KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN ÖÙNG TRÖÔÙC

Chương 6 á KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN ÖÙNG TRÖÔÙC

I. KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC 1. Kháiniệm

I. KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC 2. Nguyêntắc A. Tạmứng

I. KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC 2. Nguyêntắc B. Chi phítrảtrước

B. Chi phítrảtrước

B. Chi phítrảtrước Lãivaytrảtrước Lãimuahàngtrảchậm, trảgóp,… Cáckhoảnkhác

I. KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC 2. Nguyêntắc C. CCố, Kýcược, kýquỹ Giáđãghisổ KT Giánào Giáđó

II. Keátoaùntaïmöùng 1. Khaùinieäm - Là các khoản ứng trước cho cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp, có trách nhiệm chi tiêu cho những mục đích thuộc hđ sxkd của DN, sau đó phải có trách nhiệm báo cáo thanh toán tạm ứng với DN

II. Keátoaùntaïmöùng 2. Chöùngtöøsöûduïng • Giaáy ñeà nghò taïm öùng (03.TT): Saùch trang 442 • Phieáu chi (02.TT) • Baùo caùo thanh toaùn taïm öùng (04.TT) • Caùc chöùng töø goác: Hoùa ñôn mua haøng, bieân lai cöôùc phí, vaän chuyeån…

III. Keátoaùn chi phítraûtröôùcngaénhaïn 3. TK sửdụng TK 141 SDĐK: - Số tiền tạm ứng cho CNV • Số tiền tạm ứng đã sử dụng • Số tiền tạm ứng nộp lại quỹ hoặc khấu trừ lương Tổng PSN Tổng PSC SDCK:

4. Sôñoàhaïchtoaùn 111, 112 (4) 152, 153, 156,211 141 111 627, 641, 642… (2) (1) 133 111, 112,334 (3)

Vídụ • Tạm ứng cho N.viên A 10.000.000 bằng tiền mặt để mua 1 số NVL • N.viên A mua NVL về, trị giá số NVL là 9.700.000. Chênh lệch thừa/thiếu được thanh toán bằng tiền mặt

Vídụ 3. Tạm ứng cho N.viên B 1.000.000 để mua văn phòng phẩm phục vụ cho bộ phận văn phòng 4. Nviên B mua văn phòng phẩm về, trị giá số văn phòng phẩm là 1.000.000

Vídụ 5. Tạm ứng cho N.viên C 5.000.000 đểđi công tác 6. N.viên C nộp bảng kê tạm ứng: Tiền đi lại 3tr, tiền lưu trú: 0.7tr, tiền ăn 0.4tr, thuế GTGT được khấu trừ (cho khỏan đi lại) 0.3tr. Số tạm ứng chưa sử dụng hết trừ vào lương

III. Keátoaùn chi phítraûtröôùcngaénhaïn 1. Khaùinieäm • Là các khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng không tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ phát sinh mà được phân bổ dần

III. Keátoaùn chi phítraûtröôùcngaénhaïn 2. Chöùngtöøsöûduïng • Giaáy ñeà nghò taïm öùng (03.TT) • Phiếu thu, Phieáu chi (02.TT) • Baùo caùo thanh toaùn taïm öùng (04.TT) • Caùc chöùng töø goác: Hoùa ñôn mua haøng, bieân lai cöôùc phí, vaän chuyeån…

III. Keátoaùn chi phítraûtröôùcngaénhaïn 3. Sổsaùch NKC NKSC NKCT KTM CTGS Xemsách

III. Keátoaùn chi phítraûtröôùcngaénhaïn 4. TK sửdụng TK 142 SDĐK: - Các khoản chi phí trả trước phát sinh chờ phân bổ • Phân bổ chi phí trả trước vào các đối tượng chịu chi phí có liên quan Tổng PSN Tổng PSC SDCK:

III. Keátoaùn chi phítraûtröôùcngaénhaïn 5. Phươngphaùphaïchtoaùn Nôï TK 623, 627, 635, 641, 642, … Nôï TK 133- (Neáu coù). Coù caùc TK 111, 112, 152, 153, 331, 334,…. 5.1Chi phíphaùtsinhnhoû

5.2Chi phíphaùtsinhlôùn TH1: Trảtrướctiềnthuê a. Căn cứ vaøo PC hoaëc GBN, ghi: Nôï TK 142- Chi phí traû tröôùc daøi haïn. Nôï TK 133- (Neáu coù). Coù TK 111, 112 b. Ñònh kyø tieán haønh phaân boå chi phí traû tröôùc ngaén haïn vaøo chi phí SXKD, ghi: Nôï caùc TK 623, 627, 635, 641, 642,… Coù TK 142- Chi phí traû tröôùc daøi haïn.

Vídụ • Đầu tháng 2, DN chi tiền mặt trả trước 6 tháng tiền thuê cửa hàng bán sản phẩm, tiền thuê mỗi tháng chưa thuế là 5tr, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là 10%, theo hợp đồng thời gian thuê được tính từ tháng 2

Bàigiải

Vídụ 2: CpQuảngcáo • Vào tháng 7, chi tiền gửi ngân hàng cho quảng cáo 44tr, phân bổ trong 10 tháng kể từ tháng 7 năm nay, trong đóđã bao gồm thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Bàigiải

5.2Chi phíphaùtsinhlôùn TH2: TrảtrướctiềnMuacácloại BH, cácloạilệphí (1) Khimuacácloại BH, lệphísửdụngchonhiềukỳ (2)Địnhkỳphânbổ chi phí N 142 N 133 C 111,112 N 627,641,642,… C 142

5.2Chi phíphaùtsinhlôùn TH3: Côngcụdụngcụ Phânbổ 2 lần Phânbổnhiềulần a. Khi xuaát CCDC caên cöù vaøo PXK, ghi: Nôï 142 Coù TK 153 b. Ñoàng thôøi tieán haønh phaân boå (50%) vaøo chi phí SXKD: Nôï 623, 627, 641, 642 Coù TK 142 a. Khi xuaát CCDC caên cöù vaøo PXK, ghi: Nôï 142 Coù TK 153 b. Ñoàng thôøi tieán haønh phaân boå (x%) vaøo chi phí SXKD: Nôï 623, 627, 641, 642 Coù TK 142

5.2Chi phíphaùtsinhlôùn TH3: Côngcụdụngcụ Phânbổ 2 lần Phânbổnhiềulần Nếuhỏng, mấthoặchếtt.hạnsửdụngtheoquyđịnh Nôï TK 152 (giaù trò pheá lieäu thu hoài neáu coù) Nôï TK 1388 (Soá tieàn boài thöôøng vaät chaát). Nôï TK 627, 641, 642 Coù TK 142

Vídụ • Ngày 1/5, xuất công cụ dụng cụ thuộc lọai phân bổ 3 tháng, trị giá công cụ dụng cụ xuất là 15tr, sử dụng cho bộ phận bán hàng kể từ tháng sau • Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm đem về sử dụng ngay trị giá 3.3 tr (đã bao gồm 10% GTGT khấu trừ), chi phí phân bổ 3 tháng

Bàigiải

5.2Chi phíphaùtsinhlôùn TH4: Baobìluânchuyển (1) Khixuấtsửdụngbaobìluânchuyển (sửdụngnhiềukỳvàgiátrịlớn) (2)Địnhkỳphânbổ chi phí N 142 C 153 N 627,641 C 142

5.2Chi phíphaùtsinhlôùn TH5: Sửachữalớn TSCĐ (1) Khi p/sinh chi phísửachữalớn TSCĐ N 241 N133 C 111,112,141, 152, 153, 331, 334,…

4.2Chi phíphaùtsinhlôùn TH5: Sửachữalớn TSCĐ (2) Khicôngviệcsửachữahoànthành N 142 C 241 (3) Địnhkỳphânbổ chi phí N 627,641,642,… C 142

Vídụ 1. Doanh nghiệp ký hợp đồng trọn gói với nhà thầu VINACONEX để sửa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận bán hàng với giá phí dịch vụ 80.000.000đ, thuế GTGT 10%. Doanh nghiệp dự tính phân bổ chi phí này trong vòng 8 tháng và bắt đầu tư tháng này, kế toán lập định khoản.

Vídụ a. Nợ TK 641: 10tr; Nợ TK 142: 70tr; Nợ TK 133: 8tr/ Có TK 331: 88tr b. Nợ TK 142: 80tr; Nợ TK 133: 8tr/ Có TK 331: 88tr c. Nợ TK 641: 80tr; Nợ TK 133: 8tr/ Có TK 331: 88tr d. Nợ TK 641: 10tr; Nợ TK 133: 1tr/ Có TK 331: 11tr

Bàigiải

4.2Chi phíphaùtsinhlôùn TH6: Muatàiliệukỹthuật (1) Khimuatàiliệukỹthuật (2)Địnhkỳphânbổ chi phí N 142 N 133 C 111,112 N 627 C 142

4.2Chi phíphaùtsinhlôùn TH7: Khitrảtrướclãivay (1) Khitrảtrướclãivayliênquanđếnnhiềukỳ (2)Địnhkỳphânbổ chi phílãivay N 635 N 241 (vốn hóa TS đầu tư xây dựng cơ bản dở dang) N 627 (vốn hóa vào giá trị sản phẩm sx dở dang) C 142 N 142 C 111,112

TH8: Mua TS trảchậm trảgóp (1) Khimuatàisảntrảchậm, trảgóp (2)Địnhkỳthanhtoántiềnchongườibán N 331 C 111,112 N 211,213,..: N 142/242 N 133: C 331 (3)Đồngthờiphảnánhsốlãitrảchậm, trảgóp N 635 C 142,242

Vídụ 1. DN mua trả chậm một TSCĐ sử dụng tại phân xưởng sản xuất giá mua trả tiền ngay chưa thuế là 400.000.000đ, thuế GTGT 10%, trả chậm trong 5 năm lãi trả chậm 10%năm. Mỗi năm DN tiến hành thanh toán tiền cho người bán bằng chuyển khoản.

Vídụ

III. Keátoaùn chi phítraûtröôùcngaénhaïn 5. Sôñoàhaïchtoaùn 142 111, 112 (1a) 635, 627 641, 642 241 (4) (2) 153 (3)

IV. Keátoaùncaùckhoaûncaàmcoá, kyùcöôïc Kyùquyõngaénhaïn 1. Khaùinieäm a. Cầmcố TS (vàng,bạc,ô tô, xe máy,quyền sở hữu nhà, đất,…) DN Bênnhậncầmcố Để vay vốn hoặc nhận các loại bảo lãnh

IV. Keátoaùncaùckhoaûncaàmcoá, kyùcöôïc Kyùquyõngaénhaïn 1. Khaùinieäm b. Kýquỹ Tiền hoặc KL quý hoặc các giấy tờ có giá vào TK phong tỏa N.Hàng DN Để NH thực hiện bảo lãnh cho DN

IV. Keátoaùncaùckhoaûncaàmcoá, kyùcöôïc Kyùquyõngaénhaïn 1. Khaùinieäm c. Kýcược Tiền hoặc KL quý hoặc các giấy tờ có giá Đithuê Cho thuê Để đảm bảo việc quản lý, sử dụng TS đi thuê và hoàn trả TS đúng thời hạn quy định

IV. Keátoaùncaùckhoaûncaàmcoá, kyùcöôïc Kyùquyõngaénhaïn 2. Chöùngtöøsöûduïng • Phiếu thu, Phieáu chi (02.TT) • GB Nợ, GB Coù • Bieân nhaän TS • Caùc chöùng töø goác khaùc

IV. Keátoaùncaùckhoaûncaàmcoá, kyùcöôïc Kyùquyõngaénhaïn 3. Sổsaùch NKC NKSC NKCT KTM CTGS Xemsách

IV. Keátoaùncaùckhoaûncaàmcoá, kyùcöôïc Kyùquyõngaénhaïn 4. TK sửdụng TK 144 SDĐK: - Gtrị TS mang đi cầm cố, ký cược, ký quỹ • Gtrị TS mang đi cầm cố, ký cược, ký quỹ được nhận lại Tổng PSN Tổng PSC SDCK:

5. Sôñoàhaïchtoaùn 144 111, 112 111, 112 (1) (2) 211 211 (3) (4) 214 214 811 (5): Vi phạm hợp đồng 331 (6): Trừ tiền hàng vào tiền ký quỹ

KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN ÖÙNG TRÖÔÙC