.

14. Hartelijk dank! www.pensioenpodium.nl