Verotus

1. Verotus

2. Tulo- ja varallisuusverotus

3. Tuloverolaki • Yleislaki • Selvitettävä kuuluuko elinkeinotoiminnan piiriin • elinkeinotuloverolain alainen • Tuloverojen jakaminen eri tulolähteisiin • ansiotoiminnan mukaan • elinkeino- ja ammattitoiminnan mukaan

4. Tuloverolaki • Tappiota ei saa pääsääntöisesti jakaa eri tulolähteiden kesken • Yhteisöjen verotus määräytyy eri tulolajinen yhteenlasketusta tulosta • Yhteisövero ( 26 % , 2005) • Luonnollisille henkilöille määrätään pääomatulosta vero ( 28 %, 2005)

5. Eri määritelmiä • Aviopuolisot • Ovat solmineet avioliiton viimeistään verovuoden aikana • Asuvat yhdessä (avioliiton omaisessa suhteessa) ja heillä on yhteinen lapsi tai ollut yhteinen lapsi tai ovat aikaisemmin olleet keskenään avioliitossa • Yhteiselämän lopettaakseen ovat muuttaneet erilleen aikaisemmin tai viimeistään verovuoden aikana ei sovelleta aviopuolisoina • Alaikäinen lapsi • ei ennen verovuoden alkua ole täyttänyt 17 vuotta

6. Eri määritelmiä • Yhtymä • avointa yhtiötä, kommandiittiyhtiötä • Kahden tai useamman henkilön muodostamaa elinkeinotoimintaa tai kiinteistön hallintaa varten muodostamaa yhteenliittymää, joka ei ole yhteisö • Yhteisö • Osakeyhtiö, osuuskunta, yhdistys • Suomessa asuva tai oleva henkilö • Asunto tai koti Suomessa • Jatkuvasti oleskellut Suomessa yli 6 kuukautta • Suomen kansalainen 3 vuoden ajan siitä lähtien, kun on viimeksi asunut Suomessa • Mikäli ei siteitä Suomeen ei Suomessa asuva (3 vuoden ajan todistamisvelvollisuus verollisella sen jälkeen verottajalla)

7. Verovelvollisuus • Yleinen verovelvollisuus • Verovuonna Suomessa asuneet henkilöt ja yhteisöt • Suomessa ja muualta saamastaan tulosta • Rajoitettu verovelvollisuus • Verovuonna eivät ole asuneet Suomessa mutta ovat saaneet tuloja Suomessa • Tuloverosta vapaat • Julkis- ja puolijulkisyhtiöt (20§) • Valtion verosta • valtion, kunnan ja kuntayhtymien yhtiöt ja yhteisöt • Yleishyödyllinen yhteisö • verovelvollinen ainoastaan elinkeinotulosta • kunnallisverotuksessa verovelvollinen yleisessä ja yleishyödyllisessä käytettävä kiinteistö tai sen osasta saatava tulo.

8. Verovelvollisuus • Verotusyhtymä • Vahvistetaan verotettava tulo, joka jaetaan osakkaiden kesken ja verotetaan osakkaiden verotuksessa. • Konkurssipesä • Ei veroteta erikseen • Pesän saamasta tulosta aiheutuvasta verosta vastaa konkurssipesä • Kuolinpesä • Sovelletaan kuten olisi sovellettu vainajaan • Liiketoimintaa harjoittavaan kuolinpesään sovelletaan erillisverotusta 3 vuotta kuolinhetkestä (verotusvuotta) sen jälkeen kuten yhtymää.

9. Verotettava tulo • Lasketaan tulolajeittain • Ansiotulo • Pääomatulo • Omaisuuden tuotto • korko, vuokra • Luovutuksesta saatu • voitto, osinko

10. Vähennykset • Vuokratulosta • Hoitovastike • Kiinteistön hoito- ja käyttökulut • Vuosikorjaukset • Vuokrauksen aikainen • Ennen vuokraustoimintaa (hankintameno) • Kiinteistövero • Lainakorot • Rahoitusvastike • Yhtiö tulouttaa, jolloin verotus yhtiöllä (osakkaalla vähennyskelpoinen) • Yhtiö rahastoi (ei tulouta) osakkaalla ei vähennyskelpoinen vuokratulosta mutta on hankintamenoa.

11. Vähennykset • Korkovähennys • Vakituisen asunnon hankkiminen ja peruskorjaus • Ei aravalain nojalla myönnetty laina • Valtion takaama opintovelka • Tulon hankkiminen • Ensisijaisesti pääomatulosta • Täysimääräinen vähennys • Alijäämähyvitys ansiotulosta (131 §) • mahdollisuus siirtää myös puolisolle • Sidottu pääomaverotuloprosenttiin • Vähennykselle maksimimäärät • Puoliso, lapset (maksimi 2) • Ensiasunnonostajalla 1 % isompi vähennys (131 3) • Ensiasunnon ostaja kuten varainsiirtoverolaissa (ei ikärajoitusta)

12. Luovutusvoitto/tappio • Vähennetään hankintameno saadusta myyntituotosta (46 §) • Yksityishenkilön ollessa kyseessä vähennys on kuitenkin aina minimissään 20 % tai mikäli omistus on ollut yli 10 vuotta niin 40 % • Osituksessa saatu omaisuus lasketaan ositusta edeltänyt saanto ajaksi ja hinnaksi (saatu tasinkona ei käytetty pesän ulkopuolisia varoja). • Oman asunnon kohdalla verovapaata • Omistanut ja asunut itse tai perheensä yli 2 vuotta vakituisena asuntona. • Tontin koko alle 10.000 m2 tai kaavan mukainen tontti

13. Elinkeinotulon verottaminen • Passiivinen omistaminen ei ole elinkeinotoimintaa • ”Omaan” käyttöön rakennettujen/peruskorjattujen omakotitalojen myynti on elinkeinotoimintaa (yleensä raja asettuu kolmeen, huomaa ei ole sääntö) • Pääsääntö: kaikki myynnit ovat veronalaista

14. Verotusmenettely • Perustuu ilmoitusmenettelyyn • Huomaa esimerkiksi asunnon uushankinta – kenen nimiin (mistä tulot, onko lahja ?) • Peitelty osingonjako • Vuokrattu alihintaan, ylihintaan • Ostettu, myyty alihintaan, ylihintaan • Selvittämätön omaisuuden lisäys • Voidaan lisätä verotettavaan tuloon • Ennakkotieto / ratkaisu • Ennakkotieto annetaan määräajaksi • Ennakkoratkaisua on noudatettava siinä verotuksessa, johon ratkaisua on haettu (verovelvollisen vaatimuksesta) • Muutoksenhaku • Valitusaika on 5 vuotta päättyneestä verotuksesta (verovelvollisella) • Verottajalla em. ajasta 6 kk lisää

15. Perintöverotus • Perintöveron määrän määräytyvästä omaisuudesta saadaan vähentää: • Alle 3.400 euron arvoisesta koti-irtaimistosta • Hautaamisesta, perunkirjoituksesta ja edellä olevista aiheutuneista muista välillisistä kustannuksista ja puolison hallintaoikeuteen jäävästä omaisuudesta hallintaoikeuden määrä (Ve 401 2:7b, 9)

16. Kuolinpesän osakkaat/vero • 1 = aviopuoliso, lapsi, isä, äiti, • 2 = veli, sisar • 3 = muut sukulaiset ja vieraat • Ve 401 2:11 • Veron määrä Ve 401 2:13 ja 14 • Saatavat vähennykset Ve 401 2:12 • Mikäli omaisuus tulee testamentilla kahdelle (Ve 401 2:15 • Aviopuolisoille vero määräytyy lähimmän mukaan • Muille vero määräytyy kaukaisimman mukaan

17. Lahjaverotus • Verotus toimitetaan kuten perinnössä • Verovapaa lahja (19 §) • 3.400 euroa / 3 vuotta • koulutus, kasvatus, elanto • Veron suorittaminen (20 §) • Lahjan saaja saanut lahjan • Alaikäisen kohdalla, kun lahja on annettu • Veron toimittaja • Perintöverossa se verottaja, jonka alueella vainaja viimeksi asui • Lahjassa se verottaja, jonka alueella lahjan antaja asui verovuoden alussa.

18. Varainsiirtoverotus • Vanhat leimaverolainsäännökset koskevat kiinteistön luovutusta, jos sille ei ole haettu lainhuutoa ja kauppa on tehty ennen 1.1.97 • Varainsiirtoverosta vapaat (2 §) • mm. Valtion liikelaitokset, Kera, Suomen Pankki • Veron vanheneminen • Ilmoituksesta kahden vuoden kuluessa sen verovuoden päättymisestä, jolloin ilmoitus on tehty • Viiden vuoden kuluessa sen verovuoden päättyessä, jolloin ilmoitus on tehty puutteellisena • Kymmenen vuoden kuluessa sen verovuoden päättyessä, jolloin ilmoitusta ei ole tehty ja luovutus on tapahtunut.

19. Veron vapautus • Ensiasunnon ostaja • 18 – 39 vuotias (kaupantekohetkellä) • Ei ennen omistanut puolta asuinhuoneistosta tai asuinrakennuksesta • Vuoden 1989 jälkeen (63 §) • Huomaa vapaa-ajan asunnon omistaminen ei poista ensiasunnon verovapautta • Ryhtyy käyttämään ostamaansa (vähintään ½) asuntoa omana tai perheenjäsenensä vakituisena asuntona • Kiinteistön pinta-ala maksimi 10.000 m2

20. Veron määräytyminen kiinteistö (4 §) • Luovutushinnasta • ei vastikkeettomasta saannosta • Osituksessa • Siltä osin kun käytetään pesän ulkopuolisia varoja • Lahjassa • esim. metsätilassa ottaa vastatakseen metsänparannuslainat (verollista saantoa) • Yhteisomistuksen purku • tila jaetaan määräaloihin ei käytetä vastiketta

21. Veron korotus • Verovelvollinen on ilman hyväksyttävää syytä jättänyt veron maksamatta (20%) • Laiminlyönyt ilmoituksen antamisen säädetyssä ajassa (20%) • Veron perijä ei ole toimittanut maksua edelleen (30%) • Verovelvollinen on törkeästi toimien antanut väärää tietoa (20 – 50%) • Aikaisemmat luovutukset (9 §) • Ostajan maksettava myös aikaisemmat luovutukset (10 vuoden ajalta)

22. Veron takaisinsaanti • haettava viiden vuoden kuluessa veron määräämistä koskeneesta verovuodesta • Samasta saannosta ei makseta sekä lahja-ja perintöveroa että varainsiirtoveroa. Varainsiirtovero haetaan pois.

23. Kiinteistön varainsiirtovero • Kiinteistön määritelmä 5 § • Rekisteriyksikkö tai sen osa • Vuokraoikeus, joka on siirrettävissä ilman vuokranantajan lupaa ja kirjattava luovutus (maakaari 14:2 sekä 11:1-6) • Kiinteistön pysyvää käyttöä palveleva rakennus • Veron määrä 4 % • Veron piiriin kuuluvat niin kiinteistön ainesosat kuin tarpeistokin • Maksuvelvollisuus • Varainsiirtoverosta vastaa kiinteistön luovutuksen saaja • Maksuaikataulu • Viimeistään silloin kun lainhuutoa/kirjaamista haetaan • Veronkorotus • 20 % kultakin alkavalta 6 kuukaudelta maksimi 100 %

24. Arvopaperien luovutus • Veron määrä 1,6 % • Maksuajankohta (21 §) • 2 kuukautta luovutuksesta • Uudessa asuntokaupassa • 2 kuukauden kuluessa omistusoikeuden siirtymisestä • Kiinteistönvälittäjän hoitamassa kaupassa kaupantekohetkellä • Vastuu verosta • Luovutuksensaaja (ostaja) ja kiinteistönvälittäjä • Asunto Oy, mikäli merkitsee rekisteriin ilman varainsiirtoveron maksamista • Veronlisäys • Viitekorko + 7 % yksikköä (10,5 %) • Veronkorotus • Katso aikaisemmin

25. Kiinteistövero • Vero suoritetaan rekisteritunnuksen omaavasta kiinteistöstä, rakennuksesta sekä yhteismaasta • Verosta vapaat • Metsä- ja maatalousmaat • Autiokirkko, linna jne. • Puolustusvoimain rakennuksista • Yleiset vedet • Hautausmaa • Tori, aukeat, tiet jne. • Kunnan omat rakennukset • Verovelvollinen • Omistaa tai hallitsee kiinteistöä verovuoden alussa • Omistajan vaihtuessa myös uusi omistaja vastaa ko. verosta verovuoden ajalta (36§)

26. Kiinteistövero • Veron määrä • Yleinen veroprosentti 0,5 % - 1,0 % • Pääasiallinen vakituinen asunto 0,22 – 0,5 % • Muuhun kuin pääasialliseen asumiseen käytettävät rakennukset + 0,6 % yksikköä (0,82 – 1,0 %) • Rakentamattomat rakennuspaikat 1,00 – 3,00 % (12a §)

27. Arvonlisäverotus • Veron määrä (yleinen) 22 % • Kiinteistön omistaja voi vapaaehtoisesti hakeutua arvonlisäverolliseksi • Myös vuokralaisten tulee olla arvonlisäverovelvollisia. • Huoneistoa käytetään rahoitus, terveyspalveluihin ei voi hakea arvonlisäverovelvolliseksi • Edut • Vähennysoikeus uudisrakentamisessa/perusparantamisessa omistusoikeus 5 vuotta