Orçamento Empresarial UNIDADE II

1. RESUMO DE APOSTILA Orçamento Empresarial UNIDADE II

2. Educação a Distância – EaD Professor: Flávio Brustoloni Orçamento Empresarial

3. Unidade 2CUSTOS INDUSTRIAIS NA UTILIZAÇÃO DO ORÇAMENTO

4. Conhecer os princípios fundamentais para a elaboração de um sistema orçamentário; • Identificar quem são os profissionais envolvidos na elaboração dos orçamentos e os cenários inerentes à sua implantação e execução; Objetivos da Unidade: • Identificar, separar e apurar os custos diretos e indiretos em um processo industrial para servir de base orçamentária; • Conhecer como é realizado o planejamento de produção e a sua importância para o processo orçamentário; • Aprender o processo de apuração dos custos para utilizar no planejamento orçamentário dos gastos de produção; • Compreender a importância da formação do preço de venda para o orçamento e, consequentemente, planejar o retorno econômico e financeiro desejado do investimento;

5. Utilização do Orçamento Empresarial Tópico 1 1/111

6. Tópico 1 Unid. 2 O sistema de controle orçamentário precisa ser claro, objetivo e corresponder às necessidades da organização. Mas, para apresentar um perfeito nível de adequação e corresponder às necessidades dos gestores, deve passar por um processo de “moldagem” para melhor se adequar à estrutura organizacional da empresa. 2 Importância e Vantagens do Controle Orçamentário 76 2/111

7. Tópico 1 Unid. 2 Um dos problemas enfrentados para um bom controle orçamentário é a falta de profissionais qualificados. 2 Importância e Vantagens do Controle Orçamentário 76 3/111

8. Tópico 1 Unid. 2 É importante observar que não existem apenas vantagens. Deve-se tomar cuidado com o plano orçamentário, ele não deve, em hipótese alguma, ser superestimado. 3 Os Limites para a Elaboração dos Orçamentos 76 4/111

9. Tópico 1 Unid. 2 Engana-se quem imagina que um plano orçamentário por si só determina se haverá redução de pessoal ou não e, muito menos, substitui o papel do administrador. 3 Os Limites para a Elaboração dos Orçamentos 77 5/111

10. Tópico 1 Unid. 2 Somente quem decide são as pessoas, se não houver pessoas para a tomada de decisões, de nada adianta elaborar um excelente plano orçamentário. 3 Os Limites para a Elaboração dos Orçamentos 77 6/111

11. Tópico 1 Unid. 2 Outro ponto limitante para a elaboração dos orçamentos é o risco de projetar algo fora do comum, criando situações desconfortáveis perante os demais gestores de cada área ou dos subordinados. O orçamento deve ser elaborado com estimativas realistas. 3 Os Limites para a Elaboração dos Orçamentos 77 7/111

12. Tópico 1 Unid. 2 E os números apresentados no plano orçamentário são exatos? Não! Nunca são exatos, o próprio nome orçamento deriva de orçar -> prever. A previsão é apenas uma estimativa, e podem acontecer algumas frustrações de metas não alcançadas, bem como cobranças para que os resultados sejam atingidos. 3 Os Limites para a Elaboração dos Orçamentos 78 8/111

13. Tópico 1 Unid. 2 Conforme você pode perceber, devido à complexidade das informações envolvidas, mesmo com a interação de todas as atividades, sempre há a necessidade de um profissional para a sua direção e coordenação. Esse profissional deve ser alguém que tenha conhecimento das atividades da empresa e do mercado. 4 Quem faz os Orçamentos 80 9/111

14. Tópico 1 Unid. 2 Geralmente, a coordenação do processo orçamentário fica ao encargo de um dos executivos de primeira linha da área de finanças: o tesoureiro ou o controller. Em alguns casos cria-se a função específica de coordenador de orçamentos, ou o diretor/gerente é quem assume. 4 Quem faz os Orçamentos 81 10/111

15. Tópico 1 Unid. 2 Existem empresas que constituem a comissão de orçamentos (budget committee), que, normalmente, é composta por um coordenador de orçamentos, o presidente da empresa e mais alguns poucos executivos de primeiro escalão administrativo. 4 Quem faz os Orçamentos 81 11/111

16. Tópico 1 Unid. 2 O profissional envolvido no processo orçamentário também deve ser a pessoa preparada para comunicar todas as informações aos demais gestores. A facilidade da comunicação e habilidade de convencimento são fatores importantes para o seu sucesso. 5 Comunicação para a Elaboração dos Orçamentos 81 12/111

17. Tópico 1 Unid. 2 É necessário ter agilidade na geração das informações e comunicação aos envolvidos no processo, pois de nada adianta fornecer informações 100% corretas, mas com demasiado atraso. 5 Comunicação para a Elaboração dos Orçamentos 82 13/111

18. Tópico 1 Unid. 2 É importante que, ao implantar o plano orçamentário, a direção da empresa e os demais envolvidos tenham ciência de que o plano é pautado em situações imagináveis ou previsíveis. 6 Criação de Cenários 83 14/111

19. Tópico 1 Unid. 2 Uma situação imaginável em um processo orçamentário significa criar cenários que podem ocorrer. Para criar os cenários, primeiramente deve-se efetuar uma “leitura” de como está o ambiente do mercado. 6 Criação de Cenários 83 15/111

20. Tópico 1 Unid. 2 Uma das formas é a observação das informações que são divulgadas na mídia, como revistas, jornais, internet, televisão, rádios e outros meios. 6 Criação de Cenários 83 16/111

21. Tópico 1 Unid. 2 7 Premissas para a Elaboração de Orçamentos As premissas são todas as coisas que antecedem a elaboração do orçamento e acontecem de acordo com o cenário escolhido. Vejamos um estudo de caso na página 85 em diante. 84 17/111

22. Identificação dos Custos Diretos e Indiretos Industriais Tópico 2 18/111

23. Tópico 2 Unid. 2 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.1 Custos Variáveis ou Diretos Os Custos Variáveis ou Diretos são aqueles que mantêm uma relação direta com o volume de produção ou serviço e, consequentemente, podem ser quantificados e identificados aos produtos ou serviços. 91 19/111

24. Tópico 2 Unid. 2 São todos os materiais utilizados no processo de transformação para a obtenção final de um produto novo. 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.1 Custos Variáveis ou Diretos 91 20/111

25. Tópico 2 Unid. 2 Os artigos de madeira são denominados de:- DAC622 – Deck Autoclavado 100x50- DAC615 – Deck Autoclavado 50 x 50- D350 – Deck Frisado 50 x 50- D961 – Deck 100 x 50 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.1 Custos Variáveis ou Diretos 92 21/111

26. Tópico 2 Unid. 2 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.1 Custos Variáveis ou Diretos O quadro 7 da página 92 demonstra os principais tipos de materiais diretos produtivos que compõem os artigos de madeira. 92 22/111

27. Tópico 2 Unid. 2 Tomamos o cuidado de separar cada tipo de componente por códigos de referência para facilitar a identificação do custo na elaboração das fichas de produção e, consequentemente, o orçamento de gastos:Ref. 100 -> Deck EUC -> R$ 1.050,00 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.1 Custos Variáveis ou Diretos 93 23/111

28. Tópico 2 Unid. 2 Os custos fixos ou indiretos são aqueles custos que permanecem constantes em determinada capacidade instalada de produção, independente do volume de produção. Consequentemente, não são identificados como custos de produção do período, mas como custos de um período de produção. 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.2 Custos Fixos ou Indiretos 93 24/111

29. Tópico 2 Unid. 2 São exemplos de custos indiretos o aluguel, o material de consumo geral da fábrica e o salário dos encarregados. 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.2 Custos Fixos ou Indiretos 94 25/111

30. Tópico 2 Unid. 2 Esses custos necessitam da utilização de algum critério de rateio ou distribuição para sua alocação aos produtos, pois não podem ser apropriados de forma direta nas unidades específicas, ordens de serviços ou produtos e serviços executados. 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.2 Custos Fixos ou Indiretos 94 26/111

31. Tópico 2 Unid. 2 a) Materiais Indiretos: é o material empregado nas atividades auxiliares da produção cuja pertinência ao produto inexiste ou é praticamente nula. Exemplo: os materiais utilizados pela manutenção da fábrica, material de expediente. 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.2 Custos Fixos ou Indiretos 94 27/111

32. Tópico 2 Unid. 2 b) Mão de Obra Indireta: é todo o trabalho realizado no setor de fabricação não pertinente especificamente a algum produto, compreendendo os trabalhos auxiliares ou de assessoramento em determinada produção. 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.2 Custos Fixos ou Indiretos 94 28/111

33. Tópico 2 Unid. 2 c) Outros custos indiretos: são os demais gastos com itens que também participam do processo produtivo, mas não se identificam diretamente com o produto. Exemplo: depreciação de equipamentos, seguros do prédio industrial, energia elétrica e aluguel. 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.2 Custos Fixos ou Indiretos 94 29/111

34. Tópico 2 Unid. 2 * O valor total permanece constante dentro de determinado intervalo de volume de produção; 2.2 Custos Fixos ou Indiretos2.2.1 Principais Características dos Custos Fixos ou Indiretos 95 30/111

35. Tópico 2 Unid. 2 * O valor por unidade produzida varia à medida da variação no volume de produção, por se tratar de um valor fixo total diluído por uma quantidade maior ou menor de produção. O valor do custo fixo ou indireto por unidade será maior ou menor conforme o volume de produção; 2.2 Custos Fixos ou Indiretos2.2.1 Principais Características dos Custos Fixos ou Indiretos 95 31/111

36. Tópico 2 Unid. 2 * Sua alocação para os departamentos ou centros de custos necessita, na maioria das vezes, de critérios de rateios determinados pela administração. 2.2 Custos Fixos ou Indiretos2.2.1 Principais Características dos Custos Fixos ou Indiretos 95 32/111

37. Tópico 2 Unid. 2 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.3 Embalagem e Etiquetas de Identificação No caso do processo de industrialização dos quatro produtos (DAC622, DAC615, D350, D961) utilizados neste estudo, os tipos de componentes das embalagens seguem conforme o quadro 8 da página 96. 96 33/111

38. Tópico 2 Unid. 2 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.3 Embalagem e Etiquetas de Identificação A seguir existem mais alguns tipos de componentes que são consumidos no processo industrial. Esses componentes são chamados de etiquetas de identificação e são necessários para facilitar a identificação e armazenagem dos produtos (Quadro 9 – pág. 97). 97 34/111

39. Tópico 2 Unid. 2 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.3 Embalagem e Etiquetas de Identificação Estas etiquetas de identificação devem estar bem visíveis nos produtos e conter informações sobre as características dos produtos, de modo a auxiliar na prevenção de problemas durante o transporte, como as seguintes: 97 35/111

40. Tópico 2 Unid. 2 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.3 Embalagem e Etiquetas de Identificação * Peso máx. por produto em cada embalagem;* Empilhamento máximo permitido;* Condições de fragilidade do produto, entre outros. 97 36/111

41. Tópico 2 Unid. 2 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.4 Mão de Obra Direta e Indireta A mão de obra direta é identificada na folha de pagamento da empresa, que apresenta valores com os encargos sociais, além dos valores dos salários de todos os funcionários ligados diretamente à produção. 98 37/111

42. Tópico 2 Unid. 2 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.4 Mão de Obra Direta e Indireta Esses encargos sociais são a provisão do 13º salário, o FGTS, férias e adicional de 1/3 sobre as respectivas férias. 98 38/111

43. Tópico 2 Unid. 2 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.4 Mão de Obra Direta e Indireta Com todas as informações constadas, é possível apurar o valor TOTAL da folha de pagamento, sendo necessário somar todos os gastos apurados diretos e indiretos: 103 39/111

44. Tópico 2 Unid. 2 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.4 Mão de Obra Direta e Indireta Direto: R$ 10.201,51Indireto: R$ 8.638,22TOTAL: R$ 18.839,73 103 39/111

45. Tópico 2 Unid. 2 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.5 Horas de Produção Disponíveis A tabela a seguir apresenta as horas disponíveis dos funcionários ligados diretamente à produção (Eduardo, Vilson, Pedro e Osmar), totalizando 40 horas semanais cada um. 104 40/111

46. Tópico 2 Unid. 2 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.5 Horas de Produção Disponíveis TABELA 6 – HORAS DISPONÍVEIS DE PRODUÇÃO FONTE: Knuth (2009, p. 77) 104 41/111

47. Tópico 2 Unid. 2 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.5 Horas de Produção Disponíveis Como um mês possui cerca de 4,25 semanas, com um nível de aproveitamento de 90% das horas dos funcionários, calculamos um total de 153 horas por funcionário. Com quatro funcionários no centro produtivo foi atingido um total de 612 horas disponíveis para a produção dos quatro produtos – DAC622, DAC615, D350 e D961. 105 42/111

48. Tópico 2 Unid. 2 2 Custos Variáveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos2.6 Valor do Custo/Hora Custo da Mão de Obra DIRETA – M.O.D. = R$ 10.201,51Qtde horas disponíveis = 612 horas10.201,51 / 612 = R$ 16,66914/h 105 43/111

49. Identificação dos Gastos de Produção Tópico 3 44/111

50. Tópico 3 Unid. 2 A sazonalidade do mercado ocasiona uma demanda muito variada entre os períodos do ano, tanto em relação ao mix de produtos, provocando picos de demanda em determinados períodos. 2 Planejamento da Produção 109 45/111