1 / 70

Seminaro planas

PREKYBOS SANDORIAI TARP EUROPOS SĄJUNGOS VALSTYBIŲ PVM DEKLARACIJOS FR0600 (2 versija) PILDYMO YPATUMAI ŠVIETIMO IR KONSULTAVIMO SKYRIUS 2010 METAI. Seminaro planas. 1.Prekių tiekimas; 2. Prekių pervežimas verslo tikslais; 3. Prekių įsigijimas iš kitos valstybės narės; 4.Trikampė prekyba.

jayme
Download Presentation

Seminaro planas

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. PREKYBOS SANDORIAI TARP EUROPOS SĄJUNGOS VALSTYBIŲPVM DEKLARACIJOS FR0600 (2 versija) PILDYMO YPATUMAIŠVIETIMO IR KONSULTAVIMO SKYRIUS2010 METAI

  2. Seminaro planas • 1.Prekių tiekimas; • 2. Prekių pervežimas verslo tikslais; • 3. Prekių įsigijimas iš kitos valstybės narės; • 4.Trikampė prekyba.

  3. Konsultacijos mokesčių klausimais žodžiu: • H. Manto g. 2, Klaipėda • I - IV nuo 8 iki 17 val. • GPM – 204 , 208 kab. • PM – 205, 207, kab. • PVM – 207, 209 kab. • V – nepriėmimo diena

  4. Konsultacijos telefonu: • Konsultacijas dėl gyventojų pajamų, pridėtinės vertės, pelno, socialinio, nekilnojamojo turto mokesčių klausimais bei bendrąją informaciją teikia Mokesčių informacijos centras (MIC) • telefonu: • Nr. 1882 arba (8 700 55 882)

  5. Konsultacijos raštu teikiamos: • ➩ į elektroniniu paštu gautus paklausimus, kurie atsiųsti iš Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) interneto svetainės (www.vmi.lt) skyrelio „El. paslaugos“ , • ➩ pateiktus tiesiogiai Klaipėdos apskrities valstybinės mokesčių inspekcijai, • ➩ atsiųstus klasikiniu paštu. • Norėdami pateikti paklausimą elektroniniu būdu, prašome užpildyti VMI prie FM svetainėje pateiktą formą.

  6. ES VALSTYBĖS NARĖS 1. Airija2. Austrija3. Belgija4. Danija5. D. Britanija6. Graikija7. Ispanija8. Italija 9. Liuksemburgas10. Olandija11. Portugalija12. Prancūzija13. Suomija14. Švedija15. Vokietija+ 10 nuo 2004-05-01+ 2 nuo 2007-01-01

  7. ES VALSTYBĖS NARĖS NUO 2004-05-01:16. Čekija 17. Estija18. Kipras 19. Latvija20. Lenkija 21. Lietuva22. Malta 23. Slovakija24. Slovėnija 25. VengrijaES VALSTYBĖS NARĖS NUO 2007-01-01:26. RUMUNIJA 27. BULGARIJA

  8. Trečiosios teritorijos (priklauso ES narėms, bet PVM įstatymo atžvilgiu nepriskiriamos prie ES)

  9. ES narių PVM mokėtojųkodų tikrinimo būdai: • Internete: http://europa.eu.int/vies/ • Telefonu: 8-700-55566(Darbo dienomis).

  10. ES narių PVM mokėtojųkodų tikrinimo būdai: • Klasikiniu paštu: Vasario 16-osios g.15, 01514 Vilnius • Elektroniniu paštu: vies@vmi.lt • Faksu: (8-5) 2125673

  11. ES valstybių narių PVM mokėtojųkodų tikrinimo tvarka: • VMI prie FM viršininko įsakymas • Nr. VA- 39 • (V. Žinios, 2004-04-02, Nr.49).

  12. Kas reglamentuoja PVM apmokestinimą Lietuvai tapus ES nare? • ES direktyvos • ES reglamentai • Nacionaliniai teisės aktai • Europos Teisingumo teismo sprendimai

  13. Kur rasti ES teisės aktus? • www.europa.eu.int • www.lrs.lt • www.vmi.lt

  14. PVM įstatymevartojamossąvokos (1): Europos Bendrijų teritorija – teritorija, kurioje taikomos 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos Direktyva 2006/112/EB nuo 2007 01 01 Trečiosios teritorijos – teritorijos, kuriose netaikomos direktyvos nuostatos

  15. PVM įstatyme vartojamos sąvokos (2): • Trečioji valstybė – bet kuri teritorija, kuri nėra Europos Bendrijų teritorija arba trečioji teritorija, pvz., Rusija, Brazilija ir t.t. • Valstybė narė arba valstybės narės teritorija • ES valstybės narės teritorija, išskyrus trečiąsias teritorijas;

  16. ∙Prekių tiekimas Prekių įsigijimas išES Prekių pervežimas tarp ES valstybių nepasikeitus prekių savininkui PVM OBJEKTAS

  17. Kuo skiriasi prekyba su ES valstybėmis? • Tarp ES valstybių nėra muitųsienų, nėra importo eksporto procedūrų • Svarbu kas pirkėjas PVM mokėtojas ar ne • PVM apmokestinimo 2 principai: • kilmės – prekės apmokestinamos pardavėjo šalyje • paskirties – prekės apmokestinamos pirkėjo šalyje (prekių įsigijimo šalyje), o pardavėjo šalyje PVM neskaičiuojamas

  18. KAIP SKAITYTI PVM ĮSTATYMĄ VERTINANT PREKYBOS SANDORIUS? • Kur įvyko prekių tiekimas ar įsigijimas: Lietuvoje ar kitoje ES valstybėje? • Jei tiekimo/įsigijimo vieta Lietuva : • -Koks taikomas PVM tarifas • –Ar pirkėjas- ES PVM mokėtojas? • - kas privalo skaičiuoti PVM : tiekėjas ar pirkėjas?

  19. KAIP VERTINTI PREKYBOS SANDORIUS? Kada įvyksta apmokestinimo momentas?(14 str.) Kokia apmokestinamoji vertė (15 str.) Kokia informacija turi būti PVM sąskaitoje-faktūroje? (80 str.) Kaip tiekimas turi būti deklaruojamas PVM deklaracijoje FR0600 ir prekių tiekimo ataskaitoje FR0564?

  20. PREKIŲ TIEKIMAS

  21. PREKIŲ TIEKIMO VIETA Jei prekių tiekimo vieta –Lietuva, tai PVM objektas Lietuvoje • - Tiekimas apmokestinamas 21 arba 0 proc. tarifu arba PVM neskaičiuojamas, jei tai PVM įstatymo IV skyriuje išvardyti atvejai Jei tiekimo vieta – ne Lietuva, tai ne PVM objektas Lietuvoje - neskaičiuojamas PVM

  22. PREKIŲ TIEKIMO VIETA –Lietuva (12 str.) • Pagrindinė taisyklė – tiekiamų prekių gabenimas prasidėjo Lietuvos teritorijoje • Prekės yra Lietuvoje tiekimo metu (pvz., pastatas) • Prekių surinkimo ir instaliavimo vieta – Lietuva, nors gabenimas prasidėjo kitoje valstybėje narėje (prekes parduoda ir surenka tiekėjas ar jo užsakymu kitas asmuo ) • Lietuvoje vykdoma nuotolinė prekyba, nors gabenimas prasidėjo kitoje valstybėje narėje

  23. KADA TIEKIMAMS Į ES TAIKOMAS 0 PROC. PVM • Lietuvos PVM mokėtojas gali taikyti 0 proc. PVM tarifą, jei: • Pirkėjas ES valstybės PVM mokėtojas ir jo kodas tikras ir galiojantis (nurodomas PVM sąskaitoje faktūroje) • Prekių tiekimas deklaruotas prekių tiekimo į ES ataskaitoje (VIES) FR0564 • Išgabenimą patvirtinantys dokumentai

  24. Kaip įrodyti prekių išgabenimo į ES valstybes faktą? • Atsakingas už įrodymų surinkimą ir sprendžia kaip ir kokius įrodymus gauti • Rekomenduojame turėti dokumentus, iš kurių galima būtų nustatyti, kad patiektos prekės buvo nugabentos į kitą ES valstybę: • kad prekes jų pirkėjas ar gavėjas gavo (pvz., prekių gabenimo dokumentas (važtaraštis), patvirtintas gavėjo žyma apie gavimą kitoje ES valstybėje;) • kad pagal dokumentus aiškiai identifikuojamos prekės ir jų kiekis • Dokumentų pobūdis priklauso nuo to, kas prekes veža ir kokiomis sąlygomis • PVM įstatymo 56 str. komentaras (paskelbtas interneto puslapyje www.vmi.lt)

  25. PREKIŲTIEKIMAS LIETUVOS TIEKĖJAS PVM MOKĖTOJASLT VOKIETIJOS PIRKĖJAS PVM MOKĖTOJASDE TIEKIMAS GABENIMAS Taiko 0 proc. PVM tarifą PVM sąskaitoje faktūroje nurodo DE PVM mokėtojo kodą Įrodymai apie prekių išgabenimą Mėnesinė ataskaita apie tiekimus į ES (FR0564) PVM deklaracija : 18 laukelis –apmokestinamoji vertė Apskaičiuoja ,,vokišką” įsigijimo (pardavimo) PVM

  26. PREKIŲ TIEKIMAS LIETUVOS TIEKĖJAS PVM MOKĖTOJASA LATVIJOS PIRKĖJAS NE PVM MOKĖTOJASB TIEKIMAS Taiko 21 proc. tarifą Prekių tiekimo į ES ataskaitoje nedeklaruojama PVM deklaracija FR0600: 11 laukelis: Apmokestinamoji vertė 29 laukelis : Pardavimo PVM (apskaičiuojamas “lietuviškas” PVM)

  27. Prekių tiekimas: LT įmonė prekes parduoda Vokietijos įmonei, o prekės yra tiesiai pristatomos LT gyventojui tiekimas Lietuvos įmonė Vokietijos įmonė pristatymas tiekimas Kadangi prekės nėra išgabenamos iš LT, tai Vokietijos įmonė privalo registruotis PVM mokėtoja LT

  28. Prekių tiekimas: LT įmonė prekes parduoda Vokietijos įmonei, o prekės tiesiai pristatomos kitai LT įmonei Lietuvos įmonė tiekimas Vokietijos įmonė pristatymas tiekimas Jeigu Vokietijos įmonė nėra įsiregistravus PVM mokėtoja LT, tai pirkėjas privalo apskaičiuoti PVM Lietuvos įmonė

  29. Vokietija Lietuva Prekių tiekimas: Prekės surenkamos/instaliuojamos Lietuvoje Įmonė A Įmonė B mineralinio vandens technologinė linija Surinkimo ir instaliavimo darbų sutartis Prekių tiekimo vieta LT PVM įst. 95 str. 3d. – pirkėjas PVM mokėtojas privalo sumokėti PVM Įmonė C

  30. ATASKAITA FR0564 • 1. 2002-03-05 PVM įstatymas Nr. IX-751 (Žin., 2002, Nr. 35, 2009, Nr. 151-6772) • 88-1 str. Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES ataskaita • 2. VMI prie FM 2004-03-12 įsakymas Nr. VA-34 (Žin., 2004, Nr. 47) • 2009-12-23 Nr. VA-103 redakcija • Formos FR0564 pildymo ir tikslinimo tvarka

  31. FR 0564 formoje turi būti nurodomi šie sandoriai: (1) • 1. Bet kokių prekių tiekimai kitos ES narės PVM mokėtojui, kai pagal 49 str. taikomas 0 proc. PVM tarifas. • 2. Naujų transporto priemonių tiekimai ES narės PVM mokėtojui.

  32. FR 0564 formoje turi būti nurodomi šie sandoriai: (2) • 3. Į Lietuvą importuotos ir per mėnesį kitos ES narės PVM mokėtojui su 0 proc. PVM tarifu parduotos prekes (35 ir 49 str.).

  33. FR 0564 formoje turi būti nurodomi šie sandoriai: (3) • 4. Akcizinių prekių tiekimai ES narės PVM mokėtojui. • 5. Pagal 51 straipsnį į kitą ES narę įmonės padaliniui verslo tikslais išgabentos prekės, kurioms taikomas 0 proc. PVM tarifas.

  34. FR 0564 formoje turi būti nurodomi šie sandoriai: (4) • 6. Trikampės prekybos sandoriai, kai Lietuvos PVMmokėtojas yra tarpininkas ir tiekia iš ES narės PVM mokėtojo įsigytas prekes kitos ES narės PVM mokėtojui. • Šiuo atveju neskaičiuojamas joks PVM tarifas !

  35. Prekių tiekimo į ES ataskaitoje FR0564 parodoma prekių apmokestinamoji vertė. Prekių tiekimas ataskaitoje parodomas tada, kai pirkėjui yra išrašoma PVM sąskaita faktūra arba ne vėliau kaip praėjus 15 dienų po prekių išgabenimo į kitą ES valstybę narę.

  36. Prekių tiekimo į ES ataskaitos pateikimas: Ataskaita pateikiama už kiekvieną kalendorinį mėnesį; Ataskaitą reikia pateikti iki kito kalendorinio mėnesio 25 dienos;

  37. 1 pavyzdys prekės už 10000 Lt LT NL sąskaita PVM deklaracija FR0600: 18laukelis – „10000“. Prekių tiekimo į kitasES valstybes nares ataskaita FR0564: 10 laukelis (Eilutės numeris) – „1“, 11 laukelis (ES valstybės kodas) – „ NL“, 12 laukelis (ES valstybės narės PVM mokėtojo kodas) – „999999999B99“, 13 laukelis (Prekių vertė) – „10000“. PVM sąskaita-faktūra – NL PVM mokėtojo kodas

  38. PREKIŲ PERVEŽIMAS VERSLO TIKSLAIS

  39. Prekių pervežimas į kitą valstybę narę verslo tikslais – tiekimas (5-1 str.) • 2 sąlygos: Pervežama vykdyti veiklą kitoje ES valstybėje Prekių savininkas nepasikeičia • Kodėl prekių pervežimai prilyginti tiekimams? Kad būtų galima sekti prekių judėjimą ES • Kaip tai nustatyti? Iš VIES ataskaitų

  40. Lietuvos įmonė persiveža prekes į savo filialą Estijoje tolimesniam pardavimui gabenimas Lietuvos Įmonės A filialas Lietuvos įmonė A Lietuva Tiekimas Lietuvoje taikant 0 proc. PVM tarifą Apmokestinamąją vertę deklaruoja PVM deklaracijoje Deklaruoja mėnesinėje prekių tiekimo į kitas ES valstybes ataskaitoje (VIES) Estija Įsigijimas iš ES Estijoje Lietuvos įmonė A įsiregistravusi PVM mokėtoja Estijoje Lietuvos įmonė AEstijoje deklaruoja nuo įsivežtų prekių apskaičiuotą pardavimo PVM ir atskaito Estijoje nustatyta tvarka

  41. Situacija (1): Vokietijos įmonė perveža į Lietuvą audinius pasiūti kostiumams, dalį siuvinių palieka už paslaugas Lietuvos įmonei perdirbėjai, likusią išveža į Lenkiją Lietuva Vokietija Pervežimas Vokietijos įmonė DE 21 proc. PVM 0 proc. PVM Vokietijos įmonė privalo registruotis PVM mokėtoju Lietuvoje Lenkija

  42. Lietuva Latvija Prekių, skirtų statyboms, pervežimas į kitą valstybę narę Lietuvos įmonė A Lietuvos įmonė A Statybinių medžiagų pervežimas Jeigu dėl statybos darbų pervežamos statybinės medžiagos, kurios toje valstybėje sunaudojamos ir atgal į LT negrąžinamos, toks pervežimas - tiekimas į kitą valstybę narę.

  43. KADA PERVEŽIMAS – NE TIEKIMAS(5-1 str. 2 d.) • Kai tiekimo vieta persikelia į kitą ES valstybę dėl: • Nuotolinės prekybos • Prekių instaliavimo ir kt. • Kai prekės pervežamos dėl tiekimo, kuris apmokestinamas taikant 0 proc. PVM (išskyrus 53 str.) • Prekės išvežamos laikinai(atskirai neberegistruojama) • Perdirbti, apdirbti • Paslaugoms teikti • Remontuoti

  44. Lietuva Latvija Pervežimas – ne tiekimas: Prekės pervežamos paslaugoms teikti Įmonė A Įmonė A Įmonė teikia konsultacines paslaugas, biuro įrangą perveža į savo patalpas Latvijoje

  45. Prekių įsigijimas iš kitos valstybės narės

  46. PREKIŲ ĮSIGIJIMAS IŠ ES (4-1str.) • Prekiųįsigijimas iš kitos ES valstybės narės PVM mokėtojo, kai iš vieno ES asmens kitam ES asmeniui pereina nuosavybė arba didžioji dalis rizikos ir naudos (lizingas ir pan.) • Prekių įsivežimas iš vienos ES valstybės į kitą ES valstybę, kai prekių savininkas nesikeičia • Nevykdantis veiklos juridinis asmuo įsigyja prekes trečiojoje valstybėje (Rusijoje), importuoja kitoje ES valstybėje A – įsigijimas iš ES valstybės A • Įsigyjamųprekių pirkimo PVM traukiamas į PVM atskaitą, kai pardavimo PVM yra fiksuotas žurnale (2004-02-23 VMI prie FM įsak. Nr. VA- 19)

  47. Prekių įsigijimo pavyzdžiai • LT PVM mokėtojas įsigyja prekes, kurios yra Vokietijoje, iš Amerikoje registruotos įmonės. Prekes pirkėjo užsakymu atgabena Latvijos vežėjas. Atgabentos prekės – įsigijimas. • Rusijos įmonė įsigyja prekes iš Olandijoje esančio sandėlio. Prekes į LT tolimesniam tiekimui į kitą valstybę narę Rusijos įmonės užsakymu atgabena Lenkijos vežėjas. Į LT atgabentos prekės Rusijos įmonei yra įsigijimas iš kitos valstybės narės.

  48. Kokie asmenys ne PVM mokėtojai turi registruotis įsigijimams iš kitų ES valstybių? • Ūkininkai, kuriems taikoma kompensacinio PVM tarifo schema • Apmokestinamieji asmenys, kurie vykdo veiklą, kuriai skirtų prekių (paslaugų) PVM neatskaitomas: • PVM neapmokestinamą veiklą • mažos įmonės, neįsiregistravusios PVM mokėtojais • fiziniai asmenys, įsigiję verslo liudijimus • Juridiniai asmenys, kurie nevykdo ekonominės veiklos • SĄLYGA: • Visų asmens įsigytų iš kt. valstybių narių prekių (išskyrus naujas transporto priemones ar akcizais apmokestinamas prekes) vertė (be PVM)per kalendorinius metus viršijo 35 000 Lt

  49. PREKIŲ ĮSIGIJIMAS IŠ ES LENKIJOS TIEKĖJAS PVM MOKĖTOJASA TIEKIMAS LIETUVOS PIRKĖJAS PVM MOKĖTOJASB GABENIMAS Apskaičiuoja įsigijimo (pardavimo), parodo kaip pirkimo PVM ir atskaito bendra tvarka PVM deklaracija FR0600: 21 laukelis – prekių apmokestinamoji vertė 25 laukelis - pirkimo PVM 34 laukelis - pardavimo PVM 35 laukelis - atskaitoma pirkimo PVM Taiko 0 proc. PVM tarifą

  50. PREKIŲ ĮSIGIJIMAS IŠ ES LIETUVOS PIRKĖJAS - NEPVM MOKĖTOJASB LENKIJOS TIEKĖJAS PVM MOKĖTOJASA TIEKIMAS GABENIMAS Įsigytų prekių vertė viršija35 000 LT Pirkėjas B privalo registruotis PVM mokėtoju LT Ir įsiregistravę, ir ne, privalo skaičiuoti nuo įsigytų prekių pardavimo PVM Gali registruotis savanoriškai neviršijus 35 000 LT Taiko 0 proc. tarifą (Jei Lietuvos pirkėjas, įsiregistravęs PVM mokėtoju Lietuvoje įsigijimams, nurodo savo kodą) Taiko 22 proc. Tarifą (Jei Lietuvos pirkėjas nenurodo PVM kodo)

More Related