Könyvvizsgálat alapjai

1. Könyvvizsgálat alapjai dr. Bíró Tibor tanszékvezető főiskolai docens Kontrolling-Ellenőrzés Intézeti Tanszék

2. A könyvvizsgálati kockázat (Audit risk) • Eredendő (belső) kockázat (inherent risk) • Ellenőrzési kockázat (controll risk) • Feltárási kockázat (detection risk) AR = IR × CR × DR Példa: AR ≤ 5 % Mennyi legyen DR, ha IR = 40 % CR = 40 %

4. lényegesség Lényegesség a beszámoló szempontjából minden olyan információ, amelynek • hibás bemutatása, vagy • elhagyása befolyásolja a felhasználó döntéseit! Mi lényeges? • Szakmai megítélés függvénye • Minőségi és mennyiségi fogalom is Lényegességi küszöbérték meghatározás Adózás előtti eredmény 5 % Értékesítés nettó árbevétele ½ - 1 % Mérlegfőösszeg 1 – 2 % Saját tőke 2 – 5 % Adózott eredmény 5 – 10 %

5. Lényegességi küszöbérték számítása Tervezés szakaszában várható (bázis) adatok alapján Vizsgálat befejezésekor tény (elfogadott) adatok alapján Egyedi hibahatár lényegesség 50 – 75 %-a Eltűrhető hiba egyedi hibahatár 10 %-a

6. Könyvvizsgálati bizonyítékok Fogalma: NKSZ szerint alapul szolgál következtetés levonásához Lehetnek: • alapbizonylatok • számviteli nyilvántartás • egyéb forrásból származó információk Honnan szerezhetők be? • vállalkozástól: - belső - külső • egyéb forrásból, ügyféltől függetlenül Megbízhatóság?

7. Könyvvizsgálati bizonyítékok Megszerzésük eszközei: • dokumentumok szemrevételezése (alaki vizsgálat) • eszközök szemrevételezése • megfigyelés (folyamatvizsgálat, leltározás ellenőrzése) • kikérdezés • visszaigazolás • újraszámítás • újbóli végrehajtás • elemzés

8. Könyvvizsgálati eljárások alaptípusai • kockázatbecslési eljárások • rendszertesztelés • alapvető könyvvizsgálati eljárások • elemző eljárás • arányelemzések • trendszámítás, becslés • ésszerűségi tesztek • adatok tesztelése • teljes • mintavételes • véletlen • módszeres • rétegzett

9. Köszönöm a figyelmet!