Az adórendszer és a versenyképesség kapcsolata 1.

1. Adóterhelés és a hazai gazdaság nemzetközi versenyképességeHalász Anitatudományos munkatársICEG Európai Központ Az EU-csatlakozás és a hazai gazdaság versenyképessége: versenypolitika, adóterhelés, termelési költségek ICEG – DUIHK, Budapest 2004. február 11.

2. Az adórendszer és a versenyképesség kapcsolata 1. Milyen tényezőkön keresztül hat az adórendszer a versenyképességre? • Munkaerő költségessége • Vállalkozások jövedelmezősége • Külföldi működőtőke beáramlása • Innováció ösztönzése • Vállalati megtakarítások és magánberuházások alakulása Valamennyi tényező befolyásolja egy ország nemzetközi versenyképességét. A hatások érvényesülhetnek rövid és hosszabb távon. A nemzeti adórendszerek eltérései és a harmonizáció foka az egyes adónemekben eltérőek.

3. Az adórendszer és a versenyképesség kapcsolata 2. A csatlakozó országok eddigi fejlődésében különös jelentősége volt a külföldi működőtőke-beruházásokért folytatott versenynek. Ennek legfőbb eszközei a beruházási kedvezmények voltak. Az adórendszer mellett az FDI-ért folytatott verseny további meghatározói voltak: • természeti erőforrások, földrajzi tényezők • intézményrendszer: gazdasági és politikai stabilitás, átlátható jogrendszer, hatékony közigazgatás • megfelelő infrastruktúra • költség-hatékony és megfelelően képzett munkaerő Várható változások a külföldi beruházásokért folytatott versenyben

4. Magyar adórendszer és államháztartás: jelenlegi helyzet és kihívások • A magyar adórendszer jellemzői: adónemek és adóterhelés közép- és kelet-európai összehasonlításban (ld. következő dia) • Trendek az egyes adófajták változásában Közép- és Kelet-Európában • A harmonizációban eddig elért lépések és a további harmonizációval járó változások • Államháztartási problémák, az adórendszer és a nagy jóléti ellátórendszerek problémái • Fiskális reformok szükségessége a maastrichti kritériumoknak való megfelelés igényéből fakadóan – bevételi igények versus kiadáscsökkentési nyomás

5. Adóterhelés Közép- és Kelet-Európában

6. SZJA-kulcsok (min-max) és a legmagasabb kulcshoz tartozó jövedelemhatár (ezer EUR)

7. Társasági nyereségadó, 2003 és 2004

8. Adóharmonizáció 1. • A legtöbb acquis átvétele megtörtént, az új adószabályok egy kis része 2004 májusában lép életbe • Várható gyakorlati alkalmazási és értelmezési problémák, EU eseti jog alkalmazása • Az adóadminisztráció felkészültsége

9. Adóharmonizáció 2. Közvetlen adók • Eljárási szabályozás és az állami támogatások szabályozása (offshore társaságok, kockázati tőke, osztalékadó) • Leányvállalatok adózása, összeolvadási kérdések szabályozása, kamat- és árfolyamnyereség-adó • Diszkriminációmentesség • Új befektetési ösztönzők és átmeneti szabályozás

10. Adóharmonizáció 3. Az ÁFA-rendszer változásai • Közösségen belüli kereskedelem, az áruk szabad forgalma • Export és import • Eladás magánfogyasztónak • ÁFA-alanyok közötti kereskedelem • Adminisztratív változások, hatásuk a vállalati folyamatokra • Az új magyar áfa-szabályozás

11. Adminisztrációs költségek • Vámok és vámhatárok megszűnése • Statisztikai és jogosultsági jelentési kötelezettségek, áruk nyomon követésének igénye • Költségek: számviteli terhek, nagyobb igény a koordinációra az egyes üzleti folyamatok között (pl. logisztika) • Közvetlen és közvetett költségek • Üzleti stratégia kialakításának lehetőségei, ERP (enterprise resouce planning) • A vállalkozások felkészültsége

12. Adóverseny 1. • Az adóverseny célja a vállalatok betelepülésének ösztönzése • A harmonizáció korlátai • Az adóverseny előnye: korlát az államháztartás növekedésén, szuverenitás • Az adóverseny hátrányai: „race to the bottom” – nehézségek a közszolgáltatások finanszírozásában, államháztartási kiadások munkavállalókra hárítása, tér a vállalati lobbi számára • Európai adóparadoxon: a nemzeti szuverenitást sérti az adóverseny, de az adóverseny korlátozása csak a szuverenitás feladásával lehetséges • A káros adóverseny elemei és az európai eljárási szabályok

13. Adóverseny 2. • A Közép- és Kelet-Európai országokban eddig alkalmazott befektetés-ösztönzési adókedvezmények. Az eddigi adóverseny eredményei. • Társasági adók a jelenlegi EU-tagországokban. Magas és alacsony adóterhelésű országok. • Törvényben meghatározott és effektív adóterhelés eltérései (szektorális ás vállalatméret szerinti eltérések) • A magyar szabályozás: társasági adójogi és más kedvezmények, fiskális ösztönzők, szabályozók az adóelkerülés megakadályozására

14. Munkaerő-költségek • Nem csak a társasági adó befolyásolja a versenyképességet: fontos a egységnyi termékegységre jutó munkaköltség is, és ezt a személyi jövedelemadó-terhelés valamint a társadalombiztosítási járulékok nagysága is meghatározza. • Társadalombiztosítás és szabad munkaerő-áramlás • Tendenciák az egészségügyi és a nyugdíjrendszerek reformjában csatlakozó országokban • Munkáltatói és munkavállalói hozzájárulások Közép- és Kelet-Európában

15. Államháztartási reformok a közép- és kelet-európai országokban Közös problémák a közép- és kelet-európai országokban: - deficit-gondok, növekvő államadósság, strukturális reformok igénye az államháztartási ellátórendszerekben Igény a reformokra: • A hatékony államháztartás kialakítása hat a versenyképességre, és bár nem elsődleges cél az állami kiadások csökkentése, a hatékonyság növekedése együtt járhat a centralizáció csökkentésével • finanszírozási igények a versenyképesség növelésére: oktatás és képzés fejlesztése, infrastruktúra-beruházások, innováció ösztönzése, megfelelő jóléti háló működtetése, esélyteremtés. Egy átfogó államháztartási reform felszabadíthat forrásokat ezekre a célokra Az EU-csatlakozás államháztartási hatásai • Költségvetési terhek növekedése a strukturális alapok forrásainak társfinanszírozási igénye miatt • Igény infrastrukturális beruházásokra (ld. környezetvédelem) Mindezekhez a kérdésekhez kapcsolódóan szükség van az adórendszerek reformjára is. Tendenciák: adóalapok szélesítése, kedvezmények felszámolása, kulcsok összevonása.

16. Kilátások Kilátások és versenyképességi hatások az egyes elemzett szempontok alapján: • Adóharmonizáció és jogalkalmazás • Adminisztratív alkalmazkodási költségek • Adóverseny, adóteher-megoszlás és befektetés-ösztönzés • Államháztartási problémák és ehhez kapcsolódó adóreformok

17. Köszönöm a figyelmet!