Projekt-Ligj “ Për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar ”

1. Projekt-Ligj “PërTatiminmbiVlerën e Shtuar”

2. Hartuar me mbështetjen e Bashkimit Evropian në bashkëpunim me Drejtorinë e Përgjithshme të Financave Publike të Francës

3. Përputhshmëria me Acquis Për hartimin e këtij projekt-ligji është punuar dhe janë konsultuar gjerësisht Direktivat e mëposhtme të Bashkimit Evropian. DE 2006/112/EC of 28 .11.2006 “ Sistemi i përbashkët i TVSH-së”, amenduar me: DE 2006/138/EC, 19.12.2006 DE 2007/75/EC, 20.12.2007 DE 2008/8/EC,12.02. 2008 DE 2008/117/EC, 16.12.2008 DE 2009/47/EC, 5.05.2009 DE 2009/69/EC, 25 .06. 2009 DE 2009/162/EC, 22.12.2009 DE 2010/23/EC, 16.03.2010 DE 2010/45/EC, 13.07.2010 DE 2010/88/EC, 07.12.2010, etj

4. Qëllimi i Ligjit të Ri Ligji i ri synon që me përcaktimet e tij, të ofrojë një mjedis të përshtatshëm dhe tërheqës, qëndrueshmëri ligjore dhe fiskale, siguri si për biznesin vendas dhe investitorët e huaj, me rregulla të mirëpërcaktuara të cilat sigurojnë: Njëtrajtshmëri në aplikimin e TVSH-së duke e unifikuar kështu sistemin e taksimit shqiptar me atë të shteteve anëtare të Bashkimit Evropian; Konkurencë të drejtë dhe kushte të barabarta, duke eleminuar sa është e mundur faktorët që cënojne këto kushte; Stimulimin e qarkullimit të mallrave dhe të shërbimeve duke e bërë biznesin shqiptar konkurues midis vendeve të zhvilluara.

5. Ky projekt ligj synon të sigurojë : Njësistemtaksimiqë: eleminontaksimin e dyfishtëtë TVSH-sëpërtransaksionet midis biznesevenëShqipëridheatyretëvendosuranëçdonjërin vend anëtartë BE-së(parimidestinacionit); ndryshonimazhin e administratëstatimorepërt’ishërbyer me dinjitetçdotatimpaguesitëvogëlapotëmadh, vendasapotëhuaj, nëpërmjetrritjessëkapacitetevedhecilësisë; ndryshonmënyrën e tëtatuaritngaajo me anëtënjëligjitëndryshuarmëshumë se 30 herë, ngamënyratëtatuari me udhëzime, urdhërapërshkaktëhapësirave/mungesëssëparashikimeveligjore, nënjëligjgjithëpërfshirësqëparaqetqëndrueshmëri e siguripërbiznesin.

6. Krahasimi i strukturës Struktura e Ligjit ekzistues:Struktura e Ligjit të Ri: 1. Dispozita të përgjithshme 1. Objekti dhe fusha e zbatimit;2. Personat e tatueshëm 2. Personat e tatueshëm;3. Furnizimi i mallrave e shërbimeve 3. Operacionet e tatueshme4. Vlera e tatueshme dhe shkalla tatimore 4. Vendi i operacioneve të tatueshme.;5. Administrimi dhe proçedura 5. Lindja e tatimit, kërkueshmëria;6. Raste të tjera 6. Vlera e tatueshme;7. Dispozita tranzitore dhe të fundit 7. Shkalla tatimore; 8. Përjashtimet, furniz me shkallë 0, 9. Zbritshmëria 10. Detyrime të personit të tatueshëm; 11. Regjime të veçanta 12. Dispozita të përgjithshme dhe kalimtare Ka gjithsej 7 kapituj dhe 56 nene Ka gjithsej:12 kapituj, 31 seksione 4 nenseksione, 160 nene

7. Përkufizondhetrajtonnëmënyrëtëdetajuardhetëpasuruarkonceptetmbifurnizimin e mallravedheshërbimevembitëcilatzbatohet TVSH-ja, duke shmangurkonfuzionindhepaqartësitë; Vlera e tatueshmepërcaktohetsipas «vlerëssëtregut» sipër mallrat dhepërshërbimet; ndërsaaktualishtçdo mall duhettëshitet «sikurqëllimitëishtefitimi»; Shmangkeqkuptimetdhepaqartësitëlidhur me furnizimin e njëasetimjafttërëndësishëmsiçështëpasuria e patrupëzuar, duke e përkufizuaratësinjëfurnizimshërbimi; Ligjiiri:

8. TrajtonjosiobjektiaplikimittëTVSH-sëmallrat e dhuruaraderinënjëvlerëmaksimale e cila do tëpërcaktohet me njëaktnënligjor, përfshirëdhekuratodhurohenpërqëllimetënxitjessëbiznesit; Ndryshengasatrajtohetaktualishtkuçdo mall idhuruarpavarësishtvlerëssëtijtatohet me TVSH. Reduktonkostot e biznesitpërfushatat e publicitetitdhepromocionit, pasi me këtëprojektligjnukkufizohet e drejtapërtëzbritur TVSH e paguarnëblerjengabiznesipërartikujtpromocionaledhepublicitaretënevojshëmpërtënxiturdhezhvilluarbiznesin, ndryshengakufizimet e ligjitaktual. Ligjiiri:

9. Ligji i ri jep përcaktime mjaft të qarta dhe të munguara aktualisht, lidhur me vendin e furnizmit të shërbimit, koncept ky shumë i rëndësishëm për TVSH-në. Përcaktohet vendi i furnizimit të gazit natyror nëpërmjet rrjeteve të shpërndarjes. Përcaktohet vendi i furnizmit të shërbimit duke dalluar rastin kur, furnizimi i shërbimit kryhet nga një person i tatueshëm për një person të tatueshëm jashtë Shqiperisë (biznes-biznes), me rastin kur furnizimi i sherbimit kryhet nga një person i tatueshëm për një person të patatueshëm (biznes – konsumator). Detajohet vendi i furnizimit për shërbimet mbi pasurinë e patundshme, transportin, ngjarjet kulturore, sportive, etj, shërbimet e restorantit, si dhe shërbimet e furnizuara elektronikisht ndaj personave të patatueshëm. Vendiifurnizimittëmallrave /shërbimeve

10. Përjashtimetnga TVSH nëkëtëprojekt-ligjjanëkonceptuarsi:: Përjashtim nga TVSH i veprimtarive në interes të përgjithshëm (si shërbimi postar publik; shërbimi shëndetësor dhe barnat; furnizime nga OJF për qellime kulturore, sportive, fetare, për kujdesin ndaj fëmijëve, të rinjve, të moshuarve etj, shërbimi arsimor; Përjashtim nga TVSH për mallrat dhe shërbimet e tjera si sigurimet, shërbimet financiare, pullat postare e të ngjashme, lojrat e fatit, ndërtesa, toka, qeradhënia etj. Sigurimi dhe risigurimi i çdo lloji do të jetë i përjashtuar nga TVSH Furnizime me TVSH zero për eksporte mallrash dhe shërbimet ndërkombetare e të ngjashme me eksportet, furnizimet per organizatat nderkombetare, diplomatet, NATO-n etj.

11. Përjashtimet nga TVSH: Për të siguruar një taksim të drejtë të TVSH-së, ndryshe nga sa aplikohet aktualisht, është parashikuar të përjashtohen nga TVSH në shitje mallrat që: janë përdorur për një veprimtari të përjashtuar dhe për këtë qëllim nuk e kanë kredituar TVSH-në që kanë paguar më parë. ato mallra për të cilat tvsh nuk është e lejuar të kreditohet për shkak të kufizimeve ligjore. Me ligjin ekzistues për këto mallra për të cilat TVSH është paguar njëherë dhe nuk është kredituar, paguhet sërish kur këto mallra shiten. Aplikohet për herë të parë dhe konsiderohet si eksport furnizimi i mallrave të destinuara për t’u transportuar në bagazhin personal të udhëtarëve;

12. Përjashtimetnga TVSH: Gjithashtu në dallim nga ligji ekzistues: Nuk kufizohet më e drejta e kreditimit të TVSH-së për furnizimet e marra nga nënkontraktorët e fasonëve. Kjo TVSH do të jetë e kreditueshme dhe e rimbursueshme brenda 30 ditëve për eksportuesit. Përfitojnë të drejtën e zbritjes (kreditimit) të TVSH-së operacionet hidrokarbure, përsa nuk do të trajohen me si të përjashtuara pa te drejtë kreditimi të TVSH-së. Përfitojnë të drejtën e kreditimit të TVSH-së për shpenzimet që kryejnë subjektet media elekronike dhe e shkruar, përsa reklamat trajtohen si të tatueshme për qëllime tregtare pavarësisht se nga kush kryhen (media ose jo), duke balancuar kështu edhe tregun.

13. E drejta e zbritjes/kreditimit të TVSH: Zgjerohet e drejta e kreditimit të TVSH-së në fushën e marrdhënieve ndërkombëtare, përvec se për eksportet, transportin ndërkombëtar, furnizimeve per diplomatët, organizmat nderkombëtar, NATO etj, lind gjithashtu edhe: për shërbime ndërkombëtare të cilat kur kryhen në vend I japin personit të tatueshëm këtë të drejtë. Shërbimet ndërkombëtare në ligjin aktual trajtohen si të përjashtuara pa të drejtë kreditimi të TVSH; Në ligjin e ri, rregullimi i kreditimit nëse ndryshon përdorimi i aktivit shtrihet: Për mallrat kapitale të luajtshme, përgjatë 5 vitesh; Për mallrat kapitale të paluajtshme, përgjatë 10 vitesh; (Ne ligjin ekzistues ky afat ka qene 5 vjet per cdo lloj aktivi)

14. Risitëtjeratëprojekt-ligjit: Nuk do të konsiderohen furnizim në kuptim të këtij ligji dhe nuk do të cënohet kreditimi i TVSH-së, për daljet jashtë përdorimit të mallrave apo aktiveve. Nuk do të kërkohet përfaqësues tatimor në Shqipëri për personat jorezident, jo vetën ne rastin kur kanë regjistruar degë në Shqipëri, por edhe nëse shërbimi është përfituar nga një person i regjistruar në Shqipëri. Parashikohet mundësia e njohjes së kreditimit të TVSH-së kur tatimpaguesit kalojnë nga subjekte pa TVSH në subjekte me TVSH, dhe anasjelltas, duke pasur parasysh kriteret për mosdiskriminimin edhe privilegjimin e pamerituar.

15. Faturimi Integrohenkonceptet e faturëselektronike, Notëdebiti, Notëkrediti. Regullohetlëshimiifaturëspërfurnizimet e shërbimevefinanciaretëpërjashtuaranga TVSH. Dokumentimiityre do tëbëhetsiçpërcaktohetngaautoritetetqëmbikqyrinkëtollojveprimtarishnëmarrëveshje me autoritetintatimor. Ofrohetmundësia e njëtjetërlehtësiepërbiznesin, duke parashikuarnëkëtëligj se vleramaksimale e transaksionevetëshitjevepërkonsum (jopërqëllimebiznesi) përtëcilatkërkohettëlëshohetfaturaështëmbi 40.000 lekedhejombi 20.000 lekësinëligjin e vjetër.

16. Regjimet e veçanta 1. RegjimiiNdërmarrjevetëvogla. Lehtësohetkuptimidhezbatimiikëtijregjimingatatimpaguesitdheadministrata, pasidetyrimet,tëdrejtat, përcaktohennënjëseksionmëvete. Ofrohetmundësia e zgjedhjes, tëkalojëosejosisubjekt pa TVSH, përtatimpaguesit, qarkullimipërtvsh-nëitëcilëvebienënkufirin e përcaktuar, ndryshengaligjiaktual (e kufizuar). 2. Regjimiiveçantëikompensimittëprodhuesvebujqësor. Fermeret do tëpajisen me Nipt, iciliijeptëdrejtëntëeksportojnë pa pasurdetyriminpërdeklarim, duke zgjeruarkështuaktivitetin e tyre. ështëpasuruarlista e produktevebujqësoreedhe me shërbimebujqësore. Kompensimi me 6% ndajfermeritsynont’inxisëdhestimulojëtëprodhojnëdhetregtojnëproduktet e tyre.

17. Regjimet e veçanta Përcaktohen për herë të parë skemat e reja të aplikimit të TVSH-së mbi marzhin, si : Regjimi për agjentët turistikë të udhëtimit. Regjim për shitjen e mallrave të dorës së dytë, punëve artistike, artikujve të koleksionit dhe antikuare. Regjimi i ankandeve Vlera e tatueshme është Marzhi i cili konsiderohet diferenca ndërmjet cmimit total që paguan klienti dhe vlerës reale që ka paguar për blerjen e këtij malli/shërbimi. Regjimi i vecantë mbi arin për investim Përjashtohet nga TVSH furnizimi dhe importimi i arit për investim, përfshirë arin për investim të përfaqësuar nga certifikata ari etj. Është përcaktuar qartë përkufizimi i “arit për investim” sipas pastërtisë së arit, formës etj.

18. F a l e m i n d e r i t !