C.P.C. Leopoldo Escobar Latapí

1. C.P.C. Leopoldo Escobar Latapí Lo delicado de la Reforma Fiscal, Lavado de Dinero e Inversiones en el Extranjero Enero 2014

2. NuevasReformaFiscales Ley de Ingresos de la Federación Ley Aduanera Ley del Impuesto Sobre la Renta Enero 2014

3. Ley de Ingresos 2014 • Diputados estiman precio de petróleo: 85 Dólares por barril • Factor de retención sobre intereses: Sin modificación 0.60% • Tasa de recargos sin modificación: • 0.75% sobre saldos insolutos => 1.13% por mora • Se abrogan la Ley del IETU y del IDE • Se mantienen estímulos fiscales y exenciones

4. Ley de Ingresos 2014 ¿Y paraqué? Canalización de Recursos • Pensión Universal • Seguro de Desempleo ¿Servirá?

5. Ley Aduanera • Pretende simplificar la operación aduanera haciendo no indispensable la participación de un agente aduanal. Se sugiere no hacer confianza • Suprimenfigura del agenteaduanerosustituto y del apoderadoaduanal. • Teoría “Facilitarcomerciovíaferroviaria”.

6. Impuesto Sobre la Renta Se elimina el IETU(1) y el IDE (2) De algúnladotienequesaliresarecaudación Nueva Ley ISR ¿Simplificación? Mayor Recaudación • Recaudación $44,638 millones de pesos Ley de ingresos 2013 • Recaudación $3,890 millones de pesos Ley de ingresos 2013

7. Impuesto Sobre la Renta Personas Morales • Se mantienetasa del 30% pero se aumenta base gravable. Cargaimpositivacorporativa Tasa 30% ImpuestoDividendo 7% PTU 10% Costo total 47% ¿Somosatractivos?

8. Impuesto Sobre la Renta Personas Morales No serándeducibles o se eliminan: • La deducción inmediata de inversiones. • El 53% de los gastos que representen ingresos exentos para los trabajadores. • Cuotas de seguridad social "obreras" pagadas por los patrones. • Arrendamiento de aviones que no tengan concesión o permiso del Gobierno Federal. • Para las instituciones de crédito la creación o incremento de Reservas preventivas globales

9. Impuesto Sobre la Renta Personas Morales Se limitanDeducciones • Donativos a la Federación, Entidades Federativas, entre otras hasta un 4% de la utilidad fiscal. • Consumo en restaurantes hasta el 8.5%. • Inversiones en automóviles hasta $130,000.00 • Arrendamiento de automóviles hasta $200 diarios. Requisitosadicionales de Deducciones: • Los vales de despensa deberán ser pagados a través de monederos electrónicos. • Para deducción de salarios, asimilados a salarios, pagos a extranjeros se deberán expedir CFDI.

10. Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas • Aumento de tasahasta 35%, tasaefectiva 42%:

11. Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas • Impuestocedular a dividendos 10% • Impuestocedular a ganancia en venta de acciones a través de bolsa 10% • Disminución de exención en enajenación de inmuebleshasta 700 mil UDIS (aprox. 3.5 millones de pesos) • Limitación de deduccionespersonaleshasta lo menor entre 10% de ingresos o $94,549 (no colegiaturas, no donatarias).

12. Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas • Se eliminan los REPECOS y el Régimenintermedio y se crea el Régimen de Incorporación. • Para iniciar el procedimiento de discrepancia fiscal la autoridadpodráutilizarcualquierinformaciónqueobre en supoder, y se adicionacomomedio de verificación los gastos, adquisición de bienes y depósitosreflejados en cuentasbancarias de tarjetas de crédito. Ojo: La Tabla del Subsidiopara el empleo del ArtículoDécimoTransitorio de LISR esincorrecta se deberáusar la tabla del Decreto del 26 de diciembre de 2013 ó RMF 2014.

13. Impuesto Sobre la Renta Personas Morales No contribuyentes • Sociedades o AsociacionesCiviles: • Con fines educativos solo serán no contribuyentescuandoseanautorizadaspararecibirdonativosdeducibles. • Con fines deportivosseráncontribuyentes del ISRexceptotratándose de asociacionesdeportivasreconocidaspor la ComisiónNacional del Deporte, siempre y cuandoéstasseanmiembros del SistemaNacional del Deporte, en términos de la Ley General de CulturaFísica y Deporte.

14. Impuesto Sobre la Renta Otras Disposiciones • Requisitosparaaplicartratados: Manifestar la disposiciónjurídicaextranjerapor la queexistedobletributación. • Se considera la misma base paraefectos de ISR y cálculo de PTU. • Se elimina el Régimen de Consolidación fiscal y se establece el RégimenIntegraciónparaGrupos de Sociedades. • Prevalecenbeneficios de lasSociedadesCooperativas de Producción. • Se eliminaestímulo fiscal de SIBRAS.

15. Impuesto Sobre la Renta Decreto de BeneficiosFiscales 26 de Diciembre de 2013 • Continua la deducción personal de colegiaturas sin el límite de Ley. • Los contribuyentesdedicados al autotransportepodrándeducirhasta el 8% de susingresos sin documentaciónquereúnarequisitos. • Personas Morales con proyectos de infraestructura de largo plazo de obrapúblicapodránacumular la estimación de obraaún no autorizada y deducir el costoestimado. • Se eliminapagoanónimo • En Ingresosporintereses la retención del 0.60% podráconsiderarsedefinitiva solo en 2013.

16. Impuesto Sobre la Renta Decreto de BeneficiosFiscales 26 de Diciembre de 2013 • Prevalece el beneficio de disminuir la PTU en pagosprovisionales de ISR. • En enajenación a plazos el ISR causadopor el cobropodráenterarsehasta en 3 ejercicios. • Se permiteunadeducciónadicional del 5% por la donación de bienesbásicosparaalimentación o salud. • Se permitededucciónadicional del 25% del salariopagado a personas con discapacidad (no aplicacuando se apliqueestímulo de Ley). • Se otorgacrédito fiscal del 80% del ISR porpago a extranjerosporuso de aviones con concesión.

17. Gracias