cedehapro DIPLOMADO DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

1. cedehaproDIPLOMADO DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA DEBERES FORMALES , ILÍCITOS Y SANCIONES CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO Licenciado. Franklin Bandes Agosto 2013

2. DEBERES FORMALES 1. Inscribirse en los registros 2. Emitir o exigir comprobantes 3. Llevar libros o registros contables 4. Presentar declaraciones y comunicaciones 5. Permitir el control de la Administración 6. Informar, comparecer ante la Administración 7. Acatar las órdenes de la Administración 8. Cualquier otro deber

3. ILICITOS TRIBUTARIOS Ilícitos Formales Ilícitos relativos a especies fiscales y gravadas Ilícitos materiales Ilícitos sancionados con penas restrictivas de la libertad

4. INSCRIBIRSE EN LOS REGISTROS SANCIÓN (Art. 100) Multa de 50 UT Máximo 200 UT Multa de 25 UT Máximo 100 UT Multa de 25 UT Máximo 100 UT Multa de 50 UT Máximo 200 UT ILÍCITO • No inscribirse en los registros • Inscribirse fuera de plazo • Proporcionar información parcial o errónea • No proporcionar información

5. EMITIR FACTURAS SANCIÓN (Art. 101) Multa 1 UT P/doc.omitido, hasta máx. 200 UT. Opera clausura de 1 a 5 días Multa 1 UT por cada doc. Máx. 150 UT por período Multa 1 UT por cada doc. Máx. 150 UT por período Multa de 10 a 50 UT ILÍCITO • No emitir facturas u otro documento obligatorio • No entregar facturas • Emitir facturas con ausencia de requisitos • Utilizar documentos impresos por imprentas no autorizadas

6. EMITIR FACTURAS SANCIÓN (Art. 101) Multa de 1 a 5 UT Multa de 5 a 50 UT ILÍCITO • No exigir facturas • Emitir o aceptar facturas cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación real

7. LLEVAR LOS LIBROS LEGALES SANCIÓN (Art. 102) Multa de 50 UT Multa de 25 UT Multa de 25 UT Multa de 25 UT ILÍCITO • -No llevar libros contables y especiales. • -Llevarlos sin formalidades. o con atraso superior a 1 mes. • -No llevarlos en idioma castellano o en moneda nacional. • -No conservarlos durante plazo legal.

8. PRESENTAR DECLARACIONES SANCIÓN (Art. 103) 10 UT hasta máx. 50 UT 5 UT hasta máx. 25 UT 5 UT hasta máx. 25 UT • 5 UT hasta máx. 25 UT ILÍCITO • No presentar declaraciones • Presentarlas incompletas o fuera de plazo • Presentar más de 1 sustitutiva o con posterioridad al plazo legal • Presentarlas en formularios no autorizados

9. ILICITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES FISCALES Y GRAVADAS • Ejercer la industria, la distribución o el • comercio, sin la autorización debida • Efectuar modificaciones que alteren la índole, • sin la autorización debida • No renovar la autorización • Expender a personas no autorizadas para su comercialización

10. ...ILÍCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES FISCALES Y GRAVADAS • Circular sin las facturas-guías, los sellos, • cápsulas o bandas • Vender especies fiscales sin valor facial • Acaparar especies fiscales

11. ILICITOS MATERIALES 1. Retraso u omisión en el pago o porciones 2. Retraso u omisión en el pago de anticipos 3. Incumplir la obligación de retener o percibir 4. Obtener devoluciones o reintegros indebidos

12. ILICITOS SANCIONADOS CON PENAS PRIVATIVAS DE LIBERTAD 1. La defraudación 2. No enteramiento de anticipos por parte de agentes de retención o percepción (Apropiación indebida) 3. La divulgación o uso indebido de información de terceros que pueda afectar su posición competitiva

13. CLASIFICACIÓN DE LAS SANCIONES 1. Prisión 2. Multa 3. Comiso y destrucción de los efectos materiales 4. Clausura temporal del establecimiento 5. Inhabilitación para el ejercicio y profesiones 6. Suspensión o revocación del registro y autorización

14. Diplomado de Actualización Tributaria Circunstancias Agravantes: (Art. 95) 1.- La Reincidencia. 2.- La condición de Funcionario o empleado Público que tenga sus coautores o participes. 3.- La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilícito. - Circunstancias Atenuantes: (Art. 96) 1.- El grado de instrucción de infractor. 2.- La condición que el infractor asuma al esclarecer los hechos 3.- Presentación de la declaración y pago de la deuda. 4.- Cumplimiento de los requisitos omitidos. 5.- Cumplimiento de la norma relativa a la determinación de los precios de transferencia en partes vinculadas. 6.- Cualquier otra circunstancia resultante en procesos administrativos o judiciales previstos en las leyes.

15. DEFENSAS DEL CONTRIBUYENTE • Derechos: • 1) Extinción de la Acción por Ilícitos Tributarios. • Art. 83 COT • La muerte • La amnistía • La Prescripción. • Las demás causas conforme al COT y son : • - Pago mediante prórrogas y fraccionamiento • - Compensación. • - Cesión

16. ...Defensas del Contribuyente 2) Aplicación retroactiva de la norma, cuando establezca menor sanción. Art. 7 COT 3) Acceso a los expedientes. Art. 151 COT 4) Derecho de petición. Art. 153 COT 5) Derecho a ser notificado de la falta de algún requisito para la tramitación de la solicitud. Art. 154 6) El interesado puede designar Experto de mutuo acuerdo con la administración. Art. 157 COT

17. ...Defensas del Contribuyente 7) Actuación de la Administración en tiempo hábil Art. 152 COT 8) Toda fiscalización se iniciará con providencia Art. 178 COT 9) Acta de Conformidad. Art. 187 COT 10) Consultas. Art. 230 COT

18. ...Defensas del Contribuyente 11) Recursos Administrativos: Anulación Título V C.O.T. Jerárquico Revisión 12) Recursos Judiciales : Contencioso Tributario Título VI C.O.T. Amparo Transacción Judicial Arbitraje Tributario