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EL DERECHO FINANCIERO: FUENTES FORMALES

EL DERECHO FINANCIERO: FUENTES FORMALES. 1.- LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO. EL MARCO CONSTITUCIONAL DE FUENTES MATERIALES Y FORMALES: QUIÉN QUÉ CÓMO LAS FUENTES FORMALES: JERARQUÍA COMPETENCIA. 2. EL CONCEPTO DE TRIBUTO (art. 31 Ce).

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EL DERECHO FINANCIERO: FUENTES FORMALES

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Presentation Transcript

  1. EL DERECHO FINANCIERO: FUENTES FORMALES

  2. 1.- LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO • EL MARCO CONSTITUCIONAL DE FUENTES MATERIALES Y FORMALES: • QUIÉN • QUÉ • CÓMO • LAS FUENTES FORMALES: • JERARQUÍA • COMPETENCIA

  3. 2. EL CONCEPTO DE TRIBUTO (art. 31 Ce) • INSTITUTO JURÍDICO DE NATURALEZA COACTIVA Y CONTRIBUTIVA (ART. 2.1 LGT) • DERECHO TRIBUTARIO: PRINCIPIOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS QUE REGULAN LAS RELACIONES TRIBUTARIAS • RECURSO, DERECHO, INGRESO

  4. 3.- LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS 3.1.- LOS PRINCIPIOS MATERIALES DE JUSTICIA TRIBUTARIA (art. 3 LGT) 3.1.1. CAPACIDAD ECONÓMICA • EL PRINCIPIO DE EQUIVALENCIA O BENEFICIO Y LA UTILIDAD INDIVISIBLE • FUNDAMENTO, LÍMITE Y CRITERIO • CAPACIDAD ECONÓMICA VS CONTRIBUTIVA: ABSOLUTA Y RELATIVA

  5. 3.1.2.-OTROS PRINCIPIOS MATERIALES A)    JUSTICIA • SUUM CUIQUE TRIBUERE B) GENERALIDAD • PROSCRIPCIÓN DEL PRIVILEGIO: LA AYUDA DE ESTADO C)    IGUALDAD • DESIGUALDAD JUSTIFICABLE Y PROPORCIONADA: GASTO PÚBLICO Y TRIBUTOS (STC 45/1989; STC 134/1996) • LOS FINES EXTRAFISCALES COMO BAREMO CONSTITUCIONAL DE DESIGUALDAD

  6. D) PROGRESIVIDAD, EQUITATIVA DISTRIBUCIÓN DE LA CARGA Y NO CONFISCATORIEDAD • PONDERACIÓN DEL DEBER DE CONTRIBUIR Y DEL DERECHO DE PROPIEDAD (STS 10/7/1999) • SE PREDICA DEL CONJUNTO DEL SISTEMA E) PRINCIPIOS APLICATIVOS (ART. 3.2 LGT) • INTERÉS GENERAL VS INTERESES FISCALES

  7. 3.2.- EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD • AUTOIMPOSICIÓN, TRANSPARENCIA, ESTABILIDAD • DEUDA PÚBLICA (135.2 CE); PATRIMONIO PÚBLICO (128.2, 132.3 CE); GASTO PÚBLICO (133.4 Y 134 CE); PLANIFICACIÓN ECONÓMICA (131 CE); PRESTACIONES (31.1 CE). • TRIBUTARIO: ESTABLECIMIENTO (133.1 CE) Y EXENCIÓN (133.3 CE, 4 LGT); IDENTIDAD Y ENTIDAD (8 LGT); BASES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN

  8. 3.3.- SEGURIDAD JURÍDICA Y TUTELA JUDICIAL EFECTIVA (Arts. 9.3 y 24 Ce) A) JERARQUÍA NORMATIVA (ART. 7 LGT) • EL COMPLEMENTO INDISPENSABLE DEL REGLAMENTO EJECUTIVO B) PUBLICIDAD DE LAS NORMAS (ART. 9 LGT) C) IRRETROACTIVIDAD (ART. 10.2 LGT) D) SEGURIDAD JURÍDICA (STC 150/1990) • CERTEZA, ESTABILIDAD, PREVISIBILIDAD, RIGOR

  9. E) RESPONSABILIDAD F) TUTELA JUDICIAL EFECTIVA (ARTS. 6 Y 34 LGT) • JUEZ ORDINARIO PREDETERMINADO POR LA LEY • DEFENSA Y ASISTENCIA • A SER INFORMADO DE LA ACUSACIÓN • A UN PROCESO PÚBLICO SIN DILACIONES • A UTILIZAR LOS MEDIOS DE PRUEBA • A NO DECLARAR CONTRA SÍ MISMOS • A LA PRESUNCIÓN DE INOCENCIA

  10. 4.- LOS TRATADOS INTERNACIONALES • TRATADOS INTERNACIONALES CONSTITUTIVOS DE OBLIGACIONES FINANCIERAS (ART. 7.B) LGT) • CONVENIOS INTERNACIONALES CONTRA LA DOBLE IMPOSICIÓN Y LA EVASIÓN

  11. 5.- EL DERECHO COMUNITARIO. PRINCIPIOS DEL TUE Y TRIBUTOS • HACIENDA EUROPEA • ARMONIZACIÓN FISCAL: NORMATIVA, JURISPRUDENCIAL Y ESPONTÁNEA • UNIÓN ADUANERA • LIBERTADES DE CIRCULACIÓN • NO DISCRIMINACIÓN, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD • LEYES, LEYES MARCO, REGLAMENTOS, DECISIONES, RECOMENDACIONES

  12. 6.- LEYES FINANCIERAS Y CODIFICACIÓN TRIBUTARIA • LEYES ORGÁNICAS DEL T.CUENTAS Y DE LA FINANCIACIÓN DE LAS C.A. • LEY GENERAL PRESUPUESTARIA; LEYES DE PRESUPUESTOS Y ACOMPAÑAMIENTO • LEY GENERAL TRIBUTARIA; LEY DE TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS • LEGISLACIÓN FINANCIERA Y TRIBUTARIA DE LAS C.A.

  13. 7.- DISPOSICIONES DEL EJECUTIVO CON FUERZA DE LEY A) EL DECRETO-LEY • ART. 86 CE. URGENCIA Y NECESIDAD. DERECHOS Y DEBERES FUNDAMENTALES (ART. 31 CE) • ESTABLECIMIENTO DEL TRIBUTO (FERREIRO); CONTENIDO BÁSICO DEL DEBER DE CONTRIBUIR (PÉREZ ROYO), DEL DERECHO DE PROPIEDAD (PALAO); STC 182/1997

  14. B) LEGISLACIÓN DELEGADA • ART. 82 CE: TEXTOS REFUNDIDOS Y TEXTOS ARTICULADOS • LÍMITES: 11.3 LGT (FERREIRO); NULIDAD (MARTÍN QUERALT)

  15. 8.- DISPOSICIONES NORMATIVAS DE CARÁCTER GENERAL • ART. 97 CE; ARTS. 7.E), 12.3 LGT • EJECUTIVOS, DE DESARROLLO (STC 27/03/2003) • INDEPENDIENTES, ORGANIZATIVOS • INTERPRETATIVOS • IMPUGNACIÓN DE DISPOSICIONES GENERALES. ART. 6 LGT • ORDENANZAS FISCALES Y REGLAMENTOS AUTONÓMICOS

  16. 9.- LAS FUENTES INDIRECTAS • “LA COSTUMBRE Y EL PRECEDENTE ADMINISTRATIVO”: INFORMACIÓN Y ASISTENCIA (ARTS. 85-91 LGT) • LOS PRINCIPIOS GENERALES: SUSTRATO DE TODO EL SISTEMA • LA DOCTRINA • JUDICIAL (TJCE, TC, TS, TSJ) • ADMINISTRATIVA (ARTS. 242 Y 243 LGT) • CIENTÍFICA

  17. 10.- EL DERECHO SUPLETORIO • DERECHO ADMINISTRATIVO Y DERECHO COMÚN (ART. 7.2 LGT) • LA UNIDAD DEL ORDENAMIENTO JURÍDICO: • DERECHO CONSTITUCIONAL • DERECHO MERCANTIL • DERECHO PROCESAL • DERECHO INTERNACIONAL

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