EL PRESUPUESTO PUBLICO COMO EJE PRINCIPAL DE LA GESTION FINANCIERA PUBLICA

1. EL PRESUPUESTO PUBLICO COMO EJE PRINCIPAL DE LA GESTION FINANCIERA PUBLICA Fabio Arturo Fajardo García

2. Principales conceptos e instrumentos de gestión financiera pública Marco legal e instrumental del presupuesto La gestión de los ingresos públicos La gestión de los gastos públicos El Marco Fiscal de Mediano Plazo TEMAS A TRATAR

3. PRINCIPALES CONCEPTOS E INSTRUMENTOS DE GESTIÓN FINANCIERA PUBLICA

4. La Gestión Financiera Gestión Financiera:Hace referencia de forma genérica al “dinero” en sus diversas modalidades. Constituye todos los recursos financieros, tanto los provenientes del ciclo de cobros y pagos (tesorería), como los necesarios en el proceso de inversión-financiación (operaciones activas-pasivas).

5. La Gestión Financiera Gestión Financiera Conjuga Elaboración Técnica del Presupuesto Eficiente ejecución Definición económica del presupuesto que incide en la gestión financiera

6. La Gestión Financiera La gestión financiera en el Municipio, surge como consecuencia de la existencia de flujos operativos de carácter presupuestal y de la existencia de flujos financieros, consecuencia de las necesidades de inversión y financiación de las Entidades Locales. De forma sintética, se habla de Gestión Financiera, como la conjunción de la gestión de tesorería y la gestión de financiación. Una deficiente gestión financiera producirá incesantes aumentos de costos financieros, derivados de la falta de liquidez, y a su vez incidirá en el ciclo presupuestal, posteriormente afectaría al equilibrio financiero.

7. La Gestión Financiera Una correcta y eficiente gestión financiera podrá resolver un problema coyuntural para un ejercicio económico, pero si los requisitos previos del ciclo presupuestal no se dan, determinarán una merma del equilibrio financiero necesario en toda la vida de la Entidad Local. En toda Entidad Local hay dos áreas perfectamente delimitadas: una que ejecuta el presupuesto y otra que gestiona los recursos financieros. La primera evaluará los proyectos en función de sus objetivos y la segunda evaluará los costos y necesidades de financiación de esos proyecto.

8. La Gestión Financiera Existe una interrelación entre la gestión económica o presupuestal y la gestión financiera en una Entidad Local. La diferencia entre el concepto económico y financiero en la Gestión Pública, permite a la planificación financiera, disponer de los elementos necesarios para realizar un análisis que explique la posible asincronía entre ambos conceptos

9. La Gestión Financiera El resultado económico o presupuestal, en muchos casos no es un buen indicador de la liquidez general del Municipio. El gestor financiero debe tener los instrumentos y la información para corregir dichos desequilibrios, de ahí que el establecimiento general de los objetivos financieros, pueden diferir de los objetivos económicos y es necesario ponerlo en conocimiento de los órganos corporativos. Ejemplo: un Municipio donde los resultados económicos son satisfactorios, pero la planificación financiera anticipa a corto y medio plazo problemáticas de liquidez, estas deberán ser tenidas en cuenta en el proceso de ejecución presupuestal.

10. Fuentes de Financiación A consecuencia de la descentralización, le corresponderá al municipio ir asumiendo nuevas responsabilidades y funciones (competencias) que la nación le transfiera, las cuales tendrá que atender con los recursos (escasos) que precisamente la misma nación deberá participarle de sus ingresos corrientes. Debe existir un permanente equilibrio entre las funciones asignadas y los recursos transferidos, es decir que no se podrán descentralizar responsabilidades sin la previa asignación de los recursos fiscales suficientes para poder atenderlas

11. Fuentes de Financiación Para la financiación de su desarrollo y para el cumplimiento eficiente de las funciones que les corresponde en el marco de una política de descentralización, los municipios disponen de diferentes fuentes de recursos que se determinan de acuerdo con los objetivos asignados, procurando dar cumplimiento al principio fundamental de equilibrio entre recursos y competencias. Estos son: rentas propias (impuestos, tarifas, contribuciones), las transferencias (participación en los ingresos corrientes de la nación, regalías), la cofinanciación con otros niveles administrativos, recursos del crédito (banca comercial, banca institucional, títulos de deuda pública) y recursos del sector privado

12. Fuentes de Financiación Cada una de estas fuentes de ingresos guarda correspondencia con los diferentes tipos de gastos, teniendo en cuenta los criterios de eficiencia. Así, por ejemplo, los ingresos tributarios constituyen la mejor y más adecuada fuente para financiar los gastos de operación y funcionamiento de la respectiva administración, dado que los servicios que se prestan no se pueden individualizar. Las tasas o tarifas serán la fuente más adecuada para la financiación de la operación de bienes y servicios públicos, pues los beneficios inciden directamente en los usuarios, por lo cual se aplica el principio de exclusión, es decir se cobra a quien recibe el servicio y de acuerdo con su nivel de consumo

13. Fuentes de Financiación Dentro de los recursos tributarios propios existe una fuente denominada contribuciones (de valorización, de desarrollo municipal) la cual puede convertirse en un gran instrumento generador de ingresos e impulsador del desarrollo local, toda vez que existen muchas obras públicas o actividades estatales que producen beneficios en forma individual o a grupos determinados de personas que hacen necesaria la participación comunitaria para el financiamiento de dichas obras o actividades

14. FLUJO DE EFECTIVO Definición: Es el instrumento financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado por los entes públicos en desarrollo de actividades operativas, de inversión y financiación

15. ADMINISTRACIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO • El Flujo de Efectivo provee información de la posición financiera y de la posición económica de una organización. • Muestra los flujos de efectivo de ingresos y gastos, las inversiones y el financiamiento. • Sirven de información referida a la rentabilidad, liquidez, solvencia, rotación de cuentas por cobrar, rotación de cuentas por pagar y rotación de inventarios, apalancamiento financiero y depreciación

16. ADMINISTRACIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO El Flujo permite: • Identificar los períodos donde puede ocurrir sobrantes o faltantes de liquidez. • Medir la eficiencia de la política de cobro y de financiación. • Calcular el valor económico y financiero de una organización, en el corto y largo plazo.

17. ADMINISTRACIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO El Flujo permite: • Sirve como herramienta evaluadora para las entidades financieras y los proveedores ante solicitudes de financiamiento. • Los flujos de caja de largo plazo, además permiten evaluar decisiones de inversión y de financiamiento • Los flujos de caja tienen que considerar la política del efectivo o de lo percibido.

19. OPERACIONES EFECTIVAS DE CAJA Definición: Presenta la situación de déficit o superávit, como resultado neto de la totalidad de ingresos y pagos efectivos de caja clasificados en 2 secciones: Los ingresos corrientes y de capital y los gastos corrientes y de inversión. Además se adiciona una, que indica las diferentes fuentes de financiamiento interno y externo

21. Marco legal e instrumental del presupuesto

22. MARCO GENERAL DEL SISTEMA PRESUPUESTAL • Estimativo de ingresos fiscales o de operación • Es autorización de los gastos públicos • Concejo municipal o Junta Directiva ejerce control político • Instrumento con el cual los alcaldes desarrollan el plan de gobierno o plan de acción • Refleja planes: largo, medio y corto plazo

23. EL PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA DE GESTIÓN • Es el instrumento mediante el cual los alcaldes desarrollan su plan de gobierno • Refleja los planes de largo, mediano y corto plazo establecidos en el plan de desarrollo • Permite la evaluación sobre el cumplimiento de las metas fijadas por la administración. • Optimiza la asignación de los recursos públicos • Determina fuentes y recursos disponibles • Programa la inversión conforme a las prioridades definidas por la administración

24. NORMAS APLICABLES • Ley 38 de 1989 • Ley 179 de 1994 Decreto 111 de 1996 • Ley 225 de 1995 • Ley 617 de 2000 • Ley 715 de 2001 • Ley 819 de 2003 Orgánicas de Presupuesto

25. PRINCIPIOS PRESUPUESTALES • TIENE SU BASE EN EL ESTATUTO ORGÁNICO DE PRESUPUESTO (DECRETO 111 DE 1996) • ES LA BASE EN QUE DEBE SUJETARSE LA ACTIVIDAD PRESUPUESTAL • FORMULACIÓN, ELABORACIÓN Y APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO • SU APLICACIÓN ORIENTAN UNA EFICIENTE GESTIÓN PRESUPUESTAL

26. PRINCIPIOS PRESUPUESTALES • PRINCIPIO DE LA PLANIFICACIÓN • PRINCIPIO DE LA ANUALIDAD • PRINCIPIO DE LA UNIVERSALIDAD • PRINCIPIO DE LA UNIDAD DE CAJA • PRINCIPIO DE LA PROGRAMACIÓN INTEGRAL • PRINCIPIO DE LA ESPECIALIZACIÓN • PRINCIPIO DE LA INEMBARGABILIDAD P R I N C I P I O S

27. PRINCIPIO DE LA PLANIFICACIÓN • El presupuesto municipal y el de las ESE´s debe guardar concordancia con: plan de desarrollo, plan de inversiones, el marco fiscal de mediano plazo, plan financiero y el POAI. • Debe existir armonía entre el presupuesto y el plan de desarrollo (artículo 346 de la constitución política) o plan de acción de las entidades • debe existir armonía entre el presupuesto anual, con el plan financiero y el POAI, buscando coordinación en corto plazo

28. ENVUELVE DOS ASPECTOS PRINCIPIO DE LA ANUALIDAD CADA AÑO SE ELABORA Y APRUEBA EL PRESUPUESTO EL CONTROL Y LA EJECUCIÓN DURAN UN AÑO PRINCIPIO DE LA ANUALIDAD SE SOMETE AL EJECUTIVO Y SE ACRECIENTA EL PODER DEL CONCEJO EL EJECUTIVO SE OBLIGA A SOLICITAR AUTORIZACIÓN ANUALMENTE SE GENERA PODER POLÍTICO

29. PRINCIPIO DE LA UNIVERSALIDAD • EL PRESUPUESTO DEBE CONTENER TODOS LOS GASTOS PÚBLICOS DE LA VIGENCIA • NO SE PUEDEN REALIZAR GASTOS CON CARGO AL TESORO QUE NO FIGUREN EN EL PRESUPUESTO • EL PRINCIPIO CORRESPONDE AL CONTROL POLÍTICO Y OPERATIVO DEL PRESUPUESTO • NO PUEDEN EXISTIR FONDOS POR FUERA DEL PRESUPUESTO

30. LOS FONDOS PÚBLICOS INGRESARÁN SIN PREVIA DESTINACIÓN A UN FONDO COMÚN SE FINANCIA LA TOTALIDAD DEL GASTO PÚBLICO PRINCIPIO DE LA UNIDAD DE CAJA CUAL ES LA RAZÓN? SE APLICA LA FACULTAD DE LA AUTORIDAD PRESUPUESTAL PARA ORIENTAR EL GASTO SE APLICAN EXCEPCIONES DE LEY NO DEBEN EXISTIR RECURSOS PREDESTINADOS

31. ENVUELVE DOS ASPECTOS PRINCIPIO DE LA ANUALIDAD CADA AÑO SE ELABORA Y APRUEBA EL PRESUPUESTO EL CONTROL Y LA EJECUCIÓN DURAN UN AÑO PRINCIPIO DE LA ANUALIDAD SE SOMETE AL EJECUTIVO Y SE ACRECIENTA EL PODER DEL CONCEJO EL EJECUTIVO SE OBLIGA A SOLICITAR AUTORIZACIÓN ANUALMENTE SE GENERA PODER POLÍTICO

32. PRINCIPIO DE LA UNIVERSALIDAD EL PRESUPUESTO DEBE CONTENER TODOS LOS GASTOS PÚBLICOS DE LA VIGENCIA • NO SE PUEDEN REALIZAR GASTOS CON CARGO AL TESORO QUE NO FIGUREN EN EL PRESUPUESTO • EL PRINCIPIO CORRESPONDE AL CONTROL POLÍTICO Y OPERATIVO DEL PRESUPUESTO • NO PUEDEN EXISTIR FONDOS POR FUERA DEL PRESUPUESTO

33. LOS FONDOS PÚBLICOS INGRESARÁN SIN PREVIA DESTINACIÓN A UN FONDO COMÚN SE FINANCIA LA TOTALIDAD DEL GASTO PÚBLICO PRINCIPIO DE LA UNIDAD DE CAJA CUAL ES LA RAZÓN? SE APLICA LA FACULTAD DE LA AUTORIDAD PRESUPUESTAL PARA ORIENTAR EL GASTO SE APLICAN EXCEPCIONES DE LEY NO DEBEN EXISTIR RECURSOS PREDESTINADOS

34. PRINCIPIO DE LA PROGRAMACIÓNINTEGRAL SIMULTÁNEAMENTE TODO PROGRAMA PRESUPUESTAL DEBE TENER EN CUENTA: GASTOS DE FUNCIONAMIENTO GASTOS DE INVERSIÓN OPERACIÓN DE UN PROYECTO

35. A P R O P I A C I O N E S PRINCIPIO DE LA ESPECIALIZACIÓN CADA GASTO EN CADA ÓRGANO DEBE REFERIRSE A SU OBJETO Y FUNCIONES DEBE EXISTIR COHERENCIA ENTRE: EL GASTO Y SU FINALIDAD

36. PRINCIPIO DE LA INEMBARGABILIDAD LAS RENTAS INCORPORADAS AL PRESUPUESTO AL IGUAL QUE LOS BIENES YDERECHOS SON INEMBARGABLES EXISTEN SENTENCIAS QUE ORDENAN EMBARGOS ADOPTAR MEDIDAS PARA PAGO DE SENTENCIAS BUSCA PROTEGER DINEROS DEL MUNICIPIO

37. EQUILIBRIO PRESUPUESTAL • DEROGADO COMO PRINCIPIO POR LA CONSTITUCIÓN DE 1991 • EL ARTÍCULO 347 DE LA CARTA DICE: “SI LOS INGRESOS LEGALMENTE AUTORIZADOS NO FUEREN SUFICIENTES PARA ATENDER LOS GASTOS PROYECTADOS, EL GOBIERNO PROPONDRÁ, POR SEPARADO, LA CREACIÓN DE NUEVAS RENTAS O LA MODIFICACIÓN DE LAS EXISTENTES, PARA FINANCIAR LOS GASTOS CONTEMPLADOS. • EN EL PRESUPUESTO NO NECESARIAMENTE DEBEN FIGURAR TODOS LOS INGRESOS ESPERADOS EN UNA VIGENCIA, YA QUE MEDIANTE EL MECANISMO DE ADICIÓN SE PUEDEN ATENDER ESTOS GASTOS • LA FIGURA SE LLAMA PRESUPUESTO COMPLEMENTARIO • SE PUEDEN PRESENTAR UNA SERIE DE INCONVENIENTES DE DESEQUILIBRIO PRESUPUESTAL

38. PRESUPUESTO DE GASTOS • AUTORIZACIÓN DEL CONCEJO O JUNTA DIRECTIVA PARA REALIZAR GASTOS. • Solo se incluyen apropiaciones que correspondan a: • Créditos judicialmente reconocidos • Gastos decretados conforme a normas preexistentes • Las destinadas a cumplir con el plan de desarrollo o plan de acción • Las leyes y acuerdos que organizan al municipio: alcaldía y dependencias, concejo, personería y establecimientos públicos del orden municipal • Cada una constituyen una sección del presupuesto

39. COBERTURA DEL PRESUPUESTO MUNICIPAL PRESUPUESTO MUNICIPAL COMPUESTO POR: NIVEL CENTRAL DE LA ADMINISTRACIÓN CONCEJO Y PERSONERÍA MUNICIPAL ESTABLECIMIENTOS PÚBLICOS DESCENTRALIZADOS

40. PRESUPUESTO DE GASTOS APROPIACIONES • GASTOS DE PERSONAL • GASTOS GENERALES • TRANSFERENCIAS FUNCIONAMIENTO SERVICIO DE LA DEUDA • INTERNA • EXTERNA • GASTO PÚBLICO SOCIAL • INFRAESTRUCTURA • DOTACIÓN • RECURSO HUMANO • INVESTIGACIÓN Y ESTUDIOS • SUBSIDIOS Y OPERACIONES • FINANCIERAS INVERSIÓN

41. EL SISTEMA PRESUPUESTAL ACTORES DEL SISTEMA PRESUPUESTAL EL ALCALDE • Coordina la iniciativa del gasto • Vela por la coherencia con el plan de desarrollo • Presenta el proyecto de acuerdo del presupuesto • Ordena gastos municipales • Sanciona y promulga acuerdo de presupuesto • Celebra contratos y convenios EL CONCEJO MUNICIPAL • Dicta normas orgánicas del presupuesto • Expide anualmente el presupuesto de rentas y gastos

42. EL SISTEMA PRESUPUESTAL • Autoriza vigencias futuras • Aprueba nuevas rentas o modifican las existentes SECRETARIO DE HACIENDA • Propone políticas en materia presupuestal • Elabora elementos del sistema presupuestal • Es vocero del alcalde ante el concejo SECRETARIO DE PLANEACIÓN • Establece mecanismos de dirección, coordinación y monitoreo sobre el plan de desarrollo • Participa en la elaboración del POAI • Coadyuva en la integración del sistema presupuestal

43. CONSEJO MUNICIPAL DE HACIENDA (COMFIS) • Órgano asesor y consultivo del gobierno municipal • Integrado por: alcalde, secretario de hacienda, secretario de planeación y otros funcionarios • Conceptúa sobre implicaciones del plan financiero y del POAI • Puede aprobar el presupuesto de las ESE´S • Establece metas de superávit primario en el marco fiscal de mediano plazo • Propone metas financieras para el PAC • Emite concepto sobre adiciones, recortes o aplazamiento de apropiaciones

44. PLAN PLURIANUAL DE INVERSIONES EL PRESUPUESTO PLAN FINANCIERO ESQUEMA DEL SISTEMA PRESUPUESTAL DETERMINA FUENTE DE RECURSOS Y DESTINACIÓN. FIJA POTENCIAL FINANCIERO DEFINE INVERSIONES DEL PLAN DE DESARROLLO. LOS ANUALIZA (POAI) INSTRUMENTO DE EJECUCIÓN DEL PLAN DE DESARROLLO CONTEXTO DEL MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO

45. EL SISTEMA PRESUPUESTAL MFMP MFMP sustentado en Plan Financiero Plan Financiero (Componente MFMP) Articula 4 componentes POAI Presupuesto Ejecución Sustentada en PAC

46. PROYECTOS DE INVERSIÓN • Los proyectos del POAI deben estar registrados y viabilizados en el Banco de Proyectos (Art. 68 del decreto 111 de 1996) • Viabilidad: Posibilidad que tiene el proyecto de inversión para ser ejecutado y operado, para que cumpla con su objetivo • Principios de eficiencia, calidad y pertinencia • Incorpora aspectos técnicos, socioeconómicos, ambientales e institucionales • Proyectos elegibles: Garantía de financiación • Proyectos prioritarios: Criterios de equidad, cobertura, contribución del proyecto al desarrollo local y a la competitividad

47. COMPONENTE ESTRATÉGICO DEL POAI Plan Operativo Anual de Inversiones Proyectos de inversión Metas Descripción registrados en el Banco Línea de Base Indicadores Valor programado para la vigencia Proyectos viables

48. APROPIACIONES • Cada proyecto debe identificar, con base en la información del Banco de Proyectos, los recursos que se requieren para su ejecución • Los recursos para el conjunto de los proyectos seleccionados debe ser acorde con las metas de inversión definidas en el Plan Financiero del Marco Fiscal de Mediano Plazo, por fuentes de financiación y con los recursos programados en el Plan Plurianual de Inversiones para cada sector, programa y subprograma • La programación de los proyectos en el POAI se realizará desagregando la apropiación de cada proyecto según las fuentes de financiación

50. ESTRUCTURA DEL P.O.A.I. • Acompañar de documento contentivo de: • Análisis de la participación de cada fuente de financiación dentro del total de la Inversión • Distribución de los recursos de inversión entre sectores, programas y subprogramas • Definir la responsabilidad de cada dependencia en la ejecución de los recursos de inversión • Definir los elementos para la sustentar el presupuesto de inversión para presentarlos ante Confismun o Consejo de Gobierno y el Concejo