Aula 06

1. Aula 06 • Orçamento Empresarial

2. O orçamento é a expressão quantitativa de um plano de ação servindo de instrumento adequado ao controle permanente de sua execução. Para que se faça um bom orçamento é necessário se observar alguns requisitos. Existem alguns condicionantes básicos para implantação de um sistema orçamentário: Condicionantes básicos para implantação

3. Apoio efetivo da alta administração na implantação e utilização do sistema orçamentário como instrumento de gestão (instrumento de planejamento, coordenação e controle); Aceitação e colaboração de todas as áreas e escalões administrativos envolvidos na elaboração, acompanhamento e analise do orçamento; Existência de uma direção e coordenação geral para o processo orçamentário; Condicionantes básicos para implantação

4. Estrutura organizacional definida e adequada, dotada de boa infraestrutura administrativa e operacional, que ofereça reais condições a implantação e desenvolvimento do sistema orçamentário; Contabilidade aberta e informatizada; Fixação de objetivos para a empresa; e Sistema orçamentário dotado de agilidade e flexibilidade. Condicionantes básicos para implantação

5. Como vantagens do orçamento podemos mencionar: o orçamento obriga a empresa a análise antecipada das políticas básicas; o orçamento fortalece a administração, por meio do aperfeiçoamento de seus sistemas de registro, análise, relatório, entre outros. o orçamento é uma forma de obrigar os gestores a quantificarem e datarem as atividades pelas quais são responsáveis. VANTAGENS E LIMITAÇÕES DE UM ORÇAMENTO

6. A utilização de um orçamento pode gerar alguns obstáculos (limitações): Os dados contidos no orçamento não passam de estimativas, estando assim sujeitos a erros maiores ou menores, segundo a sofisticação do processo de estimação e a própria incerteza inerente ao ramo de operações da empresa. O custo do sistema. É claro que esta técnica não pode ser usada com a mesma intensidade e complexidade por empresas de todos os tamanhos, ou seja, nem todas as empresas contam com os recursos necessários para contratar pessoal especializado em supervisão de orçamentos e desviar tempo do pessoal de linha para planejar e elaborar orçamentos. VANTAGENS E LIMITAÇÕES DE UM ORÇAMENTO

7. A utilização de um orçamento pode gerar alguns obstáculos (limitações): O uso de um sistema dessa natureza ajusta-se melhor a uma dada filosofia e a um certo estilo de administração (com participação) que talvez não sejam aceitáveis em algumas empresas. VANTAGENS E LIMITAÇÕES DE UM ORÇAMENTO

8. ORÇAMENTO EMPRESARIAL: É o plano financeiro para implementar a estratégia da empresa para determinado exercício, é mais que uma simples estimativa, pois deve estar baseado no compromisso dos gestores em termos de metas a serem alcançadas. PRINCIPAIS ORÇAMENTOS PARA CONTROLE E GESTÃO

9. É considerado um dos pilares da gestão e uma das ferramentas fundamentais para que a prestação de contas dos gestores seja objetiva. Os gestores têm o compromisso especificado e definido no plano estratégico, que acabam sendo firmados no momento da montagem do orçamento. ORÇAMENTO EMPRESARIAL

10. O orçamento surge como sequência da montagem do plano estratégico, permitindo forçar e identificar, num horizonte menor, de um exercício fiscal as suas ações mais importantes. O orçamento existe para programar as decisões do plano estratégico. ORÇAMENTO EMPRESARIAL

11. O orçamento de uma empresa deve ser elaborado levando-se em conta a seguinte sequencia de etapas: ligação de casa preparatória para o orçamento: princípios gerais de planejamento, diretrizes dos cenários, premissas e pré-planejamento; plano de marketing; plano de suprimento, produção e estocagem (PSPE); Plano de investimento; plano de recursos humanos; e plano financeiro. ORÇAMENTO EMPRESARIAL

12. Sendo assim uma vez tendo feito um adequado trabalho na montagem do plano Estratégico, o orçamento tem muita chance de ser elaborado com coerência e consistência. ORÇAMENTO EMPRESARIAL

13. Tipos de orçamentos empresariais

14. 1 - ORÇAMENTO ESTÁTICO • É focada nos resultados de um único plano, uma única atividade. • Uma vez que ele é elaborado ele não muda, fica estático, parado, permanece sem alterações desde seu princípio. • Esse tipo de orçamento não se ajusta as mudanças. • Aplicabilidade: Funções administrativas

15. 1 - ORÇAMENTO ESTÁTICO É o orçamento mais comum, principalmente em empresas que possuem várias unidades de negócio; Como geralmente é utilizado por grandes empresas, uma possível variação na execução do orçamento em alguma unidade de negócio terá pouco ou nenhum impacto significativo no orçamento consolidado;

16. Exemplo de Orçamento Estático (PADOVEZE, 2005): 1 - ORÇAMENTO ESTÁTICO

17. 2 - ORÇAMENTO FLEXÍVEL • Origem: Inicialmente na década de 70, na Alemanha. • Princípios básicos: controle e cálculo de custo por produto e a diversificação entre Custos Fixos e Variáveis. • Serve para auxiliar a empresa a calcular sua capacidade e assim prever seus custos para vários níveis de atividades.

18. 2 - ORÇAMENTO FLEXÍVEL • O orçamento flexível somente torna-se eficaz quando a empresa consegue calcular o que cada empregado produz, o que cada máquina ou computador produz e o que cada metro quadrado a fábrica produz. • Assim os gestores conseguem se preparar para o inesperado. • Aplicabilidade: Esse tipo de orçamento avalia e controla os custos e despesas operacionais e de fabricação.

19. Fornece estimativas sobre qual deve ser o custo sobre qualquer nível de atividade e permitem uma análise mais completa das variações; Para a elaboração do orçamento flexível torna-se fundamental a análise dos custos nas categorias variável e fixo, para que se possa prever os gastos em diversos níveis de atividades; 2 - ORÇAMENTO FLEXÍVEL

20. 2 - ORÇAMENTO FLEXÍVEL

21. 2 - ORÇAMENTO FLEXÍVEL

22. 2 - ORÇAMENTO FLEXÍVEL

23. Exemplo: Demonstração do Resultado (PADOVEZE, 2005) Dados Orçamento por unidade Unitários Níveis de Atividade - Em Unidades 7.000 8.000 9.000 Vendas $ 31,00 217.000 248.000 279.000 Materiais e Componentes $ 21,00 147.000 168.000 189.000 Outros Custos e Despesas Variáveis $ 0,80 5.600 6.400 7.200 Soma - Custos e despesas Variáveis $ 21,80 152.600 174.400 196.200 Margem de Contribuição $ 9,20 64.400 73.600 82.800 Orçamento - Gastos Mensais Custos Fixos 37.000 37.000 37.000 Despesas Comerciais e Administrativas 33.000 33.000 33.000 Total - Custos e Despesas Fixas 70.000 70.000 70.000 RESULTADO OPERACIONAL (5.600) 3.600 12.800 2 - ORÇAMENTO FLEXÍVEL

24. Aula 07 • Orçamento Empresarial

25. 3 - ORÇAMENTO CONTÍNUO • Objetivo: Analisar naquele período que foi elaborado o orçamento, o que deu certo e o que deu errado e assim projetar um novo orçamento a fim de diferenciar o que deu errado. • Analisa, detalhadamente, as receitas e as despesas para ter base para a elaboração do período futuro. • O orçamento contínuo cobre em torno de 12 meses, sendo que se pode revisá-lo mensalmente, trimestralmente e semestralmente, resultando em um orçamento mais claro e detalhado. • Orçamento esta relacionado a uma periodicidade anual, dados atualizados se tornam indispensável para tomada de decisões.

26. 3 - ORÇAMENTO CONTÍNUO Aplicabilidade: Empresas que trabalham com produtos com ciclo de vida reduzido e processos que necessitam de rapidez nas mudanças. O objetivo central do orçamento contínuo é atualizar o orçamento periodicamente; Esta projeção contínua também é chamada de Forecasting; A ideia é acrescentar no fim de cada ciclo um novo período, que pode ser um mês, um bimestre, um semestre, etc..

27. 3 - ORÇAMENTO CONTÍNUO Exemplo de Orçamento Contínuo com ciclo de 12 meses acrescentando sempre um mês: Janeiro/06 Dezembro/06 Janeiro/07 Fevereiro/06 Novo orçamento + 1 mês Fevereiro/07 Março/06 Novo orçamento + 1 mês

28. O orçamento Contínuo possui 3 grandes vantagens em relação aos outros métodos orçamentários: facilidade em orçar períodos menores incorporação de novas variáveis; resulta em um orçamento mais preciso e detalhado. É fácil de implementar, gerenciar, requer muito menos tempo de elaboração, assegura verdadeira responsabilidade, prevendo antecipadamente o fluxo monetário e resulta em um orçamento mais preciso que as aproximações dos orçamentos tradicionais. 3 - ORÇAMENTO CONTÍNUO

29. 3 - ORÇAMENTO CONTÍNUO Apresenta uma desvantagens de ordem operacional, pois fazer orçamentos mensais sempre exige o envolvimento de quase todo o processo orçamentário; Alguns autores defendem a utilização deste modelo apenas nas demonstrações financeiras projetadas da empresa ou das unidades de negócios; As demonstrações financeiras possuem apenas números sintetizados e podem ser trabalhadas em contínuo pela controladoria sem afetar os demais gestores da organização.

30. 4 - Orçamento Base Zero – OBZ • Chamado de orçamento baseado em riscos, a primeira formalização ocorreu em 1960, no Departamento de Agricultura dos Estados Unidos. • Seu objetivo é examinar o custo-benefício ou análise de evolução de todos os processos, projetos e atividades, iniciando da estaca zero, foco nos objetivos e metas dos gestores para uma estimativa de vendas, fabricação e outras peças orçamentárias. • Sendo assim, o OBZ leva mais tempo para sua elaboração e contrapartida conduz a um resultado acertado. • Orçamentos base-zero são definidos a partir de uma base completamente nova .

31. 4 - Orçamento Base Zero – OBZ • Temos os tipos de perguntas que ao elaborar o OBZ devemos analisar: O que gastar? Quanto gastar? Como gastar? Onde gastar? Por que gastar? • Aplicabilidade: Atividades industriais, comerciais e de serviço, com ou sem fins lucrativos. • Revisão crítica dos gastos tradicionais de cada área; • Analisa o custo-benefício de todos dos projetos, processos e atividades, partindo de uma base “zero”. Os Dados históricos não são considerados. • Criação de alternativas para facilitar a escala de prioridades a serem levadas a decisão superior.

32. 4 - Orçamento Base Zero – OBZ • Exemplo: Os valores realizados de determinada empresa no ano de 2007 foram:

33. 4 - Orçamento Base Zero – OBZ Uma proposta orçamentária OBZ para o exercício de 2008 faria uma revisão crítica de cada gasto. Então teríamos:

34. 4 - Orçamento Base Zero – OBZ Vantagens • Concentra-se nas reais necessidades e não nas variações do ano anterior, fazendo os gestores avaliarem melhor a aplicação eficiente dos recursos; • Fornece informações detalhadas relativas a recursos necessários para se realizarem os fins desejados; • O OBZ cria a prática interrogativa em lugar de assumir práticas decorrentes do passado; • Identifica perdas ou engessamento de recursos que não são prioridade. • proporciona melhor acompanhamento entre o planejado e o realizado

35. 4 - Orçamento Base Zero – OBZ Desvantagens • Mais demorado, mais trabalhoso e mais caro; • O mapeamento e justificativas de gastos de cada unidade produzem montanhas de papel.

36. 5 - Orçamento Ajustado • Seu objetivo é a organização obter uma saída, uma alternativa conforme o planejamento da quantidade da fabricação e vendas ou de outras variáveis. • O orçamento fica modificado a partir do orçamento inicial.