Rachunkowość nie jest trudna

1. Rachunkowość nie jest trudna • Ale • Szczegóły, zmieniające się przepisy • Przepisy podatkowe a rachunkowość „handlowa”

2. Rachunkowość małych firm – co jest ważne • Ewidencja (na ile skomplikowana) • Podatki (zgodnie z prawem, ale jak zapłacić jak najmniej)

3. Co płacimy urzędom? • Podatek „dochodowy” • Podatek VAT • Składki do ZUS

4. Podatek „dochodowy” • W małych firmach zależy od wybranej formy opodatkowania • Może być: • Funkcją dochodu (podatek dochodowy) • Funkcją przychodu (ryczałt od przychodów) • Funkcją wielkości firmy i siedziby (ryczałt)

5. Podatek dochodowy • Dochód: Przychody – Koszty • Przychody: wartość (w cenie sprzedaży) sprzedaży zrealizowanej w danym okresie (bez VAT-u) • Koszty: wartość zasobów zużytych w danym okresie „w celu uzyskania przychodów lub uzyskania i zabezpieczenia źródła przychodu”

6. Przychód • Datą powstania przychodu jest dzień wystawienia faktury • Nie jest przychodem • Zaliczka, przedpłata • Otrzymane pożyczki, kredyty • Są przychodem (tzw. inne przychody) np.: • Odsetki dopisane przez bank na rachunku firmy

7. Koszt • Uwaga problem: • Metoda memoriałowa, podstawowa – koszty to wartość zasobów zużytych w danym okresie (bez VAT-u), niezależnie od terminów płatności • Metoda kasowa – koszty to wydatki poniesione w danym okresie • Są mieszane!!!

8. Koszty • Niektóre koszty są uznawane zgodnie z zasadą memoriałową, niektóre zgodnie z zasadą kasową • Zużycie materiałów (zakupy) – zasada memoriałowa (remanent!!!) • Wynagrodzenia i ZUS – zasada memoriałowa, ale jeśli opóźnienie – zasada kasowa.

9. Koszty • Jednak najważniejszą ideą leżącą u podstaw pojęcia koszty jest zużycie, a nie ruch gotówki. • Dlatego kosztem jest zużycie maszyny (stopniowe), a nie wydatek poniesiony na jej zakup. • Zużycie środków trwałych w danym okresie to amortyzacja

10. Koszty – komplikacje • Koszty reprezentacji i reklamy: reklama tak, reprezentacja nie! - niejednoznaczność • Reklama (konkretny wyrób): gadżety z logo, stroje służbowe, wynajem powierzchni wystawienniczej • Reprezentacja (okazałość): kawa, herbata, jedzenie podczas spotkań marketingowych, zakwaterowanie, gadżety

11. Koszty - komplikacje • Użytkowanie samochodu: • Jeśli na firmę: amortyzacja + eksploatacja • Samochód prywatny: nie ma amortyzacji, eksploatacja tak, ale tylko do wysokości określonej z ewidencji przebiegu;

12. Miesiąc Koszty wg rachunków Ilość km x x stawka Koszty uznane za koszty narastająco Koszty uznane za koszty w danym miesiącu I 200 320 Narastająco 200 320 200 200 II 200 384 Narastająco 400 704 400 400-200=200 III 400 66 Narastająco 800 770 770 770-400=370

13. Koszty - komplikacje • Nie uważa się za koszty: • Amortyzacji samochodu osobowego w części jego wartości przewyższającej 20 000 Euro • Wydatków na spłatę pożyczek (kredytów) • Wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci • Strat powstałych w wyniku likwidacji środków trwałych na skutek zmiany rodzaju działalności • i innych 60 punktów!

14. Zakupy materiałów • W rozliczeniu rocznym – które koryguje miesięczne zaliczki na podatek dochodowy – koryguje się między innymi zakupy. • Koszty to z definicji zużyte zasoby, a nie zakupione i złożone w magazynie • Dlatego w rozliczeniu rocznym: koszty zużytych materiałów= remanent początkowy + zakupy + koszty uboczne – remanent końcowy.

15. Podatek dochodowy • Podatek dochodowy jako funkcja dochodu (zasady ogólne, trzeba jeśli ubiegłoroczny przychód >=150 000 euro) • 18-32% (do 85.528 zł 18 % minus kwota zmniejszająca podatek 556,02 zł, Ponad 85 528 – 14.839,02 zł + 32% nadwyżki ponad 85.528 • Podatek liniowy 19% (bez kwoty wolnej od podatku, wspólnego rozliczania się z małżonkiem)

16. 18%-32% Dochód 1000 Dochód 20 000, Dochód 50 000, 19% Dochód 1000 Dochód 20 000, Dochód 50 000, Podatek dochodowy

17. Strata • Strata w danym roku jest wtedy, kiedy przychody były mniejsze od kosztów • Przy stracie nie płaci się podatku dochodowego • Przez 5 dochodowych lat można stratę odliczać od dochodu (do 50% rocznie), jeśli powstała ona w tym samym źródle co dochód.

18. Zasady ogólne • Podatek jest funkcją dochodu • Ewidencję można prowadzić w formie uproszczonej (księga przychodów i rozchodów), jeśli rozpoczyna się działalność lub w poprzednim roku przychód netto nie przekroczył 800 000 Euro • Każdy może prowadzić księgi rachunkowe (pełna księgowość)

19. Inne formy opodatkowania • Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (podatek zależy wyłącznie od przychodów) • Karta podatkowa (podatek zależy od miejscowości, typu działalności, liczby pracowników)

20. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych • Można wybrać na początku działalności lub jeśli przychód w poprzednim roku nie przekroczył 150 000 Euro • 20% wolne zawody. 17% i 8,5 % usługi, 5,5% działalność wytwórcza, 3% działalność handlowa. • Od przychodów ze sprzedaży odlicza się tylko niektóre kwoty: składki na ubezpieczenia społeczne, wydatki na domowy internet, darowizny...

21. Być albo nie być ryczałtowcem • Ryczałtowcem opłaca się być, kiedy znaczny procent zasobów to wkład intelektualny, jeśli jest dużo zakupów – lepiej zasady ogólne • Np. przy rocznym dochodzie 120 000 zł z działalności handlowej lepiej być na ryczałcie, jeśli koszty są niższe od 82% przychodów.

22. Karta podatkowa • Stała kwota podatku (niezależna od przychodów i kosztów), • B. prosta ewidencja, ale już coraz mniej prosta • Możliwa tylko dla niektórych typów działalności • Nie można korzystać z usług innych firm (oprócz specjalistycznych) • Można zatrudniać ograniczoną liczbę pracowników i to tylko a umowę o pracę)