Materi Kuliah

1. Materi Kuliah Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP) Undang-Undang No. 28 Tahun 2007

2. NPWP dan Pengukuhan PKP

3. NPWP dan NPPKP Bukan Pengusaha Wajib Pajak Pengusaha NPWP dan NPPKP NPWP

4. Siapakan yang Wajib Mendaftarkan diri untuk Memperoleh NPWP?

6. Pengusaha Orang Pribadi Badan Dalam Kegiatan Usaha atau Pekerjaannya Menghasilkanbarang Mengimporbarang Mengeksporbarang Melakukan Usaha Perdagangan Melakukan Usaha Jasa MemanfaatkanBarangTidakBerwujuddariLuar Daerah Pabean MemanfaatkanJasadariLuar Daerah Pabean

7. Siapa yang Wajib Dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak???????? Orang Pribadi Sebagaipengusaha yang menyerahkan BKP/JKP yang dikenakan PPN Badan Kecuali • Pengusaha Kecil • Omsetnya < Rp600jt per tahun • Tidakingindikukuhkansebagai PKP

8. TEMPAT PENDAFTARAN WAJIB PAJAK Badan Orang Pribadi Wajib Pajak KANTOR PELAYANAN PAJAK PengusahaTertentu TempatTinggal TempatKedudukan Dan TempatKegiatan Usaha

9. Struktur NPWP

10. Contoh Kepemilikan NPWP Wajib Pajak Badan PT Matahari Putra Prima, sebuahusaha retail kebutuhansehari-hari, didirikandanberkedudukan di Jl. Petai 12, Menteng. Perusahaan tersebutmemilikicabang di Jl. Gejayan 100, Sleman; Jl. Kaliurang Km 5, Sleman, dan Jl. Malioboro 10, Yogyakarta. NPWP Pusat: 01.234.567.0.025.000 NPWP Sleman 1: 01.234.567.0.542.001 NPWP Sleman 2: 01.234.567.0.542.002 NPWP Yogyakarta: 01.234.567.0.541.001

11. Contoh Kepemilikan NPWP Wajib Pajak Orang Pribadi Bp. Gigihmemilikiusahapembuatantas, yang tinggal di Serangan, Yogyakarta. Selain di rumahnya, produksitasjugadilakukan di Godean, Sleman. Untukpemasaran, diamemiliki outlet di Mal Menteng, Jakarta. NPWP Pusat: 08.123.456.7.541.000 NPWP Sleman: 01.234.567.0.542.001 NPWP Menteng: 01.234.567.0.025.001

12. Penerbitan NPWP & Pengukuhan PKP Secara Jabatan KPP dapat menerbitkan NPWP dan Pengukuhan PKP secara jabatan, apabila WP tidak mendaftarkan diri untuk diberikan NPWP atau tidak melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagi PKP.

13. Sanksi Yang Berhubungan Dengan NPWP & Pengukuhan PKP Setiap orang yang dengan sengaja tidak mendaftarkan diri atau menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak NPWP atau Pengukuhan PKP, sehingga dapat merugikan pada pendapatan negara dipidana pidana penjara paling lama 6 (enam) tahun dan denda paling tinggi 4 (empat) kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang bayar.

14. Alasan Penghapusan NPWP • WajibPajak orang pribadi yang meninggalduniadantidakmeninggalkanwarisan pemberitahuantertulisdariahliwaris, dilampirifotokopiaktekematian; • WanitaKawintidakdenganperjanjianpemisahanhartadanpenghasilan,  fotokopisuratnikahatauakteperkawinan; • Warisan yang belumterbagidalamkedudukansebagaiSubjekPajaksesudahselesaiterbagi suratpernyataandariahliwaris; • WajibPajakBadan yang telahdibubarkansecararesmiberdasarkanketentuanperaturanperundang-undangan yang berlaku aktepembubarandanneracalikuidasi; • Bentuk Usaha Tetap yang karenasesuatuhalkehilanganstatusnyasebagaibentukusahatetap,  suratataudokumen lain yang mendukunghaltersebut; • WajibPajak orang pribadilainnya yang tidaklagimemenuhisyaratsebagaiWajibPajak laporanPemeriksaanLapangan

15. Alasan Pencabutan NPPKP Pencabutan Pengukuhan sebagai Pengusaha Kena Pajak dilakukan dalam hal: • Pengusaha Kena Pajak pindah ke KPP lain. • Pengusaha Kena Pajak bubar. • Pengusaha Kena Pajak tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP. • Pengusaha Kena Pajak yang jumlah peredaran dalam 1 tahun pajak tidak melebihi batasan Pengusaha Kecil PPN, dengan ketentuan: • Mengajukan permohonan pencabutan PKP. • Diajukan setelah lewat jangka waktu 3 bulan setelah akhir tahun pajak Catatan : DJP harus memberi keputusan dalam jangka waktu 3 bulan sejak permohonan diterima (dengan pemeriksaan). Jika lewat jangka waktu tersebut keputusan tidak diberikan maka permohonan dianggap dikabulkan dan surat pencabutan NPPKP harus diterbitkan dalam waktu selambat-lambatnya satu bulan setelah jangka waktu tersebut berakhir.

16. PEMBAYARAN PAJAK

17. Fungsi Surat Setoran Pajak (SSP) • Surat atau dokumen untuk melakukan pembayaran atau penyetoran pajak yang terutang. • Untuk beberapa jenis pajak tertentu, SSP dapat berfungsi sebagai pengganti bukti potong, bukti pungut  atau pengganti SPT Masa.

18. SSP Standar yang berfungsi sebagai bukti potong/bukti pungut • Pembayaran PPN Impor • Pembayaran PPN Bendaharawan • Pembayaran PPh Pasal 22 Impor • Pembayaran PPh Pasal 22 Bendaharawan • Pembayaran PPh Final atas Transaksi Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan • Pembayaran sendiri PPh Final atas Persewaan Tanah dan/atau Bangunan • Khusus untuk PPh Pasal 25 (angsuran PPh), SSP juga berfungsi sebagai SPT Masa.

19. TEMPAT PEMBAYARAN PAJAK • Kantor pos • Bank-bank yang ditunjuk oleh Dirjen Anggaran • Untuk pembayaran fiskal Luar Negeri selain ditempat-tempat tersebut dapat dilakukan pada loket-loket pembayaran yang telah disediakan di Pelabuhan keberangkatan. Direktorat Jenderal Pajak tidak dibenarkan menerima setoran pajak dari Wajib Pajak.

20. BATAS WAKTU PEMBAYARAN PAJAK • SPT Masa ►paling lambat 15 hari setelah Masa Pajak berakhir (tanggal 15 bulan berikutnya). • SPT Tahunan (PPh ps 29)►paling lambat sebelum SPT disampaikan • Sanksi keterlambatan ►sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% sebulan • STP, SKPKB, SKPKBT, SK Pembetulan, SK Keberatan, SK Banding ►1 bulan sejak tanggal diterbitkan.

21. PELAPORAN PAJAK

22. FUNGSI SPT Melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah pajak yang terutang Melaporkan tentang pemenuhan pembayaran pajak yang telah dilaksanakan sendiri Melaporkan pembayaran dari pemotong pajak atau pemungut pajak tentang pemotongan/ pemungutan dan pembayaran yang telah dilakukan kepada orang atau badan lain Dari SPT tersebut akan dapat diketahui jumlah Pajak terutang, jumlahpajak yang telah dipotong oleh pihak lain dan berapa kekurangan/kelebihan pembayaran pajak padatahun tersebut

23. SuratPemberitahuan (SPT) Surat yang digunakan oleh Wajib Pajak untuk melaporkan penghitungan dan atau pembayaran pajak, objek pajak, bukan objek pajak, harta dan kewajiban, Masa Tahunan Untuksuatumasapajak Untuksuatutahunpajakataubagiantahunpajak

24. Karakteristik SPT PPh OP

25. Jenis SPT Tahunan Masa • PPhpasal 21/26 • PPhpasal 22 • PPhpasal 23/26 • PPhpasal 25 • PPhpasal 4(2) • PPhpasal 15 • PPN danPPnBM (1995) • PPN Pemungut (1101 PUT) • PPhBadan (1771) • PPh Orang Pribadi (1770/1770S/1770SS)

26. PIHAK YANG WAJIB MENGISI DAN MENYAMPAIKAN SPT • Orang pribadi yang menerima penghasilan dari usaha atau pekerjaan bebas; • Orang pribadi yang menerima penghasilan lebih dari satu pemberi kerja; • Setiap badan Apabila WP memperoleh penghasilan hanya dari satu pemberi kerja dan atau tidak menerima penghasilan dari usaha atau pekerjaan bebas, maka WP tidak wajib mengisi dan menyampaikan SPT kecuali ber-NPWP

27. CARA MEMPEROLEH SPT • Kantor Pelayanan Pajak; • Kantor Penyuluhan Pajak; • Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan; • Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak; • Kantor Pusat Direktorat Jenderal Pajak; atau • Melalui sistem komputer dengan alamat situs internet atau Homepage Direktorat Jenderal Pajak, yaitu: http://www.pajak.go.id atau mencetak/menggandakan/fotokopi sendiri dengan bentuk dan isi yang sama dengan aslinya. Surat pemberitahuan yang didapatkan melalui sistem komputer dan penggandaan memiliki kekuatan hukum yang sama dengan Surat Pemberitahuan yang diambil dari tempat-tempat yang ditetapkan.

28. Ketentuan Pengisian SPT(ps 3 (1) UU KUP) • Setiap wajib pajak harus mengambil sendiri SPT ke Kantor Pelayanan Pajak atau tempat lain yang ditentukan oleh Direktur Jenderal Pajak seperti diatas. • SPT harus diisi dalam bahasa Indonesia dengan menggunakan huruf latin, angka Arab, satuan mata uang Rupiah secara benar, jelas, dan lengkap sesuai dengan petunjuk yang diberikan berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku, kemudian menandatangani dan menyampaikan ke Kantor Pelayanan Pajak atau tempat lain yang ditentukan oleh Direktur Jenderal Pajak.

29. Ketentuan Pengisian SPT (ps 3 (1) UU KUP) • Untuk Wajib Pajak badan, Surat Pemberitahuan harus ditandatangani oleh pengurus atau direksi. • Apabila Surat Pemberitahuan yang mengisi dan menandatangani orang lain bukan Wajib Pajak, harus melampirkan surat kuasa khusus. • Surat Pemberitahuan Wajib dilengkapi dengan lampiran yang ditentukan menurut perundang-undangan perpajakan yang berlaku, termasuk neraca dan perhitungan rugi laba (bagi wajib pajak yang wajib melakukan pembukuan). • Setelah Surat Pemberitahuan tersebut diatas telah diisi lengkap beserta lampiran-lampirannya, diserahkan kembali ke Kantor Pelayanan Pajak dalam batas waktu yang telah ditentukan dengan tanda bukti penerimaan.

30. Ketentuan Pengisian SPT (ps 3 (1) UU KUP) • Surat Pemberitahuan dianggap tidak disampaikan apabila tidak ditandatangani atau tidak sepenuhnya dilampiri dengan keterangan atau dokumen yang harus dilampirkan sesuai dengan Keputusan Menteri Keuangan. • Kalau dikirim melalui pos, harus tercatat dan bukti tercatat tersebut adalah bukti penerimaan. • Tidak / terlambat menyampaikan SPT Masa dikenakan denda • Angsuran PPh Pasal 25 nihil, tetap wajib menyampaikan SPT Masa PPh. • Kewajiban penyampaian SPT Tahunan tidak dipengaruhi oleh kondisi ada atau tidaknya pajak yang harus dibayar.

31. Batas Waktu Penyampaian SPT • SPT Masa > paling lama 20 hari setelah akhir masa pajak • SPT Tahunan WP Pribadi > paling lama 3 bulan setelah akhir tahun pajak • SPT Tahunan WP Badan > paling lama 4 bulan setelah akhir tahun pajak

32. Dokumen yang dilampirkan dalam Surat Pemberitahuan (KEP-214/PJ/2001) SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Badan • Neraca dan Laporan laba rugi Tahun Pajak yang bersangkutan beserta rekonsiliasi laba rugi fiskal.  • Daftar penghitungan penyusutan dan atau amortisasi fiskal.  • Penghitungan kompensasi kerugian dalam hal terdapat sisa kerugian tahun-tahun sebelumnya yang masih dapat dikompensasikan.  • SSP PPh pasal 29 yang seharusnya dalam hal terdapat kekurangan pajak yang terutang -Surat Kuasa Khusus, apabila SPT ditandatangani oleh bukan Wajib Pajak.  • Lampiran-lampiran lainnya yang dianggap perlu untuk menjelaskan penghitungan besarnya PKP atau besarnya PPh Pasal 25. • Khusus untuk WP Bank, wajib melampirkan daftar debitur yang kreditnya digolongkan kurang lancar, diragukan dan macet. (SE-08/PJ.42/2002)

33. Dokumen yang dilampirkan dalam Surat Pemberitahuan (KEP-214/PJ/2001) SPT Tahunan PPh wajib Pajak Orang Pribadi yang menyelenggarakan pembukuan • Neraca dan Laporan Laba Rugi tahun yang bersangkutan beserta rekonsiliasi fiskal  • Daftar penghitungan penyusutan dan atau amortisasi fiskal.  • Penghitungan kompensasi kerugian, dalam hal terdapat sisa kerugian tahun-tahun sebelumnya yang masih dapat dikompensasikan.  • SSP PPh pasal 29 yang seharusnya dalam hal terdapat kekurangan pajak yang terutang, kecuali ada izin untuk mengangsur/menunda pembayaran PPh 29.  • Surat Kuasa Khusus dalam hal SPT ditandatangani oleh bukan Wajib Pajak, atau Surat Keterangan Kematian dari instansi yang berwenang dalam hal ditandatangani oleh Ahli Waris.  • Fotocopy formulir 1721- A1 dan atau 1721- A2, dalam hal wajib pajak menerima penghasilan sehubungan dengan pekerjaan yang sudah dipotong pajaknya oleh pemberi kerja.  • Penghitungan PPh terutang oleh masing-masing Wajib Pajak yang kawin dengan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan.  • Daftar susunan keluarga yang menjadi tanggungan Wajib Pajak.  • Bukti setoran zakat atas penghasilan yang dibayar WP orang pribadi pemeluk agama Islam kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk dan disahkan oleh Pemerintah.  • Lampiran-lampiran lainnya yang dianggap perlu untuk menjelaskan penghitungan besarnya PKP atau besarnya PPh Pasal 25.

34. Dokumen yang dilampirkan dalam Surat Pemberitahuan (KEP-214/PJ/2001) SPT Tahunan PPh wajib Pajak Orang Pribadi yang menyelenggarakan pencatatan • Jumlah peredaran atau penerimaan bruto setiap bulan selama setahun.  • SSP PPh pasal 29 yang seharusnya dalam hal terdapat kekurangan pajak yang terutang.  • Fotocopy formulir 1721- A1 dan atau 1721 - A2, dalam hal wajib pajak menerima penghasilan sehubungan dengan pekerjaan yang sudah dipotong pajaknya oleh pemberi kerja.  • Daftar susunan keluarga yang menjadi tanggungan Wajib Pajak. SPT Tahunan PPh pasal 21 • SSP PPh pasal 29 yang seharusnya dalam hal terdapat kekurangan pajak yang terutang.  • Laporan Keuangan atas kegiatan kerjasama operasi bagi Wajib Pajak Kerjasama Operasi.  • Surat Kuasa Khusus dalam hal SPT Tahunnan ditandatangani oleh bukan WP, atau Surat Keterangan Kematian dari Instansi yang berwenang dalam hal WP orang pribadi telah meninggal dunia dan SPT Tahunan ditandatangani oleh Ahli Waris.

35. SANKSI TIDAK MENYAMPAIKAN SPT • Rp500.000 untuk SPT Masa PPN; • Rp100.000 untuk SPT Masa Lainnya; • Rp1.000.000 untuk SPT Tahunan WP Badan • Rp100.000 untuk SPT Tahunan WP Pribadi

36. PEMBETULAN SENDIRI SPT TAHUNAN PPh Apabila SPT yang telah dilaporkan ternyata ada kesalahan, WP dapat membetulkan sendiri SPT-nya dengan syarat: • Belum dilakukan tindakan pemeriksaan • Bila terjadi rugi atau lebih bayar, WP menyampaikan pernyataan secara tertulis dalam jangka waktu dua tahun sebelum daluarsa penetapan

37. Pembetulan Sendiri...lanjutan Atas kurang bayar akibat pembetulan, maka kekurangan pajak dilunasi dengan denda bunga 2% per bulan. Walaupun sudah dilakukan pemeriksaan tetapi belum ada SKP, WP diberikan kesempatan untuk mengungkapkan ketidakbenaran, tetapi terbatas pada: • Pajak yang masih harus dibayar menjadi lebih besar • Rugi menjadi lebih kecil • Jumlah harta menjadi lebih besar • Jumlah modal menjadi lebih besar Untuk hal demikian WP tetap dikenakan sanksi 50% dari pajak yang kurang bayar