Revizija financijskih izvještaja i poslovanja srednjoškolskih ustanova

1. Revizija financijskih izvještaja i poslovanja srednjoškolskih ustanova Verica Akrap Šibenik, 11. ožujka 2008.

2. Sadržaj izlaganja • zakonodavni okvir i djelokrug rada • ciljevi revizije • sažetak nalaza i preporuka • praćenje izvršenja nalaza i preporuka

3. Zakon o državnoj reviziji • donesen sredinom 1993. • uzor - zakoni o VRI • uređeno osnivanje DUR • samostalno, neovisno tijelo • široke ovlasti cjelovite kontrole javnih prihoda i rashoda • studeni 1994.

4. nastavak • jedinice državnog sektora • JLP(R)S • pravne osobe koje se djelomice ili u cijelosti financiraju iz proračuna • javna poduzeća, društva i druge pravne osobe u kojima RH, odnosno JLP(R)S imaju većinsko vlasništvo nad dionicama odnosno udjelima • korištenje sredstava EU i drugih međ. org. ili institucija za financiranje javnih potreba

5. Obvezno jednom godišnje • državni proračun • fondovi na razini Republike i • proračuni jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave

6. Postupci revizije • Zakon o državnoj reviziji • INTOSAI međunarodni standardi • Kodeks profesionalne etike državnih revizora

7. nastavak • nije represivni organ • istražiti i objaviti nepravilnosti i pogreške u poslovanju revidiranih subjekata • objektivna slika poslovanja • poticaj na racionalno i efikasno upravljanje

8. Ciljevi revizije • provjeriti istinitost i vjerodostojnost financijskih izvještaja za 2006. • provjeriti namjensko ostvarenje i trošenje prihoda, primitaka, rashoda i izdataka, kako je određeno financijskim planovima • ispitati financijske i druge transakcije u smislu učinkovitog i svrsishodnog trošenja sredstava, te • ispitati primjenu zakonskih i drugih propisa vezanih uz organizaciju i financijsko računovodstveno poslovanje

9. Izvješće o obavljenoj reviziji • konstruktivno, usmjereno prema budućim poboljšanjima • ne pojedinačni slučajevi nego pojave • opis nepravilnosti • upravljačke kontrole

10. Sustav financijskog upravljanja i kontrola • Zakon o sustavu unutarnjih financijskih kontrola u javnom sektoru • svi korisnici proračuna neovisno o veličini i broju zaposlenih • obuhvaća sve poslovne transakcije (prihode, primitke, rashode, izdatke, natječajne procedure i ugovaranje, imovinu, obveze), način odvijanja poslovnih procesa, odgovorne osobe, rokove provođenja pojedinih aktivnosti kao i kontrole koje su uspostavljene u poslovnim procesima

11. nastavak • nije imenovan voditelj za financijsko upravljanje i kontrole te osoba zadužena za nepravilnosti • nije donesen plan uspostave razvoja financijskog upravljanja i kontrole

12. Sažetak nalaza i preporuka revizije • planiranje • računovodstveno poslovanje • ostvarivanje prihoda • izvršavanje rashoda • postupci javne nabave

13. Planiranje • uređeno odredbama Zakona o proračunu • propisana obveza i postupak donošenja fin. plana te sadržaj i prijedlog • nije donesen ili nije donesen pravodobno • nije bio sveobuhvatan • prihodi i rashodi nisu iskazani prema računima Računskog plana • nije donesen u skladu s propisanim postupcima

14. Računovodstveno poslovanje • Zakon o proračunu • Pravilnik o proračunskom računovodstvu i Računskom planu • Pravilnik o financijskom izvještavanju u proračunskom računovodstvu • modificirano načelo nastanka događaja • prihodi - mjerljivi i raspoloživi • rashodi - nastanak poslovnog događaja

15. nastavak • poslovne knjige • financijski izvještaji • popis imovine i obveza

16. a) Poslovne knjige • nisu ustrojene propisane poslovne knjige • rashode evidentirani u vrijeme plaćanja obveza, umjesto u vrijeme nastanka poslovnog događaja • prihode evidentirani prije nego što su postali raspoloživi • prihodi, rashodi, imovina i obveze nisu evidentirani u poslovnim knjigama ili nisu iskazani na odgovarajućim računima računskog plana • nisu iskazani podaci pojedinačno prema vrstama prihoda i primitaka, rashoda i izdataka, kao i o stanju imovine i obveza • dokumentacija nepotpuna • Izostala kontrola ovlaštene osobe

17. nastavak • Posljedica: poslovne knjige i financijski izvještaji ne odražavaju stvarno stanje imovine, obveza i izvora vlasništva, a financijski izvještaji ne daju točnu informaciju o financijskom položaju, odnosno uspješnosti ispunjenja postavljenih ciljeva poslovanja i novčanim tijekovima

18. b) Financijski izvještaji • nije obavljana bitna i formalna kontrola poslovne dokumentacije • podaci iskazani u financijskim izvještajima različiti od podataka evidentiranih u poslovnim knjigama • iznosi planiranih prihoda i rashoda iskazani u financijskim izvještajima ne odgovaraju iznosima planiranih prihoda i rashoda iskazanim u financijskom planu

19. c) Popis imovine i obveza • koncem svake poslovne godine sa stanjem na dan bilance • popis imovine i obveza nije obavljen • popis nije sveobuhvatan • nije usklađeno knjigovodstveno sa stvarnim stanjem • u popisne liste nisu uneseni podaci o vrijednosnom knjigovodstvenom stanju imovine

20. nastavak • nije vidljiva vrijednost imovine predložene za otpis • nije vidljiva vrijednost viškova i manjkova • pojedinačne vrijednosti popisane imovine u uporabi nisu evidentirane u poslovnim knjigama • nisu donesene odluke o načinu evidentiranja razlika po popisu • odgovornosti osoba za utvrđene razlike

21. Ostvarivanje prihoda • prihodi od zakupa • Zakon o zakupu i prodaji poslovnoga prostora - poslovni prostori u vlasništvu Republike Hrvatske, općina, gradova, županija i Grada Zagreba, te pravnih osoba u njihovu vlasništvu ili pretežitom vlasništvu daju se u zakup putem javnog natječaja • poslovni prostor dan u zakup bez provedenog javnog natječaja • bez suglasnosti osnivača • cijena zakupa nije utvrđena u skladu s kriterijima lokalnih jedinica

22. nastavak • nisu ostvarivani prihodi od zakupa • pripadajuća sredstva nisu uplaćivana u proračune lokalnih jedinica • nisu poduzimane mjere naplate potraživanja • izvještavanje nadležnih tijela o ostvarenim prihodima i načinu njihova korištenja • Zakon o prodaji stanova na kojima postoji stanarsko pravo - dio prihoda od prodaje stanova na kojima je postojalo stanarsko pravo uplatiti u državni proračun

23. Izvršavanje rashoda • Zakon o proračunu - korisnici proračuna mogu preuzeti obveze na teret proračuna tekuće godine samo za namjene i do visine utvrđene proračunom • ako se tijekom proračunske godine, zbog izvanrednih okolnosti, povećaju rashodi i izdaci, odnosno umanjuju prihodi i primici, proračun se mora uravnotežiti sniženjem predviđenih rashoda i izdataka, odnosno pronalaženjem novih prihoda i primitaka

24. nastavak • rashodi nisu izvršavani u okviru planiranih iznosa • nisu bili planirani, a izvršeni su • nema pisanoga dokaza da je roba isporučena, usluge obavljene ili radovi izvedeni

25. nastavak • podaci za obračun plaća, naknada plaća i drugih novčanih naknada nisu pravodobno dostavljani Ministarstvu • za zaposlenike za koje se plaće financiraju iz vlastitih prihoda nije donesena odluka o kriterijima za raspodjelu vlastitih prihoda iz dijela namijenjenog za raspodjelu svim zaposlenicima, s utvrđenim kriterijima nagrađivanja za rad na ostvarenju vlastitih prihoda

26. nastavak • rashodi za zakupninu bili su iznad iznosa dozvoljenih Odlukom o uvjetima, kriterijima i postupku za uzimanje i davanje u zakup prostora i opreme u školskim ustanovama • ako na razini lokalne samouprave i uprave nije utvrđen iznos zakupnine, priznaju se izdaci za iznajmljeni prostor i opremu u visini 5,00 kn po m² mjesečno za prostor za obavljanje praktičnog dijela nastavnog plana i programa

27. Postupci javne nabave • Zakon o javnoj nabavi • plan nabave nije donesen • nabavu obavljena bez primjene propisanih postupaka • nabave u vrijednosti većoj od 200.000,00 kn provedene prema postupcima propisanim Uredbom o postupku nabave roba, radova i usluga male vrijednosti • pojedini postupci nabave nisu provedeni u skladu s odredbama Zakona o javnoj nabavi • nisu ustrojene propisane evidencije o postupcima javne nabave • ustrojene evidencije nisu bile cjelovite

28. Praćenje izvršenja naloga i preporuka • nepravilnosti u financijskim izvještajima i poslovanju subjekata opisuju se u izvješću o obavljenoj reviziji • daju se nalozi i preporuke • DUR prati izvršenje naloga i preporuka

29. nastavak • po završetku postupka revizije, pisano očitovanje u roku 60 dana o poduzetim aktivnostima • u okviru novoga ciklusa revizija