Účtovná uzávierka a účtovná závierka v sústave podvojného účtovníctva

1. Účtovná uzávierka a účtovná závierka v sústave podvojného účtovníctva

2. ÚČTOVNÍCTVO Bežné účtovníctvo Účtovná závierka Počas účt. obdobia: účtovanie bežných účtovných prípadov všeobecné náležitosti tieto súčasti • Ku dňu, ku ktorému sa • zostavuje účt.závierka: • účtovanie závierkových • účt. prípadov • účtovanie upravujúcich • závierkových účt.prípadov Súvaha Poznámky Výkaz ziskov a strát Uzatvorenie účtovných kníh (710, 702)

3. Účtovná uzávierka je činnosť spojená s uzavieraním účtovných kníh ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Možno ju rozdeliť : • 1) práce vykonané pred uzatvorením účtovných kníh • 2) uzatvorenie účtovných kníh

4. Práce vykonané pred uzatvorením účtovných kníh sú najmä: • inventarizácia (vecná správnosť Ú, reálnosť ocenenia): • - zaúčtovať inventarizačné rozdiely • - zaúčtovať kurzové rozdiely • - zaúčtovať rezervy, odpis majetku, opravné položky • - oceňovanie v reálnej hodnote, zaúčtovať rozdielov • akruálny princíp - účtovať časové rozlíšenie N a V • výpočet základu dane - účtovať DzP do nákladov • overiť formálnu správnosť účtovných zápisov • (odsúhlasiť údaje denníkov s údajmi hlavnej knihy, • zostaviť predvahu, odsúhlasenie údajov analytických • účtov s údajmi syntetických účtov) • Účtovné prípady, ktoré vyplynú zo zistení pri prácach vykonaných pred uzatvorením účtovných kníh – závierkové účtovné prípady

5. Uzatvorenie účtovných kníh • Pri uzavieraní účt.kníh sa: • 1. zisťujú obraty strán MD a D jednotlivých účtov • 2. zisťujú konečné stavy výsledkových účtov • 3. zisťujú konečné zostatky súvahových účtov • 4. zisťujú VH pred zdanením DzP, základ dane, vyčíslenie • dane z príjmov • 5. účtujú konečné stavy • účtov nákladov - na D týchto účtov a na MD účtu 710 • účtov výnosov - na MD týchto účtov a na D účtu 710 • 6. účtujú konečné zostatky • účtov majetku - na D týchto účtov a na MD účtu 702 • účtov VI a záväzkov - na MD týchto účtov a na D účtu 702 • 7. zisťujú VH po zdanení, ktorý sa zaúčtuje • účtovný zisk - na MD 710 a na D 702 • účtovná strata - na D 710 a na MD 702

6. Účtovná závierka (§17) je štruktúrovaná prezentácia skutočností, ktoré sú predmetom účtovníctva, poskytovaná osobám, ktoré tieto informácie využívajú (používatelia). Kvalitatívne charakteristiky informácií: užitočnosť významnosť zrozumiteľnosť porovnateľnosť spoľahlivosť verné a pravdivé účtovanie a vykazovanie úplnosť včasnosť

7. ÚZ: a) individuálna, konsolidovaná • b) riadna, mimoriadna, priebežná • všeobecné náležitosti • ÚZ • súčasti súvaha • výkaz ziskov a strát • poznámky • V ÚZ sa uvádzajú údaje za dve účtovné obdobia. • Deň, ku ktorému sa zostavuje ÚZ – posledný deň v účtovnom období (súvahový deň). • Účtovná jednotka je povinná zostaviť ÚZ najneskôr do šiestich mesiacov od dátumu, ku ktorému sa ÚZ zostavuje, ak osobitný predpis neustanovuje inak. • ÚZ je zostavená – po pripojení podpis. záznamov.

8. Všeobecné náležitosti • obchodné meno alebo názov účtovnej jednotky, sídlo (PO) alebo bydlisko a miesto podnikania (FO), ak sa líši od miesta bydliska, • identifikačné číslo, ak ho má účtovná jednotka pridelené, • právna forma účtovnej jednotky, • deň, ku ktorému sa zostavuje ÚZ, • deň jej zostavenia, • obdobie, za ktoré sa zostavuje, • podpisový záznam štatutárneho orgánu alebo člena štatutárneho orgánu účtovnej jednotky alebo podpisový záznam FO, ďalej podpisový záznam osoby zodpovednej za jej zostavenie a osoby zodpovednej za vedenie účtovníctva.

9. Súvaha je formalizovaný prehľad o stave majetku a zdrojov majetku účtovnej jednotky v peňažnom vyjadrení k určitému dátumu. Horizontálnu štruktúru súvahy tvoria údaje za dve účtovné obdobia a na strane aktív sa skladá zo štyroch stĺpcov.

10. Výkaz ziskov a strát- vysvetľuje tvorbu VH Výnosy z hospodárskej činnosti (+) Náklady na hospodársku činnosť (-) * Výsledok hospodárenia z hospodárskej činnosti (+/-) Finančné výnosy (+) Finančné náklady (-) * Výsledok hospodárenia z finančnej činnosti (+/-) Daň z príjmov z bežnej činnosti ** Výsledok hospodárenia z bežnej činnosti (+/-) Mimoriadne výnosy (+) Mimoriadne náklady (-) Daň z príjmov z mimoriadnej činnosti * Výsledok hospodárenia z mimoriadnej činnosti (+/-) *** Výsledok hospodárenia za účtovné obdobie (+/-)

11. Poznámky • V poznámkach sa uvádzajú informácie, ktoré vysvetľujú a dopĺňajú údaje v súvahe a vo výkaze ziskov a strát. • V poznámkach sa uvádzajú aj: • informácie o účtovnej jednotke • informácie o členoch štatutárnych orgánov, • dozorných orgánov a iných orgánov účt.jednotky • ďalšie informácie, ktorými sú informácie o: použitia účt.zásad a účt.metód; daniach z príjmov; údajoch na podsúvahových účtoch; iných aktívach a iných pasívach; spriaznených osobách; skutočnostiach, ktoré nastali medzi dňom,ku ktorému sa zostavuje ÚZ a dňom jej zostavenia. • Môžu obsahovať aj ďalšie výkazy: • Prehľad zmien vlastného imania • Prehľad peňažných tokov

12. Overovanie účtovnej závierky (§19) • Individuálnu ÚZ musí mať overenú audítorom účt.jednotka: • ktorá je obchodnou spoločnosťou, ak povinne vytvára ZI a družstvo, ak v roku predchádzajúcom roku, za ktorý sa táto ÚZ overuje, splnila aspoň dve z týchto podmienok: • 1. celková suma majetku presiahla 20 miliónov Sk • 2. čistý obrať presiahol 40 miliónov Sk • 3. priem. prepočít. počet zamestnancov presiahol 20 • ktorá je akciovou spoločnosťou • ktorej túto povinnosť ustanovuje osobitný predpis • ktorá zostavuje ÚZ podľa §17a • právnické osoby vymedzené v osobitnom predpise, ktorých suma ročného podielu prijatej dane je viac ako 1 milión Sk • - do jedného roka od skončenia účtovného obdobia

13. Výročná správa (§20) • Obsahuje : účt. závierku, správu audítora, a najmä informácie o: • vývoji ÚJ, o stave v ktorom sa nachádza, o významných rizikách a neistotách, • udalostiach osobitného významu, ktoré nastali po skončení účtovného obdobia, • predpokladanom budúcom vývoji činnosti účtovnej jednotky, • nákladoch na činnosť v oblasti výskumu a vývoja, • nadobúdaní vlastných akcií, dočasných listov, obchodných podielov a akcií, • návrhu na rozdelenie zisku alebo vyrovnanie straty, • údajoch požadovaných podľa osobitných predpisov, • tom, či účtovná jednotka má organizačnú zložku v zahraničí. • Výročná správa musí poskytovať verný a pravdivý obraz a súlad výročnej správy s účtovnou závierkou musí byť overený audítorom do jedného roka od skončenia účt.obdobia.

14. Zverejňovanie údajov (§21) • 1) Obchodná spoločnosť, družstvo, štátny podnik • – ÚZ, výr.správa - do zbierky listín OR do 30 dní po schvál. • 2) Povinnosť overenia ÚZ audítorom – súvahu, výkaz ziskov a strát –v obchodnom vestníku do 30 dní po schválení ÚZ. • 3) Konsolidovaná ÚZ a kons. výročná správa – do zbierky listín OR do 1 roka od skončenia účt.obdobia, • súvahu a výkaz ziskov a strát z konsol.ÚZv obchodnom vestníku do 1 roka od skončenia účt.obdobia • 4) ÚZ podľa § 17a – úplnú ÚZ – na internete • 5) ÚJ zaradená do priemyselnej výroby – čistý obrat za bezprostredne predch. účt. obd. väčší ako 250 miliónov € - výročná správa, záznamy z val.zhromaždení - na ministerstvo do 5 dní po VZ, najneskôr do konca 8 mes.