1 / 17

ARVONLISÄVEROTUS v. 2009

ARVONLISÄVEROTUS v. 2009. Lounais-Suomen yritysverotoimisto. Mikä on arvonlisävero?. Arvonlisävero on kulutusvero , jonka yrittäjät keräävät asiakkailta. Veron maksajia ovat tavaroiden ja palvelujen lopulliset kuluttajat, eli kotitaloudet.

ken
Download Presentation

ARVONLISÄVEROTUS v. 2009

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. ARVONLISÄVEROTUSv. 2009 Lounais-Suomen yritysverotoimisto Taiteilijan ja freelancer-tekijän verokoulutus 20.1.2009

  2. Mikä on arvonlisävero? • Arvonlisävero on kulutusvero, jonka yrittäjät keräävät asiakkailta. Veron maksajia ovat tavaroiden ja palvelujen lopulliset kuluttajat, eli kotitaloudet. • Arvonlisävero on välillinen vero, eli kuluttajat eivät tilitä veroa valtiolle, vaan veron tilittäjinä toimivat tavaroita ja palveluja myyvät yrittäjät.

  3. Mistä veroa maksetaan? • Pääsääntö: arvonlisäveroa suoritetaan liiketoiminnan muodossa Suomessa tapahtuvasta tavaran ja palvelun myynnistä (AVL 1.1 §)  Taiteilijatoimintaa pidetään liiketoimintana • Vaikka tavaroiden ja palvelujen myynti tapahtuisi liiketoiminnan muodossa, myyjä ei ole verovelvollinen jos tilikauden liikevaihto on enintään 8.500 euroa (vähäisen liiketoiminnan raja). • liikevaihdon määrää laskettaessa huomioidaan verolliset myynnit sekä tietyt verottomat myynnit

  4. LAAJA VÄHENNYSOIKEUS • Verovelvollinen saa vähentää verollista liiketoimintaa varten toiselta verovelvolliselta ostamastaan tavarasta tai palvelusta suoritettavan veron (AVL 102.1 § 1 kohta). • Vähennysoikeus koskee siis pääsäännön mukaan vain hankintoja, jotka on tehty verollista liiketoimintaa varten. • Vähentää voi sen veron, jonka myyjä on laskuun merkinnyt ja jonka tämä on velvollinen suorittamaan.

  5. Vähennysoikeuden rajoitukset • Osittainen vähennysoikeus • Varsinaiset vähennysoikeuden rajoitukset • Arvonlisäverotonta toimintaa (esim. esiintymispalkkiot) varten tapahtuvat hankinnat • Ostot muuhun kuin liiketoimintaan • Kodin ja työpaikan väliset matkat • Edustusmenot • Postimerkit • Henkilöautot ym.

  6. TAIDE-ESINE ARVONLISÄVEROTUKSESSA • Taiteilijan kokonaan käsin tekemät taulut, kollaasit, maalaukset, piirustukset ja pastellit Rakennussuunnitelmia ja –piirustuksia, teknisiä piirustuksia ja muita suunnitelmia ja piirustuksia teolliseen, kaupalliseen, topografiseen tai muuhun vastaavaan tarkoitukseen ei pidetä taide-esineinä 2. Alkuperäiskaiverrukset, -painokset ja –litografiat, joilla tarkoitetaan taiteilijan kokonaan käsin valmistamasta yhdestä tai useammasta laatasta suoraan saatua mustavalkoisia tai värillisiä vedoksia.

  7. TAIDE-ESINE ARVONLISÄVEROTUKSESSA (jatkuu) • Alkuperäisveistokset ja –patsaat mistä tahansa aineesta, edellyttäen, että ne ovat kokonaan taiteilijan luomia massatuotantona valmistettuja jäljennöksiä sekä tavanomaisia kauppatavaran luontoisia käsityötuotteita ei pidetä taide-esineinä • Käsin kudotut kuvakudokset ja käsin tehdyt seinävaatteet ja niistä käsin taiteilijan alkuperäisluonnosten mukaan tehdyt jäljennökset, enintään 8 jäljennöstä työtä kohden • Taiteilijan ottamat ja hänen vedostamansa tai hänen valvonnassaan vedostetut signeeratut ja numeroidut valokuvat, joiden määrä on rajoitettu 30:een.

  8. SOVELLETTAVA VEROKANTA • Taide-esineen myyjänä tekijä itse tai hänen oikeudenomistajansa myynti 8%:n alaista • Muut taide-esineet kuin edellä määritellyt yleisen 22%:n alaisia

  9. VERON LASKEMINEN • Myynnistä suoritettava alv lasketaan kertomalla veroton myyntihinta voimassa olevalla verokannalla taide-esineen hinta ilman alv 833,33 + alv 8% 66,67 taide-esineen verollinen myyntihinta 900,00 • Vero voidaan laskea verollisesta hinnasta sovellettava verokanta/100+verokanta*verollinen hinta=VERO ELI 8/108*900=66,67

  10. LASKUESIMERKKI • Taiteilija käyttää välittäjää maalauksensa myynnissä. Taiteilija on ilmoittanut taulun hinnaksi 1000 euroa ja välityspalkkion hinnaksi on sovittu 30 % taulun verollisesta myyntihinnasta. Välittäjä perii verollisen välityspalkkion tilittäessään taulun hintaa taiteilijalle. Taulun myyntihinta, sis. alv 8 % 1 000,00 Välittäjän välityspalkkion osuus • välityspalkkio verollisena 30 % 1000 €:sta = 300 • välityspalkkion veron osuus 300*22/122=54,10 • välityspalkkion veroton hinta+vero = 245,90+54,10 -300,00 Taiteilijalle tilitettävä osuus 700,00 Taiteilijan myynnistä suoritettava vero 1000*8/108=74,07. Taiteilija saa vähentää välityspalkkion hintaan sisältyvän alv:n 54,10 tilitettävää veroa jää 74,07-54,10=19,97 €

  11. ESIINTYVÄT TAITEILIJAT • alvia ei suoriteta esiintyvän taiteilijan tai muun julkisen esiintyjän palkkiosta edellytyksenä, että tilaisuus on julkinen: avoin tilaisuus, tilaisuudet joihin on vapaa pääsy, tilaisuudet joihin pääsevät kaikki yleisesti myynnissä olleiden pääsylippujen ostajat esim. laulajat, soittajat, näyttelijät, lausujat

  12. ESIINTYVÄT TAITEILIJAT (jatkuu) • Ei alv:n vähennysoikeutta toimintaan liittyvistä hankinnoista • Ei mahdollisuutta hakeutua vapaaehtoisesti alv-rekisteriin • Jos esiintyvä taiteilija perii itse pääsylipputuloja, on siitä tilitettävä arvonlisäveroa 8 %:n verokannan mukaan yleensä tapahtuman järjestäjä perii pääsylipputulot

  13. TEKIJÄNOIKEUDET • kirjallisen tai taiteellisen teoksen tekijänoikeuden luovuttamisesta tai oikeuden perusteella saadusta korvauksesta ei suoriteta arvonlisäveroa kirjallisia teoksia kaunokirjalliset ja selittävät teokset; taiteellisia teoksia mm. suullinen esitys, sävellys- ja näyttämöteos • verottomuus koskee myös käännöstöitä sekä kirjallisia kokoomateoksia Käännöstyön verottomuus ei kuitenkaan koske elinkeinotoimintaan normaalisti liittyvien tekstien käännöksiä

  14. TEKIJÄNOIKEUDET (jatkuu) • Verottomuus ei koske • valokuvaa • mainosteosta • karttaa tai sen valmistamiseen käytettyä aineistoa • automaattista tietojenkäsittelyjärjestelmää • tietokoneohjelmaa koskevan oikeuden eikä elokuvan, video-ohjelman tai muun sellaisen ohjelman esittämisoikeuden luovuttamista

  15. ESIMERKKI • Freelancer-toimittaja kirjoittaa lehteen artikkelin, johon hän on ottanut valokuvia. Hän myy kirjoituksen valokuvineen lehdelle ja saa tästä tekijänoikeuskorvauksen. kirjoituksen osalta hänen ei tarvitse laskuttaa arvonlisäveroa, mutta valokuvien osalta laskutus on arvonlisäverollinen (on eroteltava laskulla)

  16. ILMOITTAMISMENETTELY • Taide-esineen valmistajat (AVL 79 c §:n tarkoittamat) ovat vuosimenettelyssä eli antavat arvonlisäveroilmoituksensa kerran vuodessa. •  ilmoitusajankohta kalenterivuotta seuraavan helmikuun loppuun mennessä • Muut yrittäjät kuukausimenettelyssä. •  ilmoitusajankohta kalenterikuukautta seuraavan toisen kuukauden 15. päivä • Vuosimenettelyssä olevalla on oikeus hakeutua kuukausimenettelyyn • VERON MAKSUAJANKOHDAT OVAT SAMAT KUIN ILMOITUSAJANKOHDAT

  17. Lisätietoa • www.vero.fivero-ohjeet arvonlisäverotus aloittava yritys • www.vero.fivero-ohjeetVerohallinnon ohjeitaKuvataiteilijoiden arvonlisäverotuksesta 1.1.2003 alkaen • valtakunnallinen palvelunumero, alv-veroneuvonta 020 697 014

More Related