ARVONLISÄVEROTUS v. 2009

1. ARVONLISÄVEROTUSv. 2009 Lounais-Suomen yritysverotoimisto Taiteilijan ja freelancer-tekijän verokoulutus 20.1.2009

2. Mikä on arvonlisävero? • Arvonlisävero on kulutusvero, jonka yrittäjät keräävät asiakkailta. Veron maksajia ovat tavaroiden ja palvelujen lopulliset kuluttajat, eli kotitaloudet. • Arvonlisävero on välillinen vero, eli kuluttajat eivät tilitä veroa valtiolle, vaan veron tilittäjinä toimivat tavaroita ja palveluja myyvät yrittäjät.

3. Mistä veroa maksetaan? • Pääsääntö: arvonlisäveroa suoritetaan liiketoiminnan muodossa Suomessa tapahtuvasta tavaran ja palvelun myynnistä (AVL 1.1 §)  Taiteilijatoimintaa pidetään liiketoimintana • Vaikka tavaroiden ja palvelujen myynti tapahtuisi liiketoiminnan muodossa, myyjä ei ole verovelvollinen jos tilikauden liikevaihto on enintään 8.500 euroa (vähäisen liiketoiminnan raja). • liikevaihdon määrää laskettaessa huomioidaan verolliset myynnit sekä tietyt verottomat myynnit

4. LAAJA VÄHENNYSOIKEUS • Verovelvollinen saa vähentää verollista liiketoimintaa varten toiselta verovelvolliselta ostamastaan tavarasta tai palvelusta suoritettavan veron (AVL 102.1 § 1 kohta). • Vähennysoikeus koskee siis pääsäännön mukaan vain hankintoja, jotka on tehty verollista liiketoimintaa varten. • Vähentää voi sen veron, jonka myyjä on laskuun merkinnyt ja jonka tämä on velvollinen suorittamaan.

5. Vähennysoikeuden rajoitukset • Osittainen vähennysoikeus • Varsinaiset vähennysoikeuden rajoitukset • Arvonlisäverotonta toimintaa (esim. esiintymispalkkiot) varten tapahtuvat hankinnat • Ostot muuhun kuin liiketoimintaan • Kodin ja työpaikan väliset matkat • Edustusmenot • Postimerkit • Henkilöautot ym.

6. TAIDE-ESINE ARVONLISÄVEROTUKSESSA • Taiteilijan kokonaan käsin tekemät taulut, kollaasit, maalaukset, piirustukset ja pastellit Rakennussuunnitelmia ja –piirustuksia, teknisiä piirustuksia ja muita suunnitelmia ja piirustuksia teolliseen, kaupalliseen, topografiseen tai muuhun vastaavaan tarkoitukseen ei pidetä taide-esineinä 2. Alkuperäiskaiverrukset, -painokset ja –litografiat, joilla tarkoitetaan taiteilijan kokonaan käsin valmistamasta yhdestä tai useammasta laatasta suoraan saatua mustavalkoisia tai värillisiä vedoksia.

7. TAIDE-ESINE ARVONLISÄVEROTUKSESSA (jatkuu) • Alkuperäisveistokset ja –patsaat mistä tahansa aineesta, edellyttäen, että ne ovat kokonaan taiteilijan luomia massatuotantona valmistettuja jäljennöksiä sekä tavanomaisia kauppatavaran luontoisia käsityötuotteita ei pidetä taide-esineinä • Käsin kudotut kuvakudokset ja käsin tehdyt seinävaatteet ja niistä käsin taiteilijan alkuperäisluonnosten mukaan tehdyt jäljennökset, enintään 8 jäljennöstä työtä kohden • Taiteilijan ottamat ja hänen vedostamansa tai hänen valvonnassaan vedostetut signeeratut ja numeroidut valokuvat, joiden määrä on rajoitettu 30:een.

8. SOVELLETTAVA VEROKANTA • Taide-esineen myyjänä tekijä itse tai hänen oikeudenomistajansa myynti 8%:n alaista • Muut taide-esineet kuin edellä määritellyt yleisen 22%:n alaisia

9. VERON LASKEMINEN • Myynnistä suoritettava alv lasketaan kertomalla veroton myyntihinta voimassa olevalla verokannalla taide-esineen hinta ilman alv 833,33 + alv 8% 66,67 taide-esineen verollinen myyntihinta 900,00 • Vero voidaan laskea verollisesta hinnasta sovellettava verokanta/100+verokanta*verollinen hinta=VERO ELI 8/108*900=66,67

10. LASKUESIMERKKI • Taiteilija käyttää välittäjää maalauksensa myynnissä. Taiteilija on ilmoittanut taulun hinnaksi 1000 euroa ja välityspalkkion hinnaksi on sovittu 30 % taulun verollisesta myyntihinnasta. Välittäjä perii verollisen välityspalkkion tilittäessään taulun hintaa taiteilijalle. Taulun myyntihinta, sis. alv 8 % 1 000,00 Välittäjän välityspalkkion osuus • välityspalkkio verollisena 30 % 1000 €:sta = 300 • välityspalkkion veron osuus 300*22/122=54,10 • välityspalkkion veroton hinta+vero = 245,90+54,10 -300,00 Taiteilijalle tilitettävä osuus 700,00 Taiteilijan myynnistä suoritettava vero 1000*8/108=74,07. Taiteilija saa vähentää välityspalkkion hintaan sisältyvän alv:n 54,10 tilitettävää veroa jää 74,07-54,10=19,97 €

11. ESIINTYVÄT TAITEILIJAT • alvia ei suoriteta esiintyvän taiteilijan tai muun julkisen esiintyjän palkkiosta edellytyksenä, että tilaisuus on julkinen: avoin tilaisuus, tilaisuudet joihin on vapaa pääsy, tilaisuudet joihin pääsevät kaikki yleisesti myynnissä olleiden pääsylippujen ostajat esim. laulajat, soittajat, näyttelijät, lausujat

12. ESIINTYVÄT TAITEILIJAT (jatkuu) • Ei alv:n vähennysoikeutta toimintaan liittyvistä hankinnoista • Ei mahdollisuutta hakeutua vapaaehtoisesti alv-rekisteriin • Jos esiintyvä taiteilija perii itse pääsylipputuloja, on siitä tilitettävä arvonlisäveroa 8 %:n verokannan mukaan yleensä tapahtuman järjestäjä perii pääsylipputulot

13. TEKIJÄNOIKEUDET • kirjallisen tai taiteellisen teoksen tekijänoikeuden luovuttamisesta tai oikeuden perusteella saadusta korvauksesta ei suoriteta arvonlisäveroa kirjallisia teoksia kaunokirjalliset ja selittävät teokset; taiteellisia teoksia mm. suullinen esitys, sävellys- ja näyttämöteos • verottomuus koskee myös käännöstöitä sekä kirjallisia kokoomateoksia Käännöstyön verottomuus ei kuitenkaan koske elinkeinotoimintaan normaalisti liittyvien tekstien käännöksiä

14. TEKIJÄNOIKEUDET (jatkuu) • Verottomuus ei koske • valokuvaa • mainosteosta • karttaa tai sen valmistamiseen käytettyä aineistoa • automaattista tietojenkäsittelyjärjestelmää • tietokoneohjelmaa koskevan oikeuden eikä elokuvan, video-ohjelman tai muun sellaisen ohjelman esittämisoikeuden luovuttamista

15. ESIMERKKI • Freelancer-toimittaja kirjoittaa lehteen artikkelin, johon hän on ottanut valokuvia. Hän myy kirjoituksen valokuvineen lehdelle ja saa tästä tekijänoikeuskorvauksen. kirjoituksen osalta hänen ei tarvitse laskuttaa arvonlisäveroa, mutta valokuvien osalta laskutus on arvonlisäverollinen (on eroteltava laskulla)

16. ILMOITTAMISMENETTELY • Taide-esineen valmistajat (AVL 79 c §:n tarkoittamat) ovat vuosimenettelyssä eli antavat arvonlisäveroilmoituksensa kerran vuodessa. •  ilmoitusajankohta kalenterivuotta seuraavan helmikuun loppuun mennessä • Muut yrittäjät kuukausimenettelyssä. •  ilmoitusajankohta kalenterikuukautta seuraavan toisen kuukauden 15. päivä • Vuosimenettelyssä olevalla on oikeus hakeutua kuukausimenettelyyn • VERON MAKSUAJANKOHDAT OVAT SAMAT KUIN ILMOITUSAJANKOHDAT

17. Lisätietoa • www.vero.fivero-ohjeet arvonlisäverotus aloittava yritys • www.vero.fivero-ohjeetVerohallinnon ohjeitaKuvataiteilijoiden arvonlisäverotuksesta 1.1.2003 alkaen • valtakunnallinen palvelunumero, alv-veroneuvonta 020 697 014