130 likes | 289 Views
FB Kring Gelderland e.o. Pensioen Actualiteiten 21 januari 2013. Mr. Peter A. ter Beest MPLA. Inhoud. PensioenAkkoord, verhoging pensioenleeftijd (vervolg); DGA, pensioen & dividend; Afstempelen DGA in eigen beheer; Beschikbare premie in eigen beheer; Jurisprudentie DGA;
E N D
FB Kring Gelderland e.o.Pensioen Actualiteiten21 januari 2013 Mr. Peter A. ter Beest MPLA
Inhoud • PensioenAkkoord, verhoging pensioenleeftijd (vervolg); • DGA, pensioen & dividend; • Afstempelen DGA in eigen beheer; • Beschikbare premie in eigen beheer; • Jurisprudentie DGA; • Betaalbaarheid werknemerspensioen.
PensioenAkkoord (1) • AOW: • 2013 start, → 66 jaar in 2018, 2021 → 67 jaar; • geen vervroeging of uitstel; • ontslagleeftijd blijft gekoppeld aan AOW-leeftijd; • AOW vanaf verjaardag; • alle (C)AO’s aangepast!; • geen vitaliteitsregeling; • wel doorwerkbonus: 61-65; • Overgangsregeling levensloop blijft.
PensioenAkkoord (2) • Witteveenkader: • verhoging pensioen(richt)leeftijd in: • 2014 naar 67 jaar; • daarna bij stijging levensverwachting; 2015: 68? • Opbouwpercentage: 1,5%, PG: €100.000,-; • Lijfrente: 12,5%, (f)OR: 10,9%, A: 7,2%. • Actuariële oprenting 65-67 buiten 100%; • Essentieel: invaren opgebouwde rechten bij pensioenfondsen
Pensioen & Dividend (1) • Commerciële waarde hoger dan fiscale; • Uitgangspunt: besluit 3 juli 2008; • rekenrente < 4%, indexatie (2%), lft.terugstellingen, direct ingaand NP, kosten. • RJ 271: fiscale waarde; • BW: 2:105, vrije reserves; • CAP: CW is bepalend ‘afzien’ van pensioen!
Pensioen & Dividend (2) • Uitgangspunten commerciële verplichting: • 1. Koopsom ter dekking WP; • 2. Meest recente sterftetafel met -2 en -3; • 3. rekenrente u rendement (of rekenrente verzekeraar); • 4. Indexatie: 2%; • 5. Kosten (3,5 – 5%).
V & A Pensioen • 12-004: Pensioenrichtlijftijd vóór 67 jaar; • pensioendatum, 70/72 jaar, 100%; • 12-008: Terugbetalen AK en uitkeren dividend; • waardering NP!;
Afzien van pensioen DGA • Artikel 19 b lid 9 LB; • Voorwaarden: • 75% fiscale reserve; • bedrijfseconomische oorzaak; • vrijval t.g.v. winst; • op pensioendatum + t/m 2015; • schuldvorderingen en dividend; • 10 jaar terug; • niet voor bezwaar vatbare beschikking.
Beschikbare premie in eigen beheer • Nettostaffels (b.v.k. staffel I of II); • Rendement van bank- of beleggingsrekening; • Voordelen: • eenvoudigheid; • geen discrepancies fiscale- en commerciële PV; • kapitaal gedekt; • risico vooroverlijden direct verzekeren (of Box III); • pensioendatum: shoppen of in e.b. afwikkelen.
Jurisprudentie DGA • Rb Haarlem: Gelijkheidsbeginsel belastingheffing: • Pensioenbrief na 1 juni 2004. • Rb Breda: Aftrekbeperking overgedragen pensioenverplichting: • rekenrente onder 4% wel aftrekbaar (HB/Cassatie).
Betaalbaarheid werknemerspensioen • Oplopende kosten door vergrijzing, rendement(sgaranties), ‘kosten van de regeling’; • OP 67 jaar; • Risico beleggingen; • Pensioenknip; • Aankoop pensioen bij bank? • Communicatie.
. • Hartelijk dank!