1 / 41

Arv og skifte Ved advokat Einar Mo og advokatfullmektig Hilde Flåten

Arv og skifte Ved advokat Einar Mo og advokatfullmektig Hilde Flåten. Grunnleggende arverett. Arv etter loven Arv etter testament Overføringer i levende live Rettslige skranker – uskifte etc. Forskudd/avkortning. Arv etter loven - arverekkefølgen. 9. Besteforeldre

guillermina
Download Presentation

Arv og skifte Ved advokat Einar Mo og advokatfullmektig Hilde Flåten

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Arv og skifteVed advokat Einar Mo og advokatfullmektig Hilde Flåten

  2. Grunnleggende arverett • Arv etter loven • Arv etter testament • Overføringer i levende live • Rettslige skranker – uskifte etc. • Forskudd/avkortning

  3. Arv etter loven - arverekkefølgen 9. Besteforeldre 10. Onkler og tanter 11. Fettere og kusiner 5. Foreldre 6. Søsken 7. Nevøer og nieser8. Osv Arvelater † 1. Barn 2. Barnebarn 3. Barnebarns barn 4. Osv

  4. Hvor mye til hver arving? • Prinsipp # 1: Eldste generasjon tar alt • Prinsipp # 2: Arven fordeles med lik del på hver linje

  5. Eksempel Arvelater † 1/2 1/2 Barn # 1 Barn # 2 † Barnebarn # 1 Barnebarn 2 Barnebarn # 3 1/4 1/4

  6. Ektefellens arverett • Arver ¼ og minst 4 G (kr 267 248) hvor det er livsarvinger • Arver ½ og minst 6 G (kr 400 872 ) hvor det ikke er livsarvinger • Arver alt hvor nærmeste arvinger er tredje arvegangsklasse • Ektefellens arverett kan fravikes i testament – men ikke minstearven

  7. Ektefellens arverett - eksempel Arvelater † Ektefelle ¼ (2/8) 3/8 Barn 1 Barn 2 3/8

  8. Ektefellens del av felleseiet kommer i tillegg til arv Livsarvingenes arvedel 3/8 Ektefellens del av felleseiet 4/8 Ektefellens arvedel 1/8

  9. Arv etter testament - pliktdel • Hvis livsarvinger: 2/3 av arven er pliktdel • Unntak: Maksimalt 1 million til hvert barn eller hvert barns linje

  10. Eksempel – er testamentet gyldig? Frelsesarmeen skal få huset mitt når jeg er død. Mine to sønner Per og Pål skal ha det som blir igjen av verdier i boet etter dette. Verdier totalt i boet: Kr 5.000 000,- Kr 3. 000 000,- Verdi: Kr 1 500 000

  11. Testament - formkrav • Testator må være myndig • Testament må opprettes skriftlig • To myndige vitner må være tilstede samtidig og bekrefte underskriften • Også personer som har hjelpeverge kan opprette testament, men legeerklæring vil ofte være nødvendig

  12. Disposisjoner i levende live • Vi kan gi bort alt vi eier mens vi er i live(livsdisposisjoner) • Skal en gave først oppfylles etter at giveren er død, kreves testaments form og pliktdelsreglene må respekteres (dødsdisposisjoner)

  13. Hvorfor fordele arven før man er død? • De fleste som mottar arv i dag er etablerte personer i 50 årene • Mulighet til å fordele arven på en smidigere måte – gi mer til noen, mindre til andre • Hindre krangel etter dødsfallet • Kan være skattemessig gunstig i noen tilfeller

  14. Unntak # 1: Arvelater/giver sitter i uskiftet bo • Ikke adgang til å ”gi bort” fast eiendom uten livsarvingenes samtykke • Ikke adgang til å gi gaver som står i misforhold til verdiene i boet

  15. Unntak # 2: Arvelater/giver har hjelpeverge • Forbudt å gi gaver og å avhende fast eiendom uten enstemmig samtykke fra Overformynderiet

  16. Obs - mottaker er umyndig • Overformynderiet vil forvalte gaver på kr 75 000,- eller mer

  17. Forskudd på arv/avkortning i arv • Forskudd på arv = det mottatt skal komme til fradrag senere • Verdien på det tidspunktet forskuddet ble gitt er avgjørende (”en krone er en krone”) • Avkortning kan kun gjøres gjeldende overfor livsarvinger • OBS: Avkortning skal bare skje der det kan dokumenteres at dette var giverens vilje.

  18. Arv, skatt og avgifter – oversikt • Arveavgift • Inntektsskatt • Dokumentavgift

  19. Arveavgift – når skal det betales? • a) Ved arv (unntatt ektefellens arv) • b) Ved gave til egne barn eller ektefellens/samboerens barn • c) Ved gave til noen som er påtenkt i testament på gavetidspunktet • d) Ved gave til slektning i rett nedstigende linje til person som nevnt i b) eller c) • e) Ved gave til andre hvis gaven ikke var er gitt senere enn 6 mnd. før dødsfallet eller 5 år før dødsfallet hvis vedk. var påtenkt i testament ved dødsfallet

  20. Arveavgiftssatsene

  21. Eksempel – gave til livsarving på 1 million Av kr 250 000 (intet) = 0 Av kr 300 000 (8 prosent) = 24 000 Av kr 450 000 (20 prosent) = 90 000 Totalt 1.000 000 = 114 000

  22. Dobbelt fribeløp • Gave fra foreldre til felles livsarving regnes gitt med en halvpart på hver • Tilsvarende ved utdeling fra gjenlevende ektefelle i uskiftet bo

  23. Eksempel – gave på 1 million

  24. Avkall på arv - spre arven og reduser arveavgiften

  25. Avkall på arv – eksempelGave fra mor og far på 1 million, hvorav kr 500 000 avslås til fordel for barnebarna

  26. Avkall på arv – vilkår for fritak fra arveavgift • Avkallet må være gitt skriftlig • Avkallet må være uten forbehold • Det må gis senest innen fristen for å sende arvemelding

  27. Salg med forbehold om bruksrett for giveren • Bruksretten går til fradrag i arveavgiftsgrunnlaget • Jo tidligere man overfører, jo større blir fradraget

  28. Eksempel Leif og Bente skal ha bruksrett inntil 4 uker pr år. Antatt salgspris: kr 3 500 000 Utleiepris: kr. 10 000,- pr uke Bente er yngst – 70 år.

  29. Eksempel – hva blir arveavgiftsgrunlaget? Markedspris 3 500 000,- Bruksrett (10 000,- x 4 x 11,563) 462 520,- Grunnlag for arveavgift: 3 037 480,-

  30. Bruksrett – pass på detaljene • Bruksretten må være tinglyst på eiendommen • Brukstiden må være maksimalt fire uker pr. år • Skaff dokumentasjon på utleieverdien

  31. Inntektsskatt • Gaver er ikke skattepliktige for mottakeren (og ikke fradragsberettiget for giveren) • Gevinst ved videresalg er derimot skattepliktig – 28 prosent

  32. Ikke-skattepliktige gevinster: bolig • Vilkår # 1: Minst ett års eiertid • Vilkår # 2: Skatteyteren må ha brukt hele eiendommen som sin egen i minst ett av de to siste årene før salget

  33. Ikke skattepliktige gevinster: fritidseiendom • Vilkår # 1: Brukt fem av de siste åtte år før salget • Vilkår # 2: Salg/salgsavtale mer enn fem år etter at eiendommen ble tatt i bruk eller oppført

  34. Obs! Arveavgift til livsarvinger er lavere enn gevinstbeskatningen • Arveavgift for livsarvinger maks 20% • Skatt ved gevinst på salg er 28% • Ergo: Det lønner seg ikke alltid å forsøke å få en lav inngangsverdi.

  35. Eksempler – arveavgift vs. skatt – hva lønner seg? • Eks 1: Inngangsverdi 1,0 mill. Videreselges for 3,0 mill = gevinst 2 mill.Arveavgift: kr 114 000Skatt: 560 000Til sammen: 674 000,- • Eks 2: Inngangsverdi 2,0 mill. Videreselges for 3,0 mill = gevinst 1,0 mill.Arveavgift: 314 000Skatt: kr 280 000Til sammen: 594 000

  36. Diverse unntak • Ikke arveavgift av leilighetsgaver (gaver til fødselsdager, jul, bryllup etc.) • Årlig fribeløp for gaver på ½ G (33 406 kr.) pr. år.

  37. Dokumentavgift • 2,5 prosent av markedsverdien • Utløses ved tinglysning av skjøtet

  38. Dokumentavgift – unntak • Ikke dokumentavgift på arvingenes arveandel etter loven

  39. Eksempel #1 - arveandel etter loven, to søsken Verdi kr 2 000 000 Per 1/1 Per betaler dokumentavgift av ½ av 2 mill med 2,5 % = 25 000,- Lise 0

  40. Eksempel #2 - arveandel etter loven, to søsken Verdi kr 2 000 000 Per ½ Per betaler 0 i dokumentavgift Lise ½ Lise betaler også 0

  41. Kursmateriellet finner du på www.grenlandsadvokatene.no

More Related