REFORMAS FISCALES 2008

1. REFORMAS FISCALES 2008 • IDE Impuesto a los Depósitos en Efectivo • ISR Impuesto sobre la Renta • IEPS Impuesto Especial sobre Producción y Servicios C.P.C. José A. Eseverri

2. IDE SUJETOS OBJETO Y TASA • Sujetos • Personas Físicas y Morales • Objeto • Depósitos en Efectivo • Moneda nacional o extranjera • Compra de cheques de caja • Nos se consideran • Transferencias electrónicas • Traspasos entre cuentas • Títulos de crédito u otros documentos • Tasa 2%

3. IDE EXENCIONES • Federación, Estados, Municipios y Entidades de la Administración Pública • Personas Morales con fines no lucrativos • Personas Físicas y Morales con depósitos hasta $ 25,000 mensuales • En todas sus cuentas • Cotitulares en proporción (salvo comunicación) • Excedente gravado

4. IDE SISTEMA FINANCIERO • Recaudación al final del mes • Entero (disposiciones del SAT) • Sin exceder de tres días hábiles • Entrega de constancias a contribuyentes • Información al SAT • Registro de depósitos en efectivo • Términos del SAT

5. IDE ACREDITAMIENTO • IDE efectivamente pagado contra: • ISR propio • ISR retenido • Compensación universal • Diferencia no acreditada – devolución • Dictaminada por C.P.C. • Opción • IDE estimado del mes posterior • Estimación mayor del 5% - recargos • Estimación menor – Compensación o devolución

6. IDE COMENTARIOS • Gravamen absurdo • A la informalidad no le afecta • Grava a la formalidad • En forma definitiva • Personas Físicas • Personas Morales • Jineteo de fondos • Bancos • Problemas de sistemas - beneficio financiero

7. ISR PM CRÉDITOS INCOBRABLES • Límite para deducción • Máximo para mora mayor a una año • Máximo con público en general para aviso a buró de crédito • Mínimo en juicio • Hasta 2007 $ 20,000 • A partir de 2008 • 30,000 UDIS - $ 115,500

8. ISR PM PÉRDIDAS EN ENAJANACIÓN DE ACCIONES • Modificación para anular jurisprudencias • Plazo de 10 años para deducir pérdidas contra utilidades en venta de acciones • Incorporación a ley de requisitos anteriores del Reglamento • Valor máximo el de operaciones neter paretes relacionadas • Entre partes relacionadas – Estudio sobre determinación del precio de venta

9. ISR PM CRÉDITOS RESPALDADOS • Ajuste a la definición • No se consideran los garantizados con acciones o instrumentos de deuda propiedad del interesado o de partes relacionadas residentes en México • El acreditante no podrá disponer de los bienes, salvo que exista incumplimiento

10. ISR PF ENAJENACIÓN DE ACCIONES EN BOLSA • Se pierde la exención en operaciones a través de bolsa de valores • Persona o grupo que enajenen acciones de la emisora, en una o varias operaciones, en un lapso de 24 meses: • El 10% de las acciones • El control de la sociedad • Reforma en vigor a partir del 2-X-07 • Problemas de aplicación • Cómputo de los 24 meses • Determinación del costo

11. ISR PF TARIFAS • Se integra la tarifa del subsidio a la del impuesto • Se aumenta de 5 a 8 niveles • El subsidio se incorpora a un promedio del 86% • Se sustituye el crédito al salario por el subsidio para el empleo

12. ISR REFIPRES • Ingresos obtenidos a través de entidades jurídicas (constituidas conforme a derecho) y de figuras jurídicas (sin personalidad jurídica) gravados con ISR en el extranjero inferior al 75% del ISR en México • Ingresos de entidades o figuras jurídicas trasparentes fiscales (ISR a cargo de sus integrantes) a pesar de que estén gravadas con ISR mayor al 75% del ISR en México • Se eliminan las inversiones directas

13. ISR REFIPRES • Entidades o figuras jurídicas que realicen actividades empresariales • Ingresos sujetos a REFIPRE con ingresos pasivos de más del 20% • Se elimina el caso de activos del 50%, en activos fijos, inventario y cuentas por cobrar

14. ISR REFIPRES • Ingresos pasivos • Hasta 2007 • Intereses, dividendos, regalías y ganancia en enajenación de acciones • Se adicionan • Ganancia en la enajenación de intangibles, operaciones financieras derivadas con subyacente en acciones, comisiones y mediaciones, ingresos por enajenaciones de bienes ubicados en el país y prestación de servicios prestados fuera del país • Se exceptúan regalías • Patentes o secretos industriales • En determinadas condiciones

15. ISR REFIPRES • Ingresos derivados del otorgamiento de crédito – No sujetos a REFIPRE • Institución autorizada en su país • Exención por parte de autoridades mexicanas • Créditos no otorgados a partes relacionadas • No se genere deducción en México

16. ISR REFIPRES • Operaciones entre partes relacionadas • Facultad de autoridades fiscales para determinar la simulación de actos jurídicos • Identificación del acto simulado y el realmente • Cuantificación del beneficio fiscal obtenido por la simulación • Elementos por los cuales se determinó la existencia de la simulación • Elementos presuncionales

17. IEPS JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS • Personas Físicas y morales • Que realicen en territorio nacional • Juegos con apuestas y sorteos que requieran permiso según la Ley federal de Juegos y Sorteos • Concursos en los que se ofrezcan premios con intervención del azar • Tarifa • 20%

18. IEPS JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS • Sjetos exentos • Instituciones sin fines de lucro – Donatarias • Ingresos para sus fines • Sorteos para promoción de productos o servicios • Participantes sin pago • Otros requisitos

19. IEPS GASOLINAS Y DIESEL • Disposición aún no publicada • Vigente a los 15 días naturales siguientes a su publicación • Cuotas adicionales a la venta final al público en general (no se computan para IVA) • Cuotas por litro mensuales • Gasolina Magna $ 0.02 hasta $ 0.36 • Gasolina Premiun $ 0.0244 hasta $ 0.4392 • Diesel $ 0.0166 hasta $ 0.29.88