Rol de la A.I.N. NAIGU-NTCI- Superintendencia Nacional de Auditoría Interna

1. Marco Conceptual y Normas Generales de Control Interno adoptadas por la Auditoría Interna de la Nación

2. Rol de la A.I.N. • NAIGU-NTCI- Superintendencia Nacional de Auditoría Interna Donde queremos llegar • Plan Estratégico de Desarrollo y Sostenibilidad Institucional • Reunión de Organismos Gubernamentales de Control interno Acciones • Proyecto de Fortalecimiento con financiamiento BID • Procesos de reestructura con OPP y ONSC

3. Temario • El Control Interno y la AIN en el Orden Jurídico uruguayo • Normas Generales de Control Interno. • La AIN y el Control Interno

4. El Control Interno y la AIN en el Orden Jurídico uruguayo Dra. Elena Marta Posada

5. Normas que le asignan competencia a la AIN • Ley de Presupuesto Nº 16.736 de 5/1/1996, tranforma a la “Inspección General de Hacienda” en “Auditoría Interna de la Nación” e introduce variantes sustanciales en la Administración Financiera del Sector Público. • Decreto Nº 88/000 de 3/3/2000, crea las Unidades de Auditoría Interna • Ley Nº 17.292 de 25/1/2001, artículo 7 inc. 4º: dictado de normas técnicas generales para los órganos de control interno de Entes Autónomos y Servicios Descentralizados del dominio industrial y comercial.

6. Ley 16.736 • Administración financiera de la Administración Central integrada por sistemas: • presupuestario, • de tesorería, • de crédito público, • de contabilidad y • control interno • Sistema de Control Interno “encabezado” por la AIN. • Ambito orgánico de competencia de la AIN: art. 47 “...órganos y dependencias de persona pública Estado y Entes Autónomos y servicios descentralizados comprendidos en el art. 220 de la Constitución.”

7. Ley 16.736 Art. 48 (92 del TOCAF) “El sistema de control interno de los actos y la gestión económico-financiero estará encabezado por la Auditoría Interna de la Nación...”

8. Art. 48 (92 del TOCAF) “...a la cual corresponderá: • realizar las tareas de auditoría interna de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas; • verificar el movimiento de fondos y valores de la TGN y el arqueo de sus existencias; • inspeccionar los registros analíticos y sintéticos de la CGN y verificar, mediante los métodos usuales de auditoría, su correspondencia con la documentación respaldante y la de ésta con la gestión financiera patrimonial; • verificar la adecuación de los estados contables y presupuestarios de los organismos comprendidos en el Presupuesto Nacional a los registros y la documentación que los respaldan; • fiscalizar la emisión y destrucción de valores fiscales; • supervisar el cumplimiento del control del régimen de asistencia, horarios, licencias y aplicación de los recursos humanos de quienes revistan en la Administración Central, debiendo realizar informes periódicos de sus resultados; • Cumplir toda otra tarea de control posterior que le sea cometido o que la presente ley le asigne".

9. Ley 16.736 Art. 51.“... Podrán instalarse unidades de auditoría interna en los órganos y organismos de los Incisos 02 al 14 del Presupuesto Nacional, las que estarán sometidas a la superintendencia técnica de la Auditoría Interna de la Nación…” Decreto Nº 88/000 de 3/3/2000 Art. 3 – “Créanse Unidades de Auditoría Interna en los organismos comprendidos en el artículo 51 de la Ley Nº 16736, de 5 de enero de 1996 las que se integrarán al sistema de control interno a cargo de la Auditoría Interna de la Nación.”

10. Reglamentación interna de la AIN • Resolución de 11/6/2006.- Aprueba el Código de Ética • Resolución de 24/1/2007.- Aprueba el Manual de Procedimientos de la AIN • Resolución de 25/1/2007.- Adopta el Marco Conceptual y las Normas de Control Interno

11. Normas Generales de Control Interno adoptadas por la AIN Cra. Tamar Frenquel

12. El objeto del Control Interno, es el de ayudar a la Administración a alcanzar las metas y objetivos previstos dentro de un enfoque de excelenciaen la prestación de sus servicios.

13. El control interno es un proceso efectuado tanto por la Dirección como por el resto del personal, diseñado con el objeto de proporcionar una seguridad razonable, para el logro de los objetivos de la Entidad.

14. Normas Generales de Control Interno adoptadas por la AIN Cra. Tamar Frenquel

15. OBJETIVOS Operativos Financieros Cumplimiento

16. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

17. El auditor interno debe asistir a la Administración en la evaluación del sistema de control interno implementado

18. Técnicas de evaluación de control interno Memorandums de procedimientos Flujogramas Técnicas estadísticas Cuestionarios de control interno

19. Ambiente de Control INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS Los funcionarios conocen la normativa vigente que regula su conducta? Ante eventuales desviaciones de las normas de conducta se aplican y comunican adecuadamente medidas correctivas ? COMPETENCIA DE LOS FUNCIONARIOS Se encuentran definidos los puestos de trabajo necesarios para el cumplimiento de los objetivos? Se ha efectuado un análisis formal o informal de las principales funciones a desarrollar? Existe plan de capacitación que contribuya al mantenimiento y mejoramiento de las competencias de los funcionarios?

20. ESTILO DE DIRECCIÓN Y GESTIÓN La importancia en el establecimiento de un buen sistema de control interno se manifiesta en la práctica a través de reuniones , exposiciones , cursos y otros? Existe una actitud positiva hacia los controles implementados por la unidad, a modo de ejemplo: cotejo de inventario con registro, arqueos de caja, rendición de gastos, etc? ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Existe diagrama actualizado de la estructura organizativa vigente ? La estructura organizativa actual es adecuada para el cumplimiento de los objetivos asignados a la Unidad? Los jerarcas evalúan regularmente la estructura organizativa a la luz de los cambios en la Unidad o el ambiente externo?

21. ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD La asignación de responsabilidad es clara y se vincula directamente con la asignación de autoridad? Los funcionarios conocen los cometidos de la Unidad y como su función contribuye al cometido de los mismos? POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DE PERSONAL Las políticas y procedimientos legalmente establecidos para la promoción, evaluación, compensación y sanción son conocidos por los funcionarios? Se aplican en la realidad?

22. Evaluación de riesgos MISIÓN, OBJETIVOS Y POLÍTICAS La misión es conocida por los funcionarios ? Las políticas son difundidas para conocimiento de los funcionarios ? OBJETIVOS A NIVEL DE PROCESO O ACTIVIDAD Son concordantes con los objetivos generales de la Unidad?

23. IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS Se encuentran identificados los riesgos tanto internos como externos que podrían interferir en que los objetivos de los procesos sean incumplidos? GESTIÓN DE CAMBIO Las áreas están instruidas para informar a la dirección de cualquier variación que pueda afectar el cumplimiento de sus objetivos? ESTIMACIÓN DE RIESGO Existe una estimación de riesgo, considerando la probabilidad de ocurrencia y el impacto del mismo?

24. Actividades de Control IDENTIFICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Existen procedimientos de control para mitigar los riesgos considerados mas significativos? OPOSICIÓN DE INTERESES En la asignación de funciones se valora el concepto de oposición de intereses a modo de ejemplo quien se encarga de realizar las conciliaciones bancarias no es el mismo que maneja efectivamente la cuenta o quien recibe mercadería no es quien la registra ? ROTACIÓN DE PERSONAL Se rota a los funcionarios en las tareas que pueden dar lugar a irregularidades ?

25. Actividades de Control DOCUMENTACIÓN Las actividades de control están documentadas en manuales de procedimientos? Estos documentos se encuentran disponibles y al alcance de todos los funcionarios?

26. NIVELES DEFINIDOS DE AUTORIZACIÓN La responsabilidad por custodiar y rendir cuentas de los recursos esta asignada a determinadas personas? Los permisos asignados para acceder a información son revisados periódicamente? REGISTRO ADECUADO Los formularios como recibos, órdenes de compra, y otros importantes están prenumerados, guardados adecuadamente y asignada la responsabilidad por su custodia ? CONTROL TECNOLÓGICO Los recursos tecnológicos son regularmente testeados?

27. Información y Comunicación INFORMACIÓN Y RESPONSABILIDAD La información es apropiada de acuerdo a los niveles de autoridad y responsabilidad asignados? FLUJO DE INFORMACIÓN Circula en todos los sentidos y esta disponible para quienes deben disponer de ella? INFORMACIÓN INTEGRADA Sirve para toma de decisiones a todos los niveles? FLEXIBILIDAD AL CAMBIO Se analiza el sistema de información cada vez que se cambia de estrategia, misión, política u objetivos?

28. Supervisión y Monitoreo EVALUACIÓN El sistema de control interno es evaluado periódicamente por la Dirección y los mandos medios a los efectos de corroborar su vigencia? DEFICIENCIAS DETECTADAS Existen procedimientos que aseguren que las deficiencias detectadas o aquellas que pueden afectar al sistema de control interno sean informadas? Se consideran los informes que organismos de control proporcionan respecto a asuntos relativos al funcionamiento del control interno dentro de su unidad?

29. La Auditoría Interna de la Nación y el Control Interno Cra. María del Carmen Rúa

30. Debilidades de Control Interno

31. Ambiente de Control • Estructuras formales obsoletas • Procedimientos de promoción y compensación salarial poco transparentes • Inapropiada asignación de cargos • Funciones desempeñadas por personal que no reviste el cargo • Funciones mal definidas • Diversas modalidades en la contratación de personal

32. Ambiente de Control • Falta de capacitación de RR HH • Escaso compromiso de la Dirección • Desvalorización del comportamiento ético en la función pública • Desvalorización de la función de rendición de cuentas • Cultura organizacional conservadora

33. Evaluación de Riesgos • Presupuesto no concordante a cometidos asignados • Priorización de objetivos basados en la tradición y no en riesgos • Ausencia de planes estratégicos • Personal directriz con escasos conocimientos del negocio y de técnicas de gerenciamiento • Escasos conocimientos de los cometidos sustantivos de la unidad y asociación con tareas • Resistencia al cambio

34. Actividades de Control • Ausencia de manual de procedimientos • Controles superpuestos • Controles aplicados parcialmente • Controles poco efectivos por falta de conocimientos del proceso

35. Actividades de Control • Ausencia de segregaciones de funciones básicas (autorización, registro, recepción y custodia) • Ausencia de rotación de personal en funciones claves • Indicadores de gestión mal definidos o ausentes • Falta de controles sobre proveedores de TI

36. Información y Comunicación • Falta de integridad en los sistemas de información • Sistema de información obsoletos • Muchos datos, escasa información • Sistema de información no aptos para la toma de decisiones • Falta de coordinación entre áreas (compartimentos estancos) • Incompatibilidad tecnologías de los sistemas de información

37. Supervisión y Monitoreo • Supervisión ineficaz • Observaciones de las auditorias que se reiteran • Rendiciones de cuentas inapropiadas para la medición de la gestión

38. Organización Pública • Objetivos sociales • Utilización de fondos públicos • Ciclo presupuestario • Complejidad de su funcionamiento • Rendición de Cuentas

39. Roles en el Control Interno • Dirección General:Rol de vigilancia • Gerencia Operativa:Responsabilidad por la implementación y mantenimiento • Auditoría Interna:Consultoría

40. Sistema de Control Interno • Marco fundamental para el buen gobierno corporativo • Gestión pública transparente • Rendición de Cuentas

41. Visión de la A.I.N. • Agregar valor • Enfoque sistemático y disciplinado • Asesorar a la organización para cumplir sus objetivos

42. Auditoría Interna: “Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una Organización. Ayuda a una Organización a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.” (The Institute of Internal Auditors-IIA)