Hermosillo, Sonora Mayo 29 y 30 de 2008

1. Primer Seminario Internacional de Perforación 2008 “Aspectos fiscales y legales básicos a considerar en la actividad minera” C.P.C. Humberto García Borbón García, Gutiérrez,Garagorri y Asoc. S. C.Representante Hermosillo, Sonora Mayo 29 y 30 de 2008

2. Primer Seminario Internacional de Perforación 2008…….. Aspectos fiscales y contables: • Problemática en la solicitud de devolución del IVA. Las empresas mineras por ser sujetas a tasa “0” del IVA o por no tener ingresos propios de la actividad por encontrarse en etapa preoperativa (exploración),necesitan compensar el IVA a favor o solicitar su devolución. Durante 2007 los trámites de devolución del IVA eran sumamente complicados y tardados; en ocasiones eran una verdadera odisea. Esta situación se agilizó en cierta manera en 2008 y finalmente los trámites ya son mas fluidos y el tiempo de devolución es mas corto, pero aun persisten las complicaciones.

3. Primer Seminario Internacional de Perforación 2008…….. • Comprobación de compra de concesiones mineras Ocasionalmente empresas mineras efectúan compras de concesiones o propiedades mineras sin comprobación legal ni fiscal adecuados, es decir sin contrato formal, factura del vendedor, o escritura pública, etc. Los gastos relacionados con dichas concesiones, tales como: perforación, estudios, gastos de viaje, etc. no son deducibles fiscalmente, aunque se haya efectuado realmente el egreso (pago) de parte de la compañía subsidiaria mexicana o de su compañía tenedora extranjera, por cuenta de ella.

4. Primer Seminario Internacional de Perforación 2008…….. • Comprobación adecuada de gastos de exploración Existen varios tipos de gastos de exploración que por su naturaleza, no son deducibles, ya sea por estar en lugares inaccesibles o son gastos irregulares, p.e. renta de casa habitación (autorización del SAT). Pueden existir opciones para deducirlos. • Clasificación contable de gastos preoperativos Dependiendo de la política y principio contable de compañía matríz, la subsidiaria podría presentar estos gastos en el “Activo Diferido” totalmente o en forma parcial y otros gastos de esta naturaleza, se llevarían directamente a resultados de operación. Fiscalmente se tiene la opción de deducir íntegramente estos gastos, según el art. 39 farcc. IV de la Ley del ISR, cumpliendo ciertas condiciones.

5. Primer Seminario Internacional de Perforación 2008…….. • Retenciones de Impuesto sobre la Renta por pagos al extranjero Deben estudiarse cuidadosamente los lineamientos establecidos en la Ley del ISR y en el caso de existir Tratado para Evitar la Doble Tributación, aplicarse lo conducente en pagos al extranjero: Proveedores, Compañía Matríz y afiliadas o personas físicas. Revisar muy bien en qué circunstancias existen gastos que puedan considerarse dentro del concepto “Beneficio Empresarial” (Business Profit) ya que probablemente no habría retención de ISR por pagos al extranjero

6. Primer Seminario Internacional de Perforación 2008…….. • Preparación de Estados Financieros Identificar claramente las necesidades en la preparación de Estados Financieros: En inglés, Español, Pesos o Dólares , de acuerdo con US GAAP, Canadian, Autralian GAAP, etc. Así mismo, identificar en qué circunstancias son diferentes los ejercicios fiscales de la subsidiaria en México (Diciembre 31) y el de la Compañía Matríz extrajera (p.e.junio 30)

7. Primer Seminario Internacional de Perforación 2008…….. • Tratamiento de retenciones de ISR a extranjeros (personas físicas) a) Empleados con sueldo; rangos de retención (artic. 180 LISR): $1-126,000 el 0 %; 126,000-1,000,000 el 15% ; mas de $ 1,000,000 el 30%. Exento si el pago del sueldo al extranjero trabajando en México viene de otro país y la estancia de la persona no excede 183 días en 12 meses. b) Como consultor independiente, se retiene el 25% sin deducción alguna

8. Primer Seminario Internacional de Perforación 2008…….. • Dar de alta proyectos de exploración ante el SAT Registrar como establecimiento distinto a la matriz, a fin de hacer deducibles los gastos relacionados a la exploración o solicitudes de devoluciones de IVA • Registro y pagos al IMSS Se debe estar alerta para registrar oportunamente al trabajador de nómina ante el Seguro Social y en la jurisdicción debida, con objeto de evitar riesgos y consecuencias innecesarios (capitales constitutivos) Se recomienda una evaluación adecuada de riesgos en la contratación de empresas prestadoras de servicios de nómina, entre otros servicios (Outsourcing: responsabilidad solidaria, riesgos laborales, demandas laborales, etc.)

9. Primer Seminario Internacional de Perforación 2008…….. • Envío de recursos a la subsidiaria en México de parte de la compañía tenedora o afiliadas del extranjero Deben definirse claramente por escrito las condiciones y bases para el envío de fondos para la operación (contrato/convenio formal). El pasivo respectivo de intercompañías, puede generar factor de inflación que representa un ingreso acumulable fiscalmente y en ocasiones generar un ISR. Evaluar alternativas que minimice la carga fiscal (p.e. capitalizar la deuda, es decir convertirla en capital social y quitarla del pasivo)

10. Primer Seminario Internacional de Perforación 2008…….. Aspectos legales • La parte legal enmarca aspectos muy complejos y se requiere de la participación y asesoría de abogados y profesionales expertos muy experimentados en la actividad relacionada con la minería, a fin de evitar consecuencias y problemas serios. • Identificación de necesidades en la elaboración de contratos con empresas y personas físicas de diferente índole, p.e. prestación de servicios profesionales, derechos de uso de pozos de agua, derechos de paso territorial. • Identificación y similitud con otros paises en la formación legal-corporativa de empresas; p.e. S.A de C. V. = Corp.; S. de R. L. de C. V. = LLC

11. Primer Seminario Internacional de Perforación 2008…….. • Estrecha vigilancia en el cumplimiento de registros e informes legales Dirección General de Minas por ejecución de obras de minería (exploración). Depto. De Inversión Extranjera de la Secretaría de Economía, presentación de informes trimestrales (en su caso) y anuales Semarnap, otros.

12. OFICINA HERMOSILLO Paseo Valle Verde # 19 Col Valle Verde Hermosillo, Sonora Tel. (662) 260-2176 Fax (662) 260-5710 www.castillomiranda.com.mx García, Gutiérrez Garagorri y Asoc. S. C. Muchas Gracias ¿Preguntas?