Zdaňovanie v cestovnom ruchu

1. Zdaňovanie v cestovnom ruchu Ing. Michal Hornok, PhD. Banská Bystrica – 29. 3. 2011

2. Obsah prezentácie • Daňový systém na Slovensku. • Úloha daní v cestovnom ruchu. • Vplyv daní na podnikanie v cestovnom ruchu. • Daňové zaťaženie vybraných druhov daní. • Daňové konanie ako zdroj informácií. • Administratívna záťaž pri platení daní. • Daňová kriminalita.

3. Daň povinná, zákonom určená neúčelová a neekvivalentná platba, ktorú daňové subjekty platia a odvádzajú v presne určenej výške a v stanovených lehotách do príslušného verejného rozpočtu. Predstavuje fiškálny vzťah medzi subjektom a štátom, ktorý vláda využíva na realizáciu svojich cieľov.

4. Daň Občania platia dane ako protihodnotu za služby, ktoré im štát poskytuje tým, že chráni ich osoby a majetok. Lodovico Guetti

5. Dane • sú nástrojom zásahov štátu do ekonomiky, • narúšajú fungovanie trhového mechanizmu, • pôsobia vždy nemotivačne, • potláčajú podnikateľskú aktivitu, • narúšajú ceny, • narušujú súkromné vlastníctvo.

6. Dane • prerozdeľujú dôchodky, • napĺňajú sociálnu funkciu štátu, • vytvárajú zdroje pre poskytovanie verejných služieb.

7. Príjmy štátne rozpočtu

8. Príjmy mesta Banská Bystrica

9. Daňová harmonizácia • Rovnaké typy daní. • Harmonizovaný daňový základ. • Harmonizované sadzby. • Pozitívna harmonizácia. • Negatívna harmonizácia. • Priama harmonizácia. • Nepriama harmonizácia.

10. Podiel daní na HDP v roku 2009 (%)

11. Dane uvalené na cestovný ruch

12. Pozitíva zdaňovania v cestovnom ruchu • Daň je exportovaná mimo región. • Nadpriemerný príjem účastníka CR. • Spotreba verejných statkov účastníkmi CR. • Zvýšenie blahobytu domáceho obyvateľstva. • Obmedzenie vplyvu CR na životné prostredie.

13. Negatíva zdaňovania v cestovnom ruchu • Obmedzenie príjmov z cestovného ruchu. • Zvýšená administratívna náročnosť. • Daňová záťaž pre podniky cestovného ruchu. • Odvetné opatrenia.

14. Vplyv daní na podnikanie v cestovnom ruchu • Vplyv na ekonomické správanie subjektov. • Vplyv na finančné rozhodovanie podnikateľských subjektov.

15. Vplyv daní na finančnú situáciu • Dane musia byť predmetom záujmu finančného manažmentu. • Daňové plánovanie. • Daňová optimalizácia.

16. Vplyv daní na dopyt • Zmena ceny spôsobená daňou. • Najvyšší úžitok pri najnižšom daňovom zaťažení. • Nadmerné daňové bremeno. • Daňový presun.

17. Skutočný daňový dopad • Zákonný dopad dane. • Efektívny dopad dane. • Elasticita ponuky a dopytu.

18. Skutočný daňový dopad

19. Elasticita dopytu a ponuky • Nadštandardné služby. • Vysoká substitúcia. • Časový faktor.

20. Právna forma v cestovnom ruchu

21. Daňové zaťaženie ubytovacích zariadení

22. Analýza daňového zaťaženia PO * Podávajúcich daňové priznanie k dani z príjmu právnických osôb

23. Vývoj sadzieb DPH na Slovensku

24. Sadzby DPH vo vybraných štátoch Poznámka: SK – Slovensko, CZ – Česko, HU – Maďarsko, AT – Rakúsko, LU – Luxembursko, SE – Švédsko, IT – Taliansko, DE – Nemecko.

25. Výnos z DPH od ubytovacích zariadení

26. Výnos z DPH od ubytovacích zariadení

27. Vývoj daňovej povinnosti pri DPH

28. Daň za ubytovanie • Zdaňuje prechodné ubytovanie. • Daňovníkom je ubytovaný návštevník. • Platiteľom dane je prevádzkovateľ zariadenia. • Základom dane je počet prenocovaní. • Sadzba dane je na osobu a prenocovanie. • Obec určí sadzbu dane a ostatné náležitosti.

29. Vývoj sadzieb dane za ubytovanie Poznámka: 2010 v €, 2007 v Sk.

30. Podiel dane za ubytovanie na cene Poznámka: BA – Bratislava, BB – Banská Bystrica, Sadzba – sadzba dane za ubytovanie, Cena – cena za ubytovanie

31. Daňové príjmy mesta Vysoké Tatry

32. Daňové príjmy mesta Bojnice

33. Daňové konanie – zdroj informácií • Register ubytovacích zariadení a kontaktné údaje. • Štruktúra a kapacita ubytovacích zariadení. • Počet ubytovaných hostí. • Počet prenocovaní. • Daňový výnos.

34. Administratívna záťaž • Vedenie účtovníctva a potrebnej dokumentácie. • Náklady na získanie potrebných informácií. • Náklady na kontakt s daňovým orgánom. • Náklady na daňového poradcu. • Prípadné penále.

35. Vzťah daňových subjektov k daniam • Nepriznanie príjmov. • Krátenie daní. • Daňové nedoplatky.

36. Daňový potenciál - daňová mapa

37. Potenciál cestovného ruchu • Atraktivita a vybavenosť cieľového miesta. • Pridaná hodnota produktu cestovného ruchu. • Počet prenocovaní. • Počet aktivít.

38. Ekonomická sila ubytovacích zariadení • Štruktúra a ziskovosť ubytovacích zariadení. • Výsledok hospodárenia ziskových ubytovacích zariadení. • Štruktúra platiteľov dane z pridanej hodnoty.

39. Daňová mapa

40. Ďakujem za pozornosť