31 de marzo de 2004

1. INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LACUENTA PÚBLICA 2002 31 de marzo de 2004

2. CONTENIDO DE LA PRESENTACIÓN • ASPECTOS GENERALES DE LA REVISIÓN • FINANZAS PÚBLICAS Y EJERCICIO PRESUPUESTAL • DEUDA PÚBLICA • AUDITORÍAS DE REGULARIDAD • HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO SAT - Derechos de Trámite Aduanero (DTA) BANOBRAS - Rescate Carretero (FARAC) • ENERGÍA CFE LyFC PEMEX • OTROS RESULTADOS SAGARPAIMSSPresidencia de la RepúblicaLOTENALCONALITEGCámara de Diputados • RAMO 33 2

3. CONTENIDO DE LA PRESENTACIÓN • AUDITORÍAS DE DESEMPEÑO Y ESPECIALES • DESEMPEÑO COFETEL COFEMER SFP – Atención de Quejas y Denuncias SAT - Eficiencia Recaudatoria • ESPECIALES CFE / CRE Ingenios Azucareros FOBAPROA – IPAB • EFECTO DE LAS OBSERVACIONES DE LA ASF A LA CUENTA PÚBLICA 2002 3

4. I. ASPECTOS GENERALES DE LA REVISIÓN 4

5. COBERTURA DE LA REVISIÓN • Dependencias del Poder Legislativo 2 • Dependencias del Poder Judicial 1 • Dependencias del Poder Ejecutivo 16 • Entidades Paraestatales Coordinadas 53 • Entidades Paraestatales no Coordinadas 2 • Órganos Desconcentrados 16 • Órganos Autónomos 2 • Entidades Federativas (Incluye 231 municipios) 32 • Universidades Públicas 3 TOTAL 127 Respecto del total de 343 entes públicos la cobertura fue del 37%. 5

6. TIPO DE AUDITORÍA NÚMERO % • De Desempeño 24 7.1 • De Regularidad: 260 77.4 Financieras y de Cumplimiento 129 38.4 Obra Pública e Inversión Física (128 contratos) 60 17.9 Sistemas 3 0.9 Recursos Federales en Estados 21 6.2 Recursos Federales en Municipios 47 14.0 • Especiales 52 15.5 TOTAL 336 100.0 AUDITORÍAS PRACTICADAS 6

7. Observaciones Emitidas 2,584 OBSERVACIONES EMITIDAS Y ACCIONES PROMOVIDAS Acciones Preventivas 2,505 (73.5%) • Recomendaciones 2,505 • Solicitudes de Intervención de los OIC 464 • Solicitudes de Aclaración 336 Acciones Correctivas 905 (26.5%) • Pliegos de Observaciones 80 • Solicitudes de Intervención de la Instancia Recaudadora 20 • Promoción del Fincamiento de Res-ponsabilidades Administrativas San-cionatorias 5 Acciones Promovidas 3,410 7

8. FORMULACIÓN Y SOLVENTACIÓN DE OBSERVACIONES 8

9. II. FINANZAS PÚBLICAS Y EJERCICIO PRESUPUESTAL 9

10. FINANZAS PÚBLICAS EN EL EJERCICIO 2002 PRINCIPALES RESULTADOS DE LAS FINANZAS PÚBLICAS 2002 (Millones de pesos) Proporción Variación del PIB (%) Concepto Original Ejercido Importe % Original Ejercido (2)-(1) (3) / (1) (1) (2) (3) (4) (5) (6) 1,404,863.8 1,387,500.4 (17,363.4) (1.2) 22.16 Ingresos presupuestarios 22.72 Gasto neto presupues- tario pagado 1,445,057.9 1,471,327.8 26,269.9 1.8 23.50 23.37 40,194.1 83,827.4 43,633.3 108.6 1.34 0.65 Déficit presupuestario 1.71 158,878.0 106,960.5 (51,917.5) (32.7) Endeudamiento neto 2.57 10

11. INGRESOS PRESUPUESTARIOS INGRESOS ORDINARIOS DEL SECTOR PÚBLICO PRESUPUESTARIO EN 2002 (Millones de pesos) Variación Concepto Ley de Ingresos Recaudación Importe % (2)-(1) (3)/(1) (1) (2) (3) (4) Total 1,404,863.8 1,387,500.4 (17,363.4) (1.2) Gobierno Federal 1,026,235.5 989,353.4 (36,882.1) (3.6) Tributarios 806,300.0 728,283.7 (78,016.3) (9.7) Renta e impuesto al activo 367,734.5 318,380.3 (49,354.2) (13.4) Producción y servicios 155,075.1 136,257.2 (18,817.9) (12.1) Valor agregado 223,738.1 218,441.7 (5,296.4) (2.4) Otros 59,752.3 55,204.5 (4,547.8) (7.6) No tributarios 219,935.5 261,069.7 41,134.2 18.7 Aprovechamientos 72,951.9 96,706.4 23,754.5 32.6 Derechos 140,994.8 159,097.3 18,102.5 12.8 Otros 5,988.8 5,266.0 (722.8) (12.1) Entidades con control presupuestario directo 378,628.3 398,147.0 19,518.7 5.2 Venta de bienes y servicios 266,113.9 279,297.5 13,183.6 5.0 Otros 112,514.4 118,849.5 6,335.1 5.6 Se excluyen aportaciones al ISSSTE por 18,125.5 y 19,093.6 millones de pesos en Ley de Ingresos yRecaudación 2002, respectivamente, con el propósito de no duplicar su registro. La eficiencia recaudatoria del Gobierno Federal se comenta más adelante, en los resultados de la auditoría al desempeño realizada al SAT. 11

12. GASTO NETO DEVENGADO 2002 GASTO NETO DEL SECTOR PÚBLICO PRESUPUESTARIO EN CLASIFICACIÓN ECONÓMICA 2002 (Millones de pesos) % Subejercicio Concepto Original Modificado Ejercido (3)/(2) (3)-(2) (5) (1) (2) (3) (4) Total 1,463,334.3 1,517,830.6 1,484,256.1 (33,574.5) (2.2) Gasto Programable 1,026,550.8 1,043,810.4 1,029,982.5 (13,827.9) (1.3) Gasto Corriente 879,001.0 885,354.3 874,308.0 (11,046.3) (1.2) Servicios Personales 459,050.0 461,657.5 457,932.1 (3,725.4) (0.8) Otros 419,951.0 423,696.8 416,375.9 (7,320.9) (1.7) Gasto de Capital 147,549.8 158,456.1 155,674.5 (2,781.6) (1.8) Inversión Física 144,800.3 155,457.0 152,616.0 (2,841.0) (1.8) Obras Públicas 68,386.3 73,754.6 72,659.2 (1,095.4) (1.5) Bienes Muebles e Inmuebles 9,965.4 10,871.2 9,992.0 (879.2) (8.1) Otros de Inversión Física 66,448.6 70,831.2 69,964.8 (866.4) (1.2) Otros de Capital 2,749.5 2,999.1 3,058.5 59.4 2.0 Gasto no Programable 436,783.5 425,142.2 405,395.6 (19,746.6) (4.6) Intereses, Comisiones y Gastos 161,033.2 148,459.5 134,391.6 (14,067.9) (9.5) Otros 275,750.3 276,682.7 271,004.0 (5,678.7) (2.1) Liquidación de BANRURAL 48,878.0 48,878.0 - Transferencias para Servicios Personales 15,681.0 15,681.0 - Transferencias para Pago de Pasivo 33,197.0 33,197.0 - 12

13. EVALUACIÓN DEL GASTO NETO PRESUPUESTARIO 2002 PRINCIPALES RESULTADOS • El subejercicio en el gasto neto devengado total del sector público presupuestario de 33,574.5 mdp, se explica en el caso del gasto programable (13,827.9 mdp), principalmente por las economías presupuestarias derivadas en 39% por medidas de disciplina y ahorro presupuestario, 36% por causas imputables a terceros (proveedores y contratistas) y 25% a inadecuada programación. En el caso del no programable (19,746.6 mdp), su origen provino de las menores tasas de interés y de un tipo de cambio promedio anual del peso respecto al dólar, inferior al estimado. 13

14. SUBEJERCICIO PRESUPUESTAL PRINCIPALES CAUSAS Y ENTES PÚBLICOS QUE REGISTRARON SUBEJERCICIOS EN 2002 (Millones de pesos) Medidas de Inadecuada Problemas en ahorro y Total Ramos y Entidades programación licitaciones y disciplina de los recursos otras causas presupuestaria Total (5,337.6) (3,443.1) (5,047.2) (13,827.9) % 39 25 36 100 Provisiones Salariales y Económicas (4,134.8) (2,369.3) (6,504.1) (1,090.4) (2,785.7) (3,876.1) PEMEX (308.5) (330.1) (188.8) (827.4) Educación Pública (337.5) (127.2) (361.2) (825.9) Hacienda y Crédito Público (272.2) 40.4 (231.8) ISSSTE (142.5) (254.7) (397.2) Luz y Fuerza del Centro (142.1) 473.9 (1,497.2) (1,165.4) Otros ramos y entidades 14

15. PRINCIPALES RESULTADOS • CFE, ISSSTE, LFC y PEMEX ejercieron recursos presupuestarios no autorizados por 3,207.8, 314.1, 147.3 y 43.5 millones de pesos, respectivamente, lo que totalizó 3,712.7 millones de pesos, incumpliendo lo señalado en la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal, y en el PEFde 2002. • La STPS y la SEMARNAT registraron economías en programas financiados con crédito externo, debido a que la SHCP les congeló parte de los recursos disponibles porque hasta el mes de septiembre no habían ejercido una suma importante de éstos, lo cual afectó principalmente a los Programas de Apoyo a la Capacitación y el Empleo, y de Modernización del Manejo del Agua. 15

16. OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS En resumen se formularon 9 observaciones que a su vez generaron 9 acciones promovidas 3 recomendaciones: • Para que la SHCP instrumente mecanismos de control en la programación presupuestaria, que permitan dar seguimiento a los recursos durante el ejercicio, para detectar con oportunidad los recursos autorizados no ejercidos por inadecuada programación. 6 solicitudes de intervención de los Órganos Internos de Control en: • La STPS y SEMARNAT para que revisen y evalúen por qué hasta el mes de septiembre no se habían ejercido una parte importante de los recursos autorizados de crédito externo para 2002 (167.5 millones de pesos). • La CFE, PEMEX, LFC, y el ISSSTE, para que revisen y evalúen las razones por las que las entidades no solicitaron autorización para ejercer recursos presupuestarios adicionales (sobregiros no regularizados) por3,712.7 millones de pesos. 16

17. Miles de millones de pesos * 0.65% 1.34% 0.56% DÉFICIT PRESUPUESTARIO 2002 El déficit presu-puestario en 2002 ascendió a 83,827.4 mdp, cifra superior en 2.1 veces a lo previsto en el PEF aprobado por la H. Cámara de Diputados * Sin considerar la liquidación de BANRURAL ni la creación de la Financiera Rural, el monto del déficit presupuestario habría sido de 34,949.4 millones de pesos, cifra equivalente al 0.56% del PIB e inferior en 13.0% a la estimada. 17

18. FINANZAS PÚBLICAS EN EL PERIODO 2000-2002 PRINCIPALES RESULTADOS DE LA FINANZAS PÚBLICAS, 2000-2002 (Millones de pesos y por cientos) Ejercido Tasa media de crecimiento real Concepto 2000 2001 2002 (1) (2) (3) (4) Ingresos presupuestarios 1,179,918.9 1,271,646.3 1,387,500.4 2.8 Gasto neto presupues-tario pagado 1,238,144.2 1,315,076.4 1,471,327.8 3.4 Déficit presupuestario 58,225.3 43,430.1 83,827.4 13.8 Endeudamiento neto 93,212.8 50,924.0 106,960.5 1.6 18

19. FINANZAS PÚBLICAS EN EL PERIODO 2000-2002 El gasto corriente se incrementó al 5.5% promedio anual, el de capital registró una reducción de 3.2% y el gasto programable creció al 4.0%. • En ese periodo los servicios personales crecieron a una tasa media real de 4.5%, mientras que la inversión física mostró una tasa promedio anual negativa del2.0%. • El gasto de servicios personales durante el período, se destinó en mayor proporción a las entidades federativas y municipios, y a las entidades de control presupuestario directo. • En el periodo, el número de plazas autorizadas al sector central del Ejecutivo Federal relacionadas con mandos medios y superiores pasó de 32,518 a 27,920, es decir, disminuyeron a una tasa promedio anual de 7.3%, contrariamente, el presupuesto involucrado en el pago de este personal, en términos reales creció en 6.5% promedio anual. La disminución en 2.0% promedio anual de la inversión física presupuestaria en el periodo se concentró en la administración pública centralizada. 19

20. III. DEUDA PÚBLICA FINANCIAMIENTOS INTERNOSY EXTERNOS EN 2002 PASIVOS LABORALES CONTINGENTES 20

21. DEUDA PÚBLICA 2002 Endeudamiento Neto(miles de mdp) Originalmente en la LIF se aprobó un límite de endeudamiento neto de 110,000.0 mdp; sin embargo, después se modificó hasta 158,878.0 mdp para financiar el pro-ceso de liquidación del BANRURAL y la creación de la Financiera Rural. Endeudamiento Neto Total(miles de mdp) Al cierre del año, el endeudamiento neto del Sector Público Presu-puestario incurrido, ascendió a 106,960.5 mdp.Su componente in-terno fue menor al límite autorizado, y el externo registró un desendeu-damiento de 25,818.6 mdp. 144% 97% 100% 21

22. FINANCIAMIENTOS INTERNOS Y EXTERNOS CONTRATADOS POR EL GOBIERNO FEDERAL EN 2002 • OBJETIVO • Verificar que los recursos financieros obtenidos en 2002 se destinaran de conformidad con los criterios que establece la normativa aplicable. • PRINCIPALES RESULTADOS • 1) Marco Legal • La Constitución Política del país y la LGDP definen en términos diferentes el destino de los créditos internos y externos. La primera determina que deben canalizarse a “obras que directamente produzcan un incremento en los ingresos públicos”, en tanto que la segunda también dispone que deben financiar la “inversión pública productiva”, aunque no precisa la necesidad de generar ingresos para su pago. • La asignación de las atribuciones de supervisión y vigilancia de los financiamientos a distintas instancias (la SHCP y las dependencias ejecutoras), propicia la dispersión y dilución de responsabilidades, lo que dificulta el proceso de rendición de cuentas (metodologías diferentes y desfases en el registro de los créditos). 22

23. FINANCIAMIENTOS INTERNOS Y EXTERNOS CONTRATADOS POR EL GOBIERNO FEDERAL EN 2002 Destino de los financiamientos • A nivel del origen de los recursos: • De la colocación de títulos y valores, que representa el 86.8% del endeudamiento total que ascendió a 931,540.8 mdp.El 84% se utilizópara refinanciamiento y la diferencia 16%, se canalizó a financiar el PEF. • La colocación interna de valores gubernamentales implica la contratación de recursos fungibles, sin que ello implique que estén etiquetados para algún proyecto o fin en particular; en consecuencia, no se les asigna un dígito identificador específico, lo que impide determinar su destino, lo que contraviene las disposiciones legales. • Por la aplicación de los recursos: • La información de la Cuenta Pública de 2002 sobre los créditos externos destinados a financiar el presupuesto del Gobierno Federal, difiere de la registrada por la SHCP en 11,425.4 mdp, en razón de que a los provenientes de organismos financieros internacionales, se asignó el dígito 1 (Recursos fiscales) y no el dígito 2 (Gasto financiado). 23

24. OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS De la revisión se derivaron 3 observaciones, las cuales generaron 3 acciones de carácter preventivo. • Se recomendó a la SHCP elabore los estudios técnico-jurídicos en materia de deuda pública, para sustentar una propuesta de adecuación y actualización del marco legal, con el objeto de mejorar la rendición de cuentas; y • Formule una metodología que permita identificar y transparentar el destino de los financiamientos, mediante la asignación de un dígito específico a cada una de las fuentes de financiamiento, e incluso a las probables mezclas entre ellas y con los recursos fiscales. • El probable efecto económico de las observaciones es de 11,425.4 mdp, por la incorrecta clasificación de los recursos provenientes de los financiamientos y su inadecuada revelación en la Cuenta Pública. 24

25. PASIVOS CONTINGENTES OBJETIVO DE LAS REVISIONES PRACTICADAS Determinar la magnitud de las contingencias fiscales generadas por los pasivos laborales, especialmente las pensiones, y estimar el riesgo de su materialización en obligaciones presupuestarias adicionales a cargo del Gobierno Federal. La revisión de estos aspectos se realizó en 3 organismos descentralizados, 5 entidades federativas y 10 universidades públicas. Invariablemente se detectó un crecimiento exponencial de las erogaciones por este concepto, que eventualmente repercutirá en las finanzas públicas. En el caso de las universidades y de algunas entidades federativas, se constató la instrumentación de acciones tendientes a atemperar este impacto económico. En los organismos descentralizados del Gobierno Federal la situación es más complicada, tal y como lo evidencia la evaluación realizada en Luz y Fuerza del Centro. 25

26. PRINCIPALES RESULTADOS LyFC • Además del régimen pensional que otorga el IMSS, los trabajadores gozan de un esquema que concede beneficios mayores a su último salario percibido y en donde no realizan aportaciones. • Los beneficios al retiro son calculados conforme al “salario de base”, integrado por el salario de nómina más otras prestaciones, éstas últimas equivalen al 104.0% del salario de nómina. • El salario de base, al no tener en cuenta la experiencia y antigüedad adquiridas, no incentiva la productividad laboral, ya que las percepciones de un trabajador de nuevo ingreso son similares a las de otro próximo a jubilarse. • El dictamen financiero de los ejercicios 2001 y 2002 del auditor externo de la entidad,evidenciaun patrimonio negativo de 2,760.9 y 9,411.9 mdp, respectivamente, y pérdidas netas por 9,178.0 y 10,665.2 mdp, en el mismo orden. Ello determina que a corto y mediano plazo la operación de la LyFC es financieramente inviable, por encontrarse en quiebra técnica contable. 26

27. OTROS TOTAL PENSIONES PRINCIPALES RESULTADOS LyFC • Los pasivos laborales pasaron de representar el 45.7% del activo fijo en 1998 al 81.4% en 2002. Se estima que en 2006 el activo fijo no será suficiente para cubrirlos. • La entidad muestra un deterioro en materia presupuestaria, debido a que su nómina de pensiones prácticamente se triplicó entre 1998 y 2002, al aumentar de 1,912.2 a 5,090.0 mdp en razón de los elevados incrementos salariales reales concedidos, que en promedio anual superaron en 6.3 puntos porcentuales a los de la industria manufacturera (2.9%). PROYECCIÓN DEL GASTO PROGRAMABLE DE LyFC • Se calcula que entre 2003 y 2017, las transferencias que el Gobierno Federal deberá presupuestar para cubrir las obligaciones laborales anuales de la entidad, se elevarán en 4.4 veces; esto es, de 6,662.1 a 29,165.3 mdp. (miles de millones de pesos) 27

28. OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS LyFC Se formuló una observación que generó una recomendación, a efecto de que se realicen los estudios necesarios para proponer al Consejo de Dirección de LyFC, una reforma a su sistema de pensiones, a fin de atemperar la carga que éste significa sobre sus finanzas. Entre otras acciones se sugieren las siguientes: • Adecuar el ritmo de crecimiento de los salarios reales en función de la productividad. • Extender los años de servicio requeridos para la jubilación. • Aumentar la edad mínima para tener derecho a ella. • Convenir que tanto trabajadores activos como pensionados efectúen aportaciones actualizables al fondo de pensiones. • Eliminar prestaciones que elevan el monto del salario que sirve de base para calcular las pensiones. O en su caso, promover la instrumentación de medidas de fondo para revertir la tendencia observada y resolver integralmente la problemática de la entidad, con base en lo dispuesto por el artículo 16 de la Ley Federal de Entidades Paraestatales. 28

29. IV. AUDITORÍAS DE REGULARIDAD 29

30. AUDITORÍA DE REGULARIDAD SAT DERECHOS DE TRÁMITE ADUANERO (DTA) 30

31. SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO (SHCP) - (SAT) DERECHO DE TRÁMITE ADUANERO (DTA) • ANTECEDENTES • El DTA es el cobro que se hace por los servicios que presta el Estado en su función de Derecho Público y que se ampara con pedimentos aduanales por las operaciones de importación o exportación. • El mecanismo que la SHCP y el SAT vienen utilizando para la administración de los recursos del DTA sin ingresarlos a la TESOFE, ha sido a través de la figura de fideicomisos y contratando a empresas que les prestan diversos servicios. Los recursos captados por concepto del DTA se canalizan en su mayor parte directamente al fideicomiso y a través de éste, se paga a las empresas. 31

32. ANTECEDENTES (DTA) • En julio de 1992 la SHCP contrató a la empresa privada Integradora de Servicios, S.A. de C.V. (ISSA) para prestar los servicios de procesamiento electrónico de datos, sin que ésta cumpliera con el requisito de cinco años de experiencia previstos en el artículo 8°-B de la Ley Aduanera (contrato rescindido en mayo de 1993). • En mayo de 1993 la SHCP constituyó en Nacional Financiera, S.N.C. el Fideicomiso núm. 954-8, conocido como Aduanas 1, con una aportación inicial instruida por el Subsecretario de Ingresos de la misma secretaría por 200.5 mdp, recursos remanentes del fideicomiso que constituyó con ISSA y que de acuerdo a la Ley del Servicio de la Tesorería de la Federación, quedaron a favor del Gobierno Federal. • En junio de 1993, el Fideicomiso constituyó la empresa Integradora de Servicios Operativos, S.A. de C.V. (ISOSA), para realizar (en sustitución de ISSA) los servicios de procesamiento electrónico de datos de la SHCP y del SAT; por la fecha de su constitución, tampoco cumplió con los cinco años de experiencia previstos en la Ley Aduanera. 32

33. ANTECEDENTES (DTA) • El artículo 8o.-B de la Ley Aduanera (actualmente 16) no prevé la figura de los fideicomisos para prestar los servicios de procesamiento electrónico de datos y apoyo aduanero, que vienen recibiendo la SHCP y el SAT. • El SAT ha sustentado que el Fideicomiso es privado, amparándose en oficios emitidos en agosto y otro en septiembre de 1994 por 2 áreas de la SHCP y la SECODAM, respectivamente, en los que fundamenta que el contrato del fideicomiso tiene carácter de privado, debido a la naturaleza de los recursos que como contraprestación pagarán las personas que realicen las operaciones aduaneras.  • La SHCP y el SAT autorizan los porcentajes de distribución del DTA asignados al Fideicomiso para el pago de losserviciosdeapoyo y control del despacho aduanero y a la TESOFE, sin tener un fundamento legal y sin que los servidores públicos que lo hacen estén facultados. • NAFIN no proporcionó información del Fideicomiso 1, argumentando que son recursos privados y por tanto, el Fideicomiso está sujeto al secreto fiduciario. 33

34. ANTECEDENTES (DTA) • El Subsecretario de Ingresos y el Tesorero de la Federación firmaron un acuerdo que entró en vigor en enero de 1995, mismo que establece el mecanismo por el cual, la SHCP argumenta que la parte no fiscal del DTA se concentre directamente en el Fideicomiso; acuerdo que carece de fecha y lugar de emisión, y no se mencionan las facultades legales de quienes lo suscribieron. • El 31 de diciembre de 1999 la Asamblea de Accionistas de ISOSA acordó su disolución, por instrucciones del Fideicomiso, sin que ésta se llevara a cabo. El 9 de diciembre de 2002, el Comité Técnico del Fideicomiso acordó reanudar las actividades de la empresa. 34

35. RESULTADOS RELEVANTES • La SHCP y el SAT omitieron poner en operación la cláusula tercera de los convenios modificatorios al contrato del Fideicomiso, celebrados en octubre de 1994 y en junio de 1998, en la que se establece que la fiduciaria deberá recibir de la Tesorería de la Federación los recursos provenientes del DTA. • La SHCP y del SAT sostienen que ISOSA es una empresa privada, aún y cuando ésta tiene características de una empresa de participación estatal mayoritaria, ya que NAFIN posee el 99.99% de sus acciones. • En diciembre de 2003 y enero de 2004 se solicitó a la Procuraduría Fiscal de la Federación y a la Secretaría de la Función Pública que ratificaran o actualizaran su opinión respecto del contenido de los oficios en el que sustentan la naturaleza jurídica de que el Fideicomiso Aduanas 1 es privado. La Procuraduría Fiscal de la Federación no ha atendido la petición, y la Secretaría de la Función Pública dio una respuesta ambigua que no ratifica ni actualiza su opinión. 35

36. RESULTADOS RELEVANTES • La SHCP y el SAT a través del Fideicomiso han venido pagando a ISOSA sin que exista instrumento jurídico alguno en el que se definan la calidad, cantidad y precio de los servicios que ésta les presta. • En 1993 la SHCP celebró contratos con 12 empresas privadas para que le presten los servicios de apoyo y control del despacho aduanero. Tres de ellas: Consorcio de Comercio Exterior de Cd. Juárez, S.A. de C.V., Consorcio de Comercio Exterior de Nogales, S.A. de C.V. y Consorcio de Comercio Exterior del Interior de México, S.A. de C.V., se constituyeron después de haberse firmado el contrato. 36

37. RESULTADOS RELEVANTES • De acuerdo a nuestro análisis, los ingresos del DTA, son recursos públicos que forman parte de la recaudación del Gobierno Federal. En el año 2002 totalizaron 2,806.3 mdp, de los cuales se ingresaron únicamente a la TESOFE 803.8 mdp (29%) y 2,002.5 mdp (71%) se canalizaron al Fideicomiso, para el pago de servicios de procesamiento electrónico de datos, y de apoyo y control del despacho aduanero, infringiendo la Ley del Servicio de Tesorería de la Federación (Art. 30) y su reglamento (Art. 26), así como la Ley de Ingresos de la Federación (Art. 13). Por la canalización indebida de recursos por 2,002.5 mdp se emitió un Pliego de Observaciones. • La entidad fiscalizada, inusualmente registró 194.0 mdp como devoluciones del DTA sin justificación; se requirieron expedientes para conocer las causas que las originaron, y el área jurídica del SAT no los ha proporcionado. Posible responsabilidad. 37

38. RESULTADOS RELEVANTES • En el contrato de Fideicomiso Aduanas 1, la SHCP y el SAT aparecen en su oportunidad cada uno, como fideicomitentes y fideicomisarios. Cuando se ha solicitado información del Fideicomiso, no la han proporcionado, manifestando que no tienen ese carácter; argumentan que sólo actúan en calidad de “gestor de negocios” por cuenta de los importadores y exportadores de la República Mexicana, en los términos del artículo 1896 del Código Civil. • Sin embargo, el Reglamento Interior de la SHCP y del SAT no les otorga facultad alguna para actuar como “gestor de negocios”. En nuestro sistema jurídico las autoridades sólo pueden realizar aquello para lo que están expresamente facultadas por las leyes. 38

39. RESULTADOS RELEVANTES • El SAT manifiesta no tener relación alguna con ISOSA, a pesar de que dicha empresa tiene presencia física dentro de las instalaciones y es la que le provee de sistemas, soporte y equipos de cómputo. • La SHCP y el SAT siempre han manifestado que el Fideicomiso es privado, aunque estuvo inscrito desde 1997 como fideicomiso público con la clave 7000106300153 en el Registro de Mandatos y Fideicomisos de la Administración Pública Federal, habiéndose dado de baja en julio de 2003. • El SAT no dio cumplimiento a los artículos 10-A al 10-J del Reglamento de la Ley Aduanera en vigor desde octubre de 1999, respecto de la constitución de un fideicomiso público y la afectación a éste de la totalidad de los activos, sistemas y programas de cómputo. Estos artículos se derogaron en octubre de 2003. 39

40. RESULTADOS RELEVANTES • No se pudo obtener la información del Fideicomiso respecto de los estados de cuenta bancarios de 2002;aunque se tienen bases para estimar que el saldo al 31 de diciembre de 2002 era de aproximadamente 5,800.0 mdp. Se obtuvieron los saldos al 30 de junio de 2003, que ascienden a 6,374.8 mdp. • El OIC en el SAT,opinó en el sentido de que no puede iniciar proceso de responsabilidades a servidores públicos, porque carece de elementos que le permitan opinar sobre la falta de entero de los recursos del DTA a la TESOFE, puesto que considera que existe controversia legal entre lo observado por la ASF y los argumentos del SAT para no enterarlos. El OIC debe de investigar y pronunciarse en uso de sus atribuciones. 40

41. OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS Se formularon 13 observaciones, de las que se generaron 36 acciones; de éstas, 24 son recomendaciones, 11 Solicitudes de Intervención del Órgano Interno de Control y 1 Pliego de Observaciones. PROBABLE EFECTO ECONÓMICO En la Cuenta Pública de 2002 no se enteraron a TESOFE 2,002.5 mdp, ya que se canalizaron al Fideicomiso Aduanas 1, por lo cual se estableció un Pliego de Observaciones. En la Cuenta Pública 2001 el saldo del Fideicomiso fue de 4,561.1 mdp, mismos que no se han concentrado a la TESOFE, por lo que también se emitió Pliego de Observaciones, el cual deberá ser atendido por el SAT. 41

42. AUDITORÍA DE REGULARIDAD BANOBRASRESCATE CARRETERO (FARAC) 42

43. SHCP - BANOBRAS - FARAC COLOCACIÓN DE PAGARÉS DE INDEMNIZACIÓN CARRETERA (PIC’s) ANTECEDENTES • Durante la construcción de diversas autopistas de cuota, los concesionarios enfrentaron importantes incrementos en los costos de construcción y financieros, los que combinados con las reducciones de los aforos vehiculares que habían proyectado, generaron problemas en la operación, mantenimiento, recuperación de la inversión y en la amortización de los financiamientos contratados con la banca de desarrollo y la banca privada. 43

44. ANTECEDENTES – FARAC • En razón de lo anterior y por causas de utilidad e interés público, el Gobierno Federal decretó el 27 de agosto de 1997, el rescate de las concesiones otorgadas, mediante el pago a través de pagarés de indemnización carretera por 26,878 mdp (PIC’s) y de la asunción de la deuda que los concesionarios habían contratado por 31,245 mdp, haciendo un total de 58,123 mdp. • El instrumento financiero para efectuar el rescate ha sido a través de la constitución (29 de agosto de 1997) en el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS), del Fideicomiso de Apoyo para el Rescate de Autopistas Concesionadas (FARAC),en el cual BANOBRAS actúa como fideicomitente y fiduciario. 44

45. ANTECEDENTES – FARAC • En 1997, el Gobierno Federal a través del FARAC rescató de 23 exconcesionarios, tramos carreteros con la emisión de PIC’s por aproximadamente el 46% del proyecto y asumió pasivos bancarios por el remanente del 54%, ambos por un total de 58,123 mdp. • En el ejercicio 2000, concluyó para CAPUFE la concesión de la red carretera México-Cuernavaca, otorgándosele al FARAC en un valor de 1,826 mdp, sobre los cuales, por instrucciones de la SCT sólo hizo un pago parcial en ese año de 974 mdp. • En el 2002 FARAC recibe la concesión para la operación, explotación, conservación y mantenimiento de los tramos carreteros México-Querétaro (7,000 mdp), Querétaro-Irapuato (3,238 mdp) y México-Puebla (9,595 mdp), para un total de 19,833 mdp. 45

46. RESULTADOS RELEVANTES • De 1997 a 2002, el FARAC emitió PIC’s y asumió pasivos bancarios, todos ellos avalados por el Gobierno Federal y que al 31 de diciembre de 2002 suman 143,442 mdp, los cuales no han sido revelados por la SHCP en la Cuenta Pública. • Los PIC’s están denominados en UDIS; de ellos, se revisó la subasta en 2002 por 14,234 mdp y el canje de 4 PIC’s por Certificados Bursátiles de Indemnización Carretera Segregables (CBICS), también denominados en UDIS, por 50,722 mdp. Dicho canje no fue contabilizado al 31 de diciembre de 2002 en el FARAC, ni registrado en la CNBV. 46

47. RESULTADOS RELEVANTES • Por instrucciones de la SCT el FARAC liquidó extemporáneamente en 2002, aprovechamientos al Gobierno Federal como contraprestación, por la concesión de la carretera México-Cuernavaca por 852 mdp, más 501 mdp de actualizaciones y recargos. • Para mejorar su posición financiera, entre 1998 y 2001, el FARAC recibió, en concesión de la SCT para su operación, explotación y mantenimiento, 10 tramos carreteros sin que mediara pago alguno, los cuales no están valuados ni reconocidos en su patrimonio. • A diciembre de 2002, el FARAC tiene la concesión de 37 tramos carreteros y ninguno de ellos se encuentra registrado como tal en su contabilidad. 47

48. RESULTADOS RELEVANTES • FARAC viene registrando sus operaciones bajo criterios que no se apegan a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ni a los Básicos de Contabilidad Gubernamental: • En los estados financieros a diciembre de 2002, presentó indebidamente dentro del activo fijo, partidas por cobrar a cargo del Gobierno Federal por 137,584 mdp, integradas de la siguiente manera: pagos a la SHCP por los 4 tramos carreteros que tenía CAPUFE rescate carretero a exconcesionarios déficits financieros acumulados de 1997 a 2002 • 22,160 mdp • 58,123 mdp • 57,301 mdp 48

49. RESULTADOS RELEVANTES • El valor de las concesiones pagadas (80,283 mdp), debe incorporarse al activo en sustitución de las partidas que se tienen por cobrar a cargo del Gobierno Federal y el déficit financiero acumulado (57,301 mdp), se estudie la posibilidad de manejarse en una partida del activo diferido que se absorbería en el tiempo, con los ingresos futuros de los tramos carreteros. • Lo anterior se basa en que los recursos que se han asignado al rescate carretero, según estudio para evaluar la posición financiera del FARAC, contratado con el Banco Santander Mexicano, S.A., y tomando como año base 2002, podrán ser amortizados con los flujos generados hasta el 2022, calculados a valor presente neto, con tasa de incremento de los ingresos netos del 3.7% anual y del aforo vehicular del 3.2% anual. 49

50. OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS • Se formularon 5 observaciones, que generaron seis acciones: • Una recomendación a la SHCP, para que en lo sucesivo revele en la Cuenta Pública los avales del Gobierno Federal por el rescate carretero de 143,442 mdp. • Una Solicitud de Intervención al OIC en la SCT, para que inicie un procedimiento administrativo, a los servidores públicos que ordenaron en forma extemporánea el segundo pago a TESOFE por la autopista México–Cuernavaca, que generó actualizaciones y recargos por 501 mdp; una vez analizado podría generarse un Pliego de Observaciones. • Cuatro recomendaciones al FARAC para que su Comité Técnico sancione y emita bases contables adecuadas de registro, se realicen las correcciones a los registros contables por las operaciones del fideicomiso, se reformule la presentación de sus estados financieros y en lo sucesivo se establezcan mecanismos de control interno para que se cancelen en tiempo y forma los PIC’s así como los CBICS en la CNBV. Finalmente, consideramos que de reformularse los estados financieros, deberán emitirse nuevos dictámenes por los auditores externos. 50