Sistemul fiscal

1. Sistemul fiscal Instituţii fiscale

2. Instituţii fiscale din România • Ministerul Finanţelor Publice • Agenţia Naţională de Adminstrare Fiscală • Autorităţile locale • Casa Naţinală de Sănătate • Casa Naţională de Pensii • Agenţia naţională pentru Ocuparea Forţei de Muncă • Administraţia Fondului de Mediu • Ministerul Agriculturii şi Dezvoltării Rurale

3. Ministerul Finanţelor Publice - Funcţii • de strategie, prin care se asigură, înconformitate cu politicafinanciară a Guvernuluişi cu normeleUniuniiEuropene, elaborareastrategieiîndomeniile de activitatespecificeministerului: fiscal, bugetar, contabilitatepublică, reglementăricontabile, datoriepublică, control financiar public intern etc; • de concepţiebugetarăşifiscală; • de administrare a veniturilorstatului; • de implementare a prevederilorTratatului de aderare a României la UniuneaEuropeanăpentrudomeniulfinanciarşi fiscal; • de coordonare a relaţiilorbugetare cu UniuneaEuropeană, precumşi a contactelor cu structurilecomunitare, din punct de vedereadministrativ, înacestdomeniu; • de combatere a evaziuniifiscale, exercitatăprinAgenţiaNaţională de AdministrareFiscalăşiunităţilesubordonate; • de autoritate cu competenţeîndomeniulpoliticiişilegislaţieivamale, coordonare, îndrumareşi control înacestdomeniu;

4. Ministerul Finanţelor Publice – Atribuţii (1/3) • propunestrategiafiscalăpetermenmediuşi lung; • elaboreazăpropuneriprivindpoliticafiscală, respectiv de modificareşicompletarea Codului fiscal pebazaevoluţieieconomice, a dialogului cu diferiteorganismeşiinstituţiişiînconsens cu reglementărilecomunitareînmaterieşi a Codului de procedurăfiscală; • elaboreazăproiecte de normemetodologicenecesarepentruaplicareaunitară a Codului fiscal, încolaborareşi cu consultareaAgenţieiNaţionale de AdministrareFiscală; • elaboreazălegislaţiaprincipalăîndomeniulimpozitelor, taxelorşialtorvenituri ale bugetului general consolidatşiîndomeniulvamal, inclusivadministrareaacestora, încolaborare cu instituţiile implicate nemijlocitînaplicareaacesteia;

5. Ministerul Finanţelor Publice – Atribuţii (2/3) • formuleazăşisusţinepoziţiaRomânieiprivindpropunerilereferitoare la reglementăricevizeazăpoliticaşilegislaţiavamalăcomunitară la organismeleabilitate ale UniuniiEuropeneşialteorganismeinternaţionale; • negociază, pregăteşteparafarea, semnareaşiratificareaconvenţiilorpentruevitareadubleiimpunerinegociateşi a dubleiimpuneripebazamodelului-cadru al OrganizaţieipentruCooperareşiDezvoltareEconomică (OCDE); • elaboreazăstrategii, studii comparative, priorităţişiproiecte de acte normative privindpoliticafiscală a Românieiîndomeniulconvenţiilorpentruevitareadubleiimpuneri; • se preocupă de aplicareaunitară a legislaţieifiscaleprinelaborarea de instrucţiunişiordineaprobate de ministru, prinComisiafiscalăcentralăşiprinAgenţiaNaţională de AdministrareFiscală, încondiţiilelegii; • elaboreazăcadrul legal privindsupraveghereapublică a profesiei de consultant fiscal, a profesieicontabileşi a activităţii de audit statutar al situaţiilorfinanciareanualeşi al situaţiilorfinanciareanuale consolidate;

6. Ministerul Finanţelor Publice – Atribuţii (3/3) • notificăDepartamentuluipentruAfaceriEuropenemăsurilenaţionale de transpunere a legislaţieicomunitareşistadiulaplicăriiregulamentelorcomunitare din domeniulfinanciar-fiscal; • urmăreştepriorităţilepreşedinţieiUniuniiEuropeneşipromoveazăpoliticileRomânieiîndomeniulfinanciar-fiscal la nivelulUniuniiEuropene; • MinisterulFinanţelorPublice, prinAgenţiaNaţională de AdministrareFiscală, îşidesfăşoarăactivitateaîndomeniulimpozitelor, taxelorşi al altorvenituribugetarepentru care estecompetentă, potrivitlegii, prinintermediulprocedurilor de gestiune, colectare, control fiscal, soluţionareacontestaţiilorşidezvoltareauneirelaţii de parteneriat cu contribuabilii, inclusivprinacordarea de servicii de asistenţă. • coordoneazămetodologicactivitatea de aplicareunitară a legislaţieifiscaledesfăşurată de serviciile de asistenţăcontribuabiliorganizateîncadrulAgenţieiNaţionale de AdministrareFiscalăşi al unităţilorsubordonate.

7. Agenţia Naţională de Adminstrare Fiscală (I) • ANAFasigură administrarea impozitelor, taxelor, contribuțiilor şi a altor venituri bugetare dateprin lege în competența sa, aplicarea politicii şi reglementărilor în domeniul vamal şi exercitarea atribuțiilorde autoritate vamală, precum şi controlul operativ şi inopinat privind prevenirea, descoperirea şicombaterea oricăror acte şi fapte care au ca efect evaziunea fiscală şi frauda fiscală şi vamală, precum aaltorfapte date prinlegeîncompetențasa.

8. Agenţia Naţională de Adminstrare Fiscală - Principii • Principiile care stau la baza activității Agenției sunt următoarele: • eficiența activității; • transparența activității, în condițiile legii; • tratament egal şi nediscriminatoriu în aplicarea legislației fiscale şi a reglementărilor în domeniulvamal; • respectul față de contribuabili; • coerența, stabilitatea şi predictibilitatea.

9. Agenţia Naţională de Adminstrare Fiscală - Funcţii • de strategieşi management; • de gestiune a contribuabililor şi a impozitelor, taxelor, contribuțiilor şi a celorlalte venituribugetare date în competența sa, conform legii; • de inspecție fiscală şi de verificare fiscală; • de colectare a veniturilor statului; • de asigurare de serviciipentrucontribuabili; • de control operativşiinopinat; • de prevenire şi combatere a evaziunii fiscale şi a fraudei fiscale şi vamale; • de suport tehnic de specialitate acordat procurorului în efectuarea urmăririi penale; • de supraveghere vamală şi fiscală; • de control vamal; • de coordonare, îndrumare şi control al aplicării reglementărilor legale în domeniul de activitate,precum şi al funcționării structurilor care îşi desfăşoară activitatea în subordinea sa; • de suport, respectiv de management al resurselorumane, financiareşimateriale, de susținereaactivităților specifice prin intermediul tehnologiei informațiilor şi comunicațiilor, de reprezentare juridică,de audit public intern, precum şi de comunicare internă şi externă; • de cooperare internațională.

10. Agenţia Naţională de Adminstrare Fiscală – Atribuţii (1/6) • stabileşte prin ordin al preşedintelui competența teritorială, alta decât cea reglementată prin alteacte normative, pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuțiilor şi altor venituri administratepotrivitlegii; • stabileşte şi aplică procedura de administrare a timbrului de mediu datorat de contribuabilipotrivit legii, în condițiile Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 9/2013 privind timbrul de mediu pentruautovehicule; • asigură înregistrarea contribuabililor, gestionarea registrului contribuabililor, a dosarului fiscal alcontribuabililorşi a cazierului fiscal, precumşi a altorevidențe, prinstructuripropriişisubordonate; • organizează şi administrează evidența impozitelor, taxelor, contribuțiilor sociale şi a altor venituribugetare, potrivit legii, declarate şi plătite de către contribuabili; • elaborează şi aplică procedurile privind evidența analitică pe plătitori şi stingere a creanțelor prinplata voluntară; • organizează activitatea de recuperare a creanțelor fiscale restante prin aplicarea măsurilor deexecutare silită; • efectuează inspecția fiscală şi verificarea fiscală şi emite acte administrative fiscale, în condițiileCodului de procedură fiscală; • organizează activitatea de valorificare a bunurilor confiscate sau intrate, potrivit legii, înproprietatea privată a statului, precum şi a bunurilor sechestrate în cadrul procedurii de executare silită,potrivitlegii;

11. Agenţia Naţională de Adminstrare Fiscală – Atribuţii (2/6) • introduce şi promovează metode de înregistrare fiscală, declarare şi plată a impozitelor, taxelor şicontribuțiilor, bazatepeutilizareatehnologieiinformațieişiînsusținereacerințelorcontribuabililor; • acordă, la cererea temeinic justificată a contribuabililor, înlesniri la plata obligațiilor fiscalerestante, încondițiilelegii; • organizează activitatea de înscriere în Arhiva Electronică de Garanții Reale Mobiliare acreanțelorfiscale ale contribuabililorpentru care s‐au emistitluriexecutorii; • urmăreşte încurajarea conformării voluntare a contribuabililor prin modernizarea şi furnizareade servicii menite să le faciliteze îndeplinirea obligațiilor fiscale; • aplică măsurile prevăzute de lege în cazul neconformării contribuabililor în îndeplinireaobligațiilor de înregistrare fiscală, declarative şi de plată; • constată şi sancționează faptele care constituie contravenții potrivit reglementărilor în vigoareşi reține, în vederea confiscării, mărfurile care fac obiectul contravenției, pentru care legea prevede o astfelde sancțiune;

12. Agenţia Naţională de Adminstrare Fiscală - Atribuţii (3/6) • deține, administrează, analizează şi evaluează informațiile fiscale şi vamale şi acționează, încondițiilelegii, pentruobținerea de informațiirelevantepentruANAF, din diverse surse, învedereaidentificării atât a unor potențiale riscuri, cât şi a contribuabililor care prezintă risc ridicat din punctul devedere al administrării fiscale şi vamale; • stabileşte categoriile de impozite, taxe, contribuții şi alte venituri date în administrarea sa, carese plătesc în contul unic, precum şi metodologia de distribuire şi stingere a acestora; • organizează activitatea de monitorizare a colectării creanțelor bugetare prin aplicarea măsurilorprevăzute de legislația fiscală în vigoare, precum şi a proceselor derulate, potrivit procedurilor aprobate, decătre structurile subordonate; • elaborează şi aplică metodologii de gestiune a arieratelor bugetare şi monitorizeazărecuperareaacestora; • elaborează şi aplică procedurile de impunere pentru persoanele juridice şi persoanele fizice,conform dispozițiilorlegale;

13. Agenţia Naţională de Adminstrare Fiscală – Atribuţii (4/6) • elaborează şi aplică procedurile privind plata voluntară şi stabilirea mijloacelor de plată,împreună cu direcțiile de specialitate din cadrul Ministerului Finanțelor Publice; • elaborează şi aplică, prin organele abilitate, proceduri privind alte modalități de stingere aobligațiilorbugetarepentrucare este competentă; • participă la estimarea veniturilor bugetare pe care le administrează şi face propuneri privindnivelul veniturilor ce pot fi colectate de la contribuabili, pe baza datelor proprii, a indicatorilormacroeconomici, a politiciifiscaleşi a legislațieiînvigoareprivindimpozitele, taxele, contribuțiilesocialeşialtevenituribugetare; • repartizează la nivel teritorial programul de încasări şi analizează permanent modul de realizarea veniturilorbugetarepentru care are competențelegale de administrare; • elaborează modelul şi conținutul formularelor utilizate pentru administrarea fiscală, precum şiinstrucțiunilede completare a acestora; • asigură, potrivit legii, tipărirea formularelor care sunt utilizate în domeniul său de activitate; • elaborează procedura pentru prețurile de transfer, în cazul tranzacțiilor efectuate întrepersoane afiliate, şi emite actele administrative referitoare la soluția fiscală individuală anticipată şi acordulde prețînavans;

14. Agenţia Naţională de Adminstrare Fiscală – Atribuţii (5/6) • îndrumă contribuabilii în aplicarea legislației fiscale şi procedural‐fiscale, precum şi aprevederilor convențiilor de evitare a dublei impuneri, pe baza coordonării metodologice a MinisteruluiFinanțelorPublice; • asigură îndrumarea organelor fiscale teritoriale pentru aplicarea unitară, corectă şinediscriminatorie a prevederilor legislației fiscale privind impozitele, taxele, contribuțiile sociale şi celelaltevenituri bugetare în vederea aplicării unui tratament echitabil tuturor contribuabililor; • elaborează norme metodologice şi proceduri privind competențele de exercitare, condițiile şimodalitățile de efectuare şi suspendare a inspecției fiscale şi a verificărilor fiscale la persoane fizice; • asigură aplicarea politicii fiscale în domeniul impozitelor, taxelor şi contribuțiilor sociale; • organizează activitatea privind publicarea pe pagina de internet a Agenției Naționale deAdministrare Fiscală, în condițiile legii, a contribuabililor care înregistrează obligații bugetare restante,precum şi a altor registre publice prevăzute de lege;

15. Agenţia Naţională de Adminstrare Fiscală – Atribuţii (6/6) • furnizează structurilor specializate ale Ministerului Finanțelor Publice informațiile necesarefundamentării calculului contribuției României la bugetul Uniunii Europene; • desemnează, în condițiile legii, administratorul judiciar/lichidatorul şi verifică activitateaacestuia, în situația în care ANAF deținecel puțin 50% din valoarea totală acreanțelor debitorilor împotriva cărora s‐a deschis procedura insolvenței; • organizează activitatea de recuperare a creanțelor restante provenite din colaborareinterstatală şi de asistență pentru recuperarea în România a creanțelor stabilite într‐un alt stat, precum şipentru recuperarea într‐un alt stat a creanțelor stabilite în România.

16. Agenţia Naţională de Adminstrare Fiscală – unităţi teritoriale • direcțiile generale regionale ale finanțelor publice având în componenţă: • direcțiiregionalevamale; • administrațiijudețene ale finanțelorpublice; • servicii fiscale municipale şi orăşeneşti, precum şi birouri fiscale comunale; • birouri vamale de interior şi de frontieră. • Sedii DGRFP • Iaşi, Galaţi, Ploieşti, Craiova, Timişora, Cluj-Napoca, Braşov, Bucureşti*

17. Agenţia Naţională de Adminstrare Fiscală – DGRFP Bucureşti • În cadrul Direcției Generale Regionale a Finanțelor Publice Bucureşti funcționează, ca structurisubordonate: • Administrația Județeană a Finanțelor Publice Ilfov; • administrațiile sectoarelor 1 ‐ 6 ale finanțelor publice; • Administrația fiscală pentru contribuabili mijlocii; • Administrația fiscală pentru contribuabili nerezidenți.

18. Autorităţile locale • Autorităţile administraţiei publice prin care se realizează autonomia locală în comune, oraşe şi municipii sunt consiliile locale, comunale, orăşeneşti şi municipale, ca autorităţi deliberative, şi primarii, ca autorităţi executive. • Autorităţile administraţiei publice locale au dreptul să instituie şi să perceapă impozite şi taxe locale, să elaboreze şi să aprobe bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţelor, în condiţiile legii.

19. Autorităţile locale - Primarul • Primarulverifică, princompartimentele de specialitate, corectaînregistrarefiscală a contribuabililor la organul fiscal teritorial, atât a sediului social principal, câtşi a sediuluisecundar.

20. Autorităţile locale – Consiliul local • Consiliul localstabileşte şi aprobă impozitele şi taxele locale, în condiţiile legii; • Hotărârile prin care se stabilesc impozite şi taxe locale se ia cu votul majorităţii consilierilor locali în funcţie.

21. Casa Naţională de Pensii Publice – Atribuţii (1/2) • stabileşte, încooperare cu casele de pensiisectoriale, modalitateatehnică de evidenţă a contribuabililorsistemuluipublic de pensii; • organizează, îndrumăşicontroleazăactivitateaprivindexecutareacreanţelorbugetareprovenite din declaraţiileindividuale de asigurare, potrivitdispoziţiilorlegaleînvigoare; • iamăsurilenecesare de regularizare a sumelorplătiteîn plus de cătrecontribuabili, înaplicareaprevederilorlegalenaţionaleşiinternaţionale din domeniulsău de competenţă; • organizeazăactivitateaprivindstabilireaşiplatacontribuţiilorpentrufondurile de pensiiobligatorii administrate privatpentruasiguraţiiaflaţiînevidenţasa, conform dispoziţiilorlegaleînvigoare;

22. Casa Naţională de Pensii Publice – Atribuţii (2/2) • organizeazăactivitatea de colectareşivirare a contribuţiilor de asigurărisocialepentruasiguraţiiindividualişi a altorvenituri, potrivitlegii; • organizeazăactivitateaprivindcalculul, reţinereaşivirareacontribuţiilor de asigurărisociale de sănătateşi a impozituluiasuprapensiilorpentrubeneficiariisistemului public de pensiiaflaţiînevidenţacaselorteritoriale de pensii, încondiţiilelegii; • întocmeştedocumentaţiaşivirează lunar, pânăceltârziuîn data de 20 a luniiurmătoareceleiîn care plătitorii au depusdeclaraţianominală de asigurare, de la bugetulasigurărilorsociale de stat cătrefiecare fond de pensiiobligatoriiadministratprivat, sumareprezentândcontribuţiileindividualedatorate, potrivitlegii, înbazadatelor din registrulparticipanţilorşi din evidenţanaţională a veniturilorasigurateînsistemul public de pensii; • elaboreazăşisupunespreaprobareMinisteruluiMuncii, FamilieişiProtecţieiSocialecriteriileşimetodologia care stau la bazacalcululuicontribuţiei de asigurarepentruaccidente de muncăşiboliprofesionale; • determinăşirevizuieştetarifeleşiclasele de riscpentrufiecare sector de activitate, înfuncţie de riscul de accidentareşiîmbolnăvireprofesională din cadrulsectoruluirespectiv, şistabileştecota de contribuţiedatoratăcorespunzătoractivităţilordesfăşurateînfiecareunitate;

23. Casa Naţională de Sănătate – Atribuţii • Colecteazăcontribuţiilepersoanelorfizice, alteledecâtcelepentru care colectareaveniturilor se realizează de cătreAgenţiaNaţională de AdministrareFiscală • elaboreazănormeprivindaplicareamăsurilor de executaresilităşi de urmărire a contribuţiilordatorate la Fond pentrupersoanelefizice, potrivitlimitei de competenţăstabilite de lege • acordăgratuitinformaţii, consultanţăşiasistenţăîndomeniulasigurărilorsociale de sănătatepersoanelorasigurate, angajatorilorşifurnizorilor de serviciimedicale

24. Agenţia Naţională pentru Ocuparea Forţei de Muncă– Atribuţii • Colecteazăcontribuţiilepersoanelorfizice, alteledecâtcelepentru care colectareaveniturilor se realizează de cătreAgenţiaNaţională de AdministrareFiscală

25. Administraţia Fondului de Mediu - Atribuţii • urmăreşte colectarea veniturilor Fondului: contribuţii vânzarea deşeurilor, taxelepentruemisiile de poluanţi, taxe depozite deşeuri, taxe ambalaje, taxe substanţe periculoase, contribuţie vânzare masă lemnoasă, contribuţie anvelope, taxă fond de vânătoare, ecotaxă pungi etc. • asigură evidenţa contribuabililor; • efectuează monitorizarea depunerii de către operatorii economici a declaraţiilor privind obligaţiile la Fond; • desfăşoară activităţi de inspecţie fiscală pentru taxele şi contribuţiile datorate la bugetul Fondului;

26. Ministerul Agriculturii şi Dezvoltării Rurale(prin Agenţia de Plăţi şi Intervenţie pentru Agricultură) • Calculează şi colectează taxa pe producţia de zahăr şi izoglucoză • Calculează şi colectează taxa instituităprin politica agricolă comună în contextul stabilirii necesarului tradiţional de aprovizionare din import cu zahăr brut • Calculează şi colectează taxa instituităprin politica agricolă comună pentru zahărul industrial de import • Calculează şi colectează taxapeexcedentînsectorullaptelui Notă: APIA gestionează doar colectarea voluntară. Executarea silită se face prin ANAF

27. Instituţii fiscale Europene • Comisia – DGTAXUD (Directorate General Taxation and Customs Union) – atribuţii: • Simplificarea şi modernizarea regulilor administartive fiscale şi vamale, precum şi a procedurilor la care operatorii economici trebuie să se alinieze • Asistenţă către Statele Membre privind aplicarea corectă a aquis-ului comunitar în domeniul fiscal şi vamal, precum şi transpunerea în legislaţiile naţionale a legislaţiei europene • Dezvoltarea unui sitem de TVA corent, modern şi simplu • Dezvoltarea unei strategii corente privind impozitele directe care să reducă distorsiunile rezultate ca urmare a interacţiunii unor sisteme fiscale diferite din Statele Membre, cu accent pe impozitarea companiilor şi a capitalurilor • Colaborare internaţională pentru îmbunătăţirea transparenţei şi a schimbului de informaţii fiscale

28. Comisia: TVA şi accize • Cooperareaadministrativăîndomeniultaxeipevaloareaadăugată (Regulamentul1798/2003) şi îndomeniulaccizelor (Regulamentul 2073/2004) • Statele membreși Comisia examineazăși evalueazăfuncționarea sistemului de cooperare administrativă. Comisia centralizează experiența statelormembre cu scopul de a îmbunătăți funcționarea acestui sistem. • Statele membre comunică Comisiei orice informații relevantedisponibile, referitoare la aplicarea de către acestea a mecanismului de cooperare • se stabilește o listă cu datele statistice care se comunicăComisiei, în măsura în care acestea sunt disponibile,iar comunicarea nu implică sarcini administrative nejustificate

29. Instituţii de control fiscal: Direcția generală antifraudă fiscală • Direcțiageneralăantifraudăfiscală funcţionează în cadrul ANAF şi are atribuții de prevenire, descoperire şi combatere a actelor şi faptelor deevaziune fiscală şi fraudă fiscală şi vamală. • În cadrul Direcției generale antifraudă fiscală funcționează direcții regionale antifraudă fiscală (Suceava, Constanţa, Alexandria, Târgu-Jiu, Deva, Oradea, Sibiu, Bucureşti)