Yasal Çerçeve

1. Yasal Çerçeve • Enstitünün Kuruluşu : 9 Eylül 1993 • Yasal Statüsü:Enstitü Tüzüğü ile yönetilen bir Enstitü (70/01 sayılı Slovenya Cumhuriyeti Resmi Gazetesi) • Slovenya Denetim Kanunu • (11/01sayılı Slovenya Cumhuriyeti Resmi Gazetesi) –AB mevzuatı ile uyumlu http://www.si-revizija.si/o_siru/dokumenti/zakon_o_revidiranju-an.doc Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

2. Görev ve yetkileri • Enstitü aşağıdaki alanlarda görev ve yetkilere sahiptir • Denetim, ve • Denetim ile ilgili diğer mesleki alanlar • Denetim ile ilgili meslek alanları : • muhasebe • İş maliyesi • İç denetim • Bilgi sistemleri denetimi • Vergi analizi ve müşavirliği • İş, emlak, makina ve ekipman değerlemesi Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

3. Denetim hizmetleri aşağıdakiler tarafından sağlanabilir • Slovenya Cumhuriyeti’nde kurulu ofisi olan ve Enstitü’den denetim hizmetlerinin sağlanması için lisans almış bir şirket – denetim şirketi • Meslek olarak ve bireysel esasta denetim hizmetleri sağlayan, ve bu hizmetlerin sağlanması için Enstitü’den lisans almış bir yetkili denetçi – bireysel meslek mensubu • Yeterli kaliteyi sağladığı sürece meslek ünvanı kanunlar tarafından korunur Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

4. Kıdemli Müşavirler (3) Hukuk Müşaviri DENETİM BÖLÜMÜ İdareciler(2) Direktör DENETİM KONSEYİ UZMANLAR KONSEYİ MUHASEBE BÖLÜMÜ VERGİ MÜŞAVİRLİĞİ BÖLÜMÜ BİLGİ SİSTEMLERİ DENETİMİ BÖLÜMÜ İŞ MALİYESİ BÖLÜMÜ DEĞERLEME BÖLÜMÜ İÇ DENETİM BÖLÜMÜ TEŞKİLAT YAPISI KURUL Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

5. Başlıca yönetim organları • Kurul • Direktör • Denetim Konseyi • Uzmanlar Konseyi Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

6. Enstitü Kurulu – ana görevleri • Ana sözleşmeyi ve diğer genel hükümleri kabul eder • Enstitü’nün çalışma ve gelişme programlarını kabul eder ve uygulamayı izler • Enstitü’nün iş planlarını belirler ve yıllık raporlarını onaylar • Denetim hizmetleri fiyat belirleme politikalarını oluşturur; • Enstitü tarafından sağlanan hizmetlerin tarife ve fiyatlarını belirler Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

7. Kurul’un 13 üyesi atama yoluyla göreve gelir (4 yıllık bir görev süresi için): • 4 üye kurucu tarafından (Slovenya Muhasebeciler, Haznedarlar ve Denetçiler Derneği) • 6 üye Enstitü’nün kayıtlı üyeler tarafından • 2 üye Maliye Bakanı tarafından • 1 üye Enstitü çalışanları tarafından Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

8. Enstitü Kurulu tarafından 4 yıllığına atanan Enstitü Direktörü; • “Yetkili denetçi” meslek ünvanını taşımalıdır • Enstitü’nün yönetilmesi için gereken niteliklere ve deneyime sahip olmalıdır • Slovenya Cumhuriyeti vatandaşı olmalıdır • Sabıka kaydı temiz olmalıdır Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

9. Denetim Konseyi’nin 9 üyesi 4 yıllık bir görev süresi için atanır • Bunlardan 5’i yetkili denetçiler tarafından, yetkili denetçi lisansına sahip kişiler arasından atanır • 3 üye, muhasebe ve finans alanlarında gerekli bilgi ve deneyim sahibi kamu meslek mensupları arasından, Maliye Bakanı tarafından atanır (ikisi Slovenya Ticaret ve Sanayi Odası2nın önerisi ile) • Enstitü Direktörü de doğal üyedir Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

10. Uzmanlar Konseyi’nin 11 üyesi 4 yıllık bir görev süresi için atanır • 9 üye Enstitü’nün kayıtlı üyeleri tarafından • Yeminli denetçiler, denetçiler, yeminli değerleme uzmanları, iç denetçiler, yönetim muhasebecileri, iş maliyesi uzmanları, bilgi sistemleri denetçileri, vergi müşavirleri • 2 üye üniversite öğretim üyeleri arasından üniversite kurumları tarafından Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

11. Enstitü’nün Mesleki Çalışmaları • bölümler/komiteler halinde teşkilatlandırılmıştır • Denetim bölümü (Denetim Konseyi bünyesinde) • Diğer bölümler (Uzmanlar Konseyi bünyesinde) • Muhasebe bölümü • İş maliyesi bölümü • Vergi müşavirliği bölümü • Değerleme bölümü (emlak, tesis ve makina) • Bilgi sistemleri denetimi bölümü • İç denetim bölümü Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

12. Bölümler; • Enstitü’nün kayıtlı üyeleri tarafından temsil edilir • 5 üyeli komiteler tarafından yönetilirler (üyeler, her bölümün kayıtlı üyeleri tarafından seçilir) Enstitü dışarıdan mali yardım almaz • Temel gelir kaynağı, denetim firmalarının aidatları,çeşitli düzenli eğitim programları, konferanslar, seminerler • Bütçesi yaklaşık 1 milyon Euro Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

13. Denetleme yetkileri – Kalite Güvencesi • Denetim şirketlerinin denetlenmesi • Denetim firmalarının denetim sırasında denetim kurallarına uyup uymadıklarını tespit etmek amacıyla • Denetim kuralları: Uluslararası Denetim Standartları, Dış Denetçiler için Mesleki Etik Kuralları, Temel Denetim İlkeleri, Denetim Şirketlerine Yönelik Kılavuzlar, Denetim Konseyinin denetim uygulaması bildirgeleri ve tavsiyeleri • Yeminli denetçilerin denetlenmesi • Yeminli değerleme uzmanlarının denetlenmesi Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

14. Mesleki Standartlar • Denetim Kanunu’na göre, Enstitü aşağıdaki mesleki standartları kabul etmeye ve yayınlamaya yetkilidir : • Muhasebe standartları • Denetim standartları • İş ve finans standartları • İç denetim standartları • Bilgi sistemleri denetimi standartları • İş, emlak, makine ve ekipman değerleme standartları Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

15. Halihazırda kabul edilmiş ve yayınlanmış olanlar • Muhasebe standartları • İç denetim standartları • İş maliyesi standartları • Denetim kuralları • İş maliyesi ilkeleri Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

16. Muhasebe alanında önemli sorumluluk • Şirketler Kanunu’na göre, Enstitü, Slovenya Muhasebe Standartlarını belirleme ve hazırlama yetkisine sahiptir. Standartlar daha sonra Maliye bakanlığı ve Ekonomi Bakanlığı tarafından onaylanır. • 1 Ocak 2006’da yeni Slovenya Muhasebe Standartları yürürlüğe konmuştur Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

17. Mesleki standartların uygulanması • Muhasebe standartları • Şirketler Kanunu ve diğer özel kanunlar kapsamında uygulanır (bankalar, sigorta şirketleri, fonlar, vs. ile ilgili) • Denetim standartları • Uluslararası Denetim Standartları ve diğer denetim kuralları Denetim Kanunu kapsamında uygulanır • Diğer standartlar • Meslek kuralları kapsamında uygulanır Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

18. Eğitim Programları • Dil: Slovence • Asgari örgün eğitim gerekliliği: Lisans • Sertifika gereklilikleri ve eğitim programları Enstitü tarafından sunulur • Tüm eğitim programları için TEMEL EĞİTİM (yeminli emlak değerleme uzmanları ve yeminli makine-ekipman değerleme uzmanları hariç): 76 saat • muhasebe 18 saat • denetim 8 saat • İş maliyesi15 saat • Şirketler ve vergi hukuku 20 saat • Matematik ve istatistik yöntemleri10 saat • İş iletişimi 5 saat Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

19. ONAYLI İÇ DENETÇİ • Temel eğitim 76 saat • Özel konular • denetim 41 saat • Muhasebe ve vergi 21 saat • İş maliyesi 15 saat • ONAYLI YÖNETİM MUHASEBECİSİ • Temel eğitim 76 saat • Özel konular • Muhasebe ve vergi 62 saat • İş maliyesi 15 saat • ONAYLI İŞ MALİYESİ UZMANI • Temel eğitim 76 saat • Özel konular • İş maliyesi 52 saat • Muhasebe ve vergi 25 saat Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

20. ONAYLI VERGİ MÜŞAVİRİ • Temel eğitim 76 saat • Özel konular • Vergi usulleri ve vergi denetimi 47 saat • Muhasebe ve vergi 25 saat • İş maliyesi 15 saat • ONAYLI BİLGİ SİSTEMLERİ DENETÇİSİ • Temel eğitim 76 saat • Özel konular • Bilgi sistemleri denetimi 40 saat • Bilişim 37 saat Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

21. YEMİNLİ İŞ DEĞERLEME UZMANI • Temel eğitim 76 saat • Özel konular • İş değerlemesi 52 saat • Muhasebe ve vergi 26 saat • İş maliyesi 15 saat • YEMİNLİ EMLAK DEĞERLEME UZMANI • konular • Emlak değerlemesi 132 saat • Muhasebe ve vergi 15 saat • İş maliyesi 15 saat • YEMİNLİ MAKİNA-EKİPMAN DEĞERLEME UZMANI • konular • Makine ve ekipman değerlemesi 132 saat • Muhasebe ve vergi 20 saat • İş maliyesi 15 saat Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

22. Kabul koşulları (Denetim Kanununda belirtilmiştir) • Yeminli denetçi • Üniversite mezunu olma • Beş yıl çalışma deneyimi • Bunun en az üç yılı, denetçi olarak çalışmak için lisans aldıktan sonra denetim alanınla olmalıdır • Yeminli denetçi görevlerini yerine getirmek için mesleki yeterlilik sınavını geçmiş olma • Sabıka kaydının temiz olması • Slovence diline hakim olma Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

23. Denetçi • Üniversite mezunu olma • İki yıllık çalışma deneyimi • Denetim veya iç denetim alanında • Denetçi görevlerini yerine getirmek için mesleki yeterlilik sınavını geçmiş olma • Sabıka kaydının temiz olması • Slovence diline hakim olma • Yeminli değerleme uzmanı • Üniversite mezunu olma • Değerleme görevlerini yerine getirmek için gerekli bilgiyi gerektiren alanlarda en az beş yıllık çalışma deneyimi • Yeminli değerleme uzmanı görevlerini yerine getirmek için mesleki yeterlilik sınavını geçmiş olma • Sabıka kaydının temiz olması • Slovence diline hakim olma Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

24. Kabul koşulları (Denetim Kanununda belirtilmeyen diğer ünvanlar) • İç denetçi, yönetim muhasebecisi, iş maliyesi uzmanı, bilgi sistemleri denetçisi, vergi müşaviri • Üniversite lisans programında edinilen mesleki nitelikler • Uygun çalışma deneyimi • Belirli bir meslek görevlerini yerine getirmek için mesleki yeterlilik sınavını geçmiş olma • Sabıka kaydının temiz olması • Slovence diline hakim olma • İlgili meslek için geçerli etik kurallarının gerekliliklerini yerine getirme Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

25. Sürekli eğitim ile ilgili gereklilikler • Yıllık 30 saatlik eğitim (tüm ünvanlar için) Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

26. Denetim mesleği- yasal dayanak • Denetim Kanunu • Uluslar arası Denetim Standartları • Temel Denetim İlkeleri • Slovenya Denetçiler Enstitüsü tarafından kabul edilen diğer denetim kuralları Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

27. Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

28. Denetim Konseyi • Denetim firmaları ve yeminli denetçiler (denetçiler) için lisansların verilmesine ve geri alınmasına karar verir; • Denetimi denetler; • Denetim kurallarını kabul eder; • Yeminli denetçi veya denetçi sertifikasının alınması için geçerli olan kriterleri belirler; • Denetim mesleğinin gelişmesi ile ilgili diğer mesleki görevleri yerin getirir. Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

29. Kalite kontrol • Denetim firmaları • Yeminli denetçiler • Denetçiler • Kalite kontrolü aşağıdaki şekillerde gerçekleştirilir: • Raporları izleyerek, toplayarak ve onaylayarak, • Kontrol altındaki kuruluşların faaliyetlerini inceleyerek. Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

30. İzleme • Enstitü Direktörü tarafından yetkilendirilmiş ve Enstitü’de çalışan uzmanlar tarafından gerçekleştirilir. • 4 yeminli denetçi ve 1 avukat • 42 denetim firması • Yaklaşık 150 faal yeminli denetçi (189 kişi arasında) Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

31. Kalite Kontrol • Denetim firması; • Denetim firması bünyesinde: • Her yeminli denetçi (yasal denetçi) - doğrudan; • Denetçiler – dolaylı (dosyaların incelenmesi yoluyla); • Kote edilen şirketleri denetleyen denetim firmaları için en üç yıllık bir süreç; • Diğer denetim firmaları için en az beş yıllık süreç; • Firmanın tüm dokümanlarına ulaşılabilmelidir. Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

32. Yeminli denetçiler ve denetçiler için disiplin yaptırımları • Lisansın geri alınması; • Kamu uyarısı. Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

33. Lisansın geri alınması • Lisans yanlış bilgiler beyan edilerek alınmış ise ; • Kişi ticari veya mülki bir suçtan suçlu bulunmuşsa; • Müşteride yatırımları varsa; • Denetimin bağımsızlığı ve tarafsızlığı ile ilgili şüpheye yol açabilecek bir başka şekilde müşteri ile bağlantısı var ise; • Denetim kurallarını ihlal etmiş ve bunun sonucunda eksik veya yanıltıcı bir denetim raporu ortaya çıkmış ise; • Gizli bilgilerin gizliliğini koruma yükümlülüğünü ihlal etmiş ise; • Denetim kurallarının hükümlerini tekrar ihlal etmiş ise. Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

34. Lisansın koşullu olarak geri alınması • Enstitü, altı aydan az ve iki yıldan fazla olmamak üzere kendi belirleyeceği bir zaman dilimi içerisinde yeminli denetçinin veya denetçinin lisansın geri alınması veya kamu uyarısının yapılması sonucunu doğuracak bir başka ihlali gerçekleştirmemesi durumunda, lisansın geri alınması kararının uygulanmayacağını hükmedebilir. Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

35. Kamu uyarısı • Denetim kurallarının ihlali; • Lisansın geri alınması veya koşullu geri alınması gerekmez. Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

36. Denetim firmalarına yönelik disiplin yaptırımları • İhlalin giderilmesi emri; • İlave önlemlerin uygulanması; • Lisansın geri alınması. Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

37. İhlalin Giderilmesi Emri • Denetim Firması • Yatırımlar ile ilgili yasağın ihlali; • Denetim Kanunu kapsamında yasaklı faaliyetlerin gerçekleştirilmesi; • Anonim şirket olarak kurulması ancak kayıtlı hisse çıkarmaması; • Raporlama ve bildirim görevini yerine getirmemesi; • Diğer denetim kurallarının ihlal edilmesi. Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

38. İlave önlemlerin uygulanması • Denetim kurallarının ciddi şekilde ihlali. • Önlemler: • denetime yönelik iç denetleme prosedürlerinin geliştirilmesi; • Gizli bilgi akışına yönelik iç denetleme prosedürlerinin geliştirilmesi; • Denetim firmasının içyapısının değiştirilmesi; • Denetim kurallarının uygulanması için gerekli diğer önlemler. Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

39. Lisansın geri alınması • Lisans yanlış bilgi beyan edilerek alınmış; • Denetim firması için ilave önlemler alınmış, ancakyetkili merci (eski veya yenin atanan) ihlalleri ortadan kaldırmayı başaramamış ve/veyailave önlemler alamamış. Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

40. Nihai yaptırımların yayınlanması • Karar özeti, Enstitü’nün mesleki bülteninde yayınlanır (Revizor - Denetçi). Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

41. 2003 – 2005 yılları arasındaki disiplin yaptırımları • Yeminli denetçiler: • 19 kamu uyarısı: • 12 kesinleşmiş, • 7 henüz kesinleşmemiş (4 dava mahkemede); • 1 lisans geri alınmış (kesinleşmiş). • Denetim firmaları: • İhlalin giderilmesi için 7 emir yayınlanmış. Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

42. Denetim Mesleği- Tarihçesi • 1996 – 2001 Dönemi • İlk Slovenya Denetim Kanunu • Enstitü asal denetimlerin izlenmesinden sorumlu • Uzmanlar Konseyi tarafından özel kuralar kabul edildi • Uzman incelemesi sistemi • 43 denetim firması • 100 yasal denetçi - uygulayıcısı Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

43. 2002 – 2004 Dönemi • İkinci Slovenya Denetim Kanunu • Kanunda kalite kontrol prosedürleri ayrıntılı olarak yer alıyor • İzleme sistemi • Enstitü uzmanları • Bir avukat • Dört yeminli denetçi • 42 denetim firması • 130 yasal denetçi – uygulayıcı Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

44. 8. Direktif İnceleme uzmanlarından bağımsız Kamu gözetimine tabi Faal olarak çalışmayan bilgili kişilerce yönetiliyor Bağımsız ve şeffaf adaylık prosedürü Nihai sorumluluk: Onay ve tescil Denetim kurallarının kabulü Sürekli eğitim, kalite güvencesi ve soruşturma-disiplin sistemleri Denetim Kanunu Enstitü uzmanlarınca yürütülen izleme sistemi Denetim Konseyi Rasgele seçilen ve faal olarak çalışmayan bilgili kişilerce yönetiliyor Seçim (5) ve atama (3) Nihai sorumluluk: Lisansların verilmesi ve geri alınması Denetim kurallarının kabulü Dış kalite kontrol Eğitim kriterlerinin belirlenmesi Kalite Güvencesi Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

45. 8. Direktif Finansman, yasal denetçilerin ve denetim firmalarının etkisinden bağımsız olarak sağlanmalıdır Enstitü’nün Tarifesi Kalite kontrol (izleme sistemi ve Denetim Konseyi) Enstitü’nün tarifelerinde belirlenen denetleme ücretleri finanse edilir; bir yılda ödenecek ücretlerin toplamı o yılda gerçekleşen denetleme maliyetlerinden fazla olmamalıdır Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

46. 8. Direktif Yeterli kaynak Mevcut Durum Enstitü’nün izleme sisteminin ve Denetim Konseyinin mevcut faaliyetlerine göre, kaynaklar (insan kaynakları ve finansman) yeterlidir. Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

47. 8. Direktif Kalite güvencesini faaliyetini gerçekleştiren kişiler Uyun mesleki eğitim Yasal denetim ve finansal raporlamada gerekli deneyim Kalite güvencesi incelemeleri ile ilgili özel eğitim Mevcut Durum Enstitü Uzmanları Bir avukat ve dört lisanslı yeminli denetçi Kalite güvencesi incelemesi ile ilgili özel eğitim Avukat ve bir lisanslı yeminli denetçi - Genel İdari Usuller Kanununa dayalı olarak prosedürleri gerçekleştirmek için gerekli sertifika Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

48. 8. Direktif İnceleme görevlilerinin seçilmesi İnceleme görevlileri ile incelenen kişi arasında herhangi bir çıkar çatışması olmamasını sağlamak için tasarlanmış nesnel bir prosedüre uyun olarak Mevcut Durum Tüm izleme ekibi Enstitü’de çalışıyor Herhangi bir çıkar çatışması yok Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

49. 8. Direktif Kalite güvencesi incelemesi kapsamında aşağıdakiler değerlendirilmelidir: Denetim kurallarına uygunluk Harcanan kaynakların niteliği ve niceliği Alınan denetim ücretleri Denetim firmasının iç kontrol sistemi Mevcut Durum Denetim firmasının kalite güvencesi incelemesi kapsamında aşağıdakiler değerlendirilir: Denetim görevindeki her denetim ortağının en az bir müşterisinin dokümanları ve raporu Harcanan kaynakların miktarı ve niteliği Alınan denetim ücretleri Denetim firmasının iç kalite kontrol sistemi Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

50. 8. Direktif Rapor Kalite güvencesi incelemesinin ana sonuçları Mevcut Durum Rapor Genel İdari Usuller Kanunu’na göre Denetim kurallarının ihlallerinin ayrıntılı bir açıklaması yer almalıdır Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors