A KISVÁLLALATI ADÓ (KIVA) LEGFONTOSABB SZABÁLYAI

1. A KISVÁLLALATI ADÓ (KIVA) • LEGFONTOSABB SZABÁLYAI

2. AZ ADÓALANYOK KÖRE Adóalany lehet: az egyéni cég, a Kkt, a Bt, a Kft, a Zrt, a szövetkezet és a lakásszövetkezet, az erdőbirtokossági társulat, a végrehajtó iroda, az ügyvédi iroda és a közjegyzői iroda, a szabadalmi ügyvivői iroda, a külföldi vállalkozó, illetve a belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy Bejelentkezés: az adóévet megelőző év december 1-20. között, elektronikus úton 2

3. Bejelentkezés feltételei • Határidő dec. 1- 20; visszavonhat január 15-éig • Létszám 25 fő alatti 50 főig mehet • Bevétel 500 millió

4. pénzeszközök a 2013-as mérlegben (készpénz, elektronikus pénz, csekkek, bankbetétek) - pénzeszközök a 2012-es mérlegben ± korrekciós tételek KORRIGÁLT PÉNZFORGALMI SZEMLÉLETŰ EREDMÉNY (±) Tbj. 4. § k) pontja szerinti járulékalapot képező jövedelem, „SZEMÉLYI JELLEGŰ KIFIZETÉSEK” ÖSSZEGE (112,5 %) AZ ADÓ ALAPJA ADÓALAP 2013 = + de minimum B)! 4

5. AZ ADÓ MÉRTÉKE • a kisvállalati adó mértéke az adóalap 16 %-a • megfizetése kiváltja • a társasági adó, • a szociális hozzájárulási adó, • a szakképzési hozzájárulás megfizetését és bevallását • Nem váltja ki az áfát, továbbá az osztalék után fizetendő szja és eho kötelezettséget sem. 5

6. ELJÁRÁSI SZABÁLYOK Az adó bevallása, befizetése • évenként kell megállapítani és bevallani, határideje a tárgyévet követő év május 31. • az adóalanyiság megszűnésének hónapját követő ötödik hónap utolsó napjáig Előlegfizetés • havonta, a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig, • ha az adófizetési kötelezettség a megelőző adóévben az 1 millió forintot elérte • az adóalanyiság első évében: akinek a megelőző adóévben a bevétele a 100 millió forintot meghaladta • Egyéb esetben negyedévente a tárgynegyedévet követő hónap 12. napjáig kell teljesíteni 6

7. Kisadózók tételes adója(KATA)

8. A tételes adó alanya(2. §) Kisadózó vállalkozás: • egyéni vállalkozás (evás, átalányadózó is beléphet évközben), • egyéni cég, • Kkt és BT, ha legalább 1 fő kisadózót bejelent és csak magánszemély tagja van; Kiadózó (magánszemély lehet): • Szja tv. szerintiegyéni vállalkozó; • az egyéni cég tagja( 2009. évi CXV. törvényben egyéni cégként meghatározott jogalany); • a BT. és KKT. bejelentett tagja

9. Az adó mértéke és megfizetése 1.(8. §) • a főállású kisadózó után havi 50 ezer forint (tört hónap esetén is) • a főállásúnak nem minősülő kisadózó után havi 25 ezer forint • több kisadózó bejelentése esetén a tételes adót minden személy után külön-külön kell megfizetni; • 6 millió forint feletti bevétel esetén, ha a naptári év minden hónapjában kell adót fizetni további 40 százalék (500 ezer/hó, ha nem minden hónapra fizetett) a bevételi határ; • bevallása papír alapon vagy elektronikus úton; • egyéni vállalkozásból egyéni cég lesz hó közben – kétszer kell fizetni • párhuzamos jogviszony egy helyen - egyszer fizet a társaság • több társaságban is lehet bejelentett kisadózó – mindegyik fizet

10. Az adó mértéke és megfizetése 2. (8. §) Tételes adó esetén: a tárgyhónapot követő hónap 12. napja Százalékos mértékű adó bevallása és megfizetése • az adóévet követő év február 25. napjáig, Ha az adóalanyiság év közben szűnik meg, az adóalanyiság megszűnését követő 30 napon belül kell megtenni a nyilatkozatot (13KATA).

11. Az adó mértéke és megfizetése 3. (8. §) Mentesülés az adó megfizetése alól: • akitáppénzben, baleseti táppénzben, terhességi-gyerekágyi segélyben, gyermekgondozási díjban, gyermekgondozási segélyben, gyermeknevelési támogatásban vagy ápolási díjban részesül; (Ha a gyes mellett dolgozik fizet!) • katonai szolgálatot teljesítő önkéntes tartalékos katona, • fogvatartott, • egyéni vállalkozói tevékenységét szüneteltette, kivéve ha a kisadózóként folytatott tevékenységébe tartozó munkát végez; • 30 napot meghaladó mentesítő körülmény Mentesítés körülményeinek bejelentése Bejelentési kötelezettség a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig, ha nem keletkezik tételesadó-fizetési kötelezettség a mentesítés miatt.

12. Tételes adóval teljesített közterhek(9. §) a) vállalkozói személyi jövedelemadó és vállalkozói osztalékalap utáni adó vagy átalányadó megállapítása, bevallása és megfizetése; b) társasági adó megállapítása, bevallása és megfizetése; c) a személyi jövedelemadó, járulékok és az egészségügyi hozzájárulás megállapítása, bevallása és megfizetése (osztalék, béren kívüli); d) szociális hozzájárulási adó és egészségügyi hozzájárulás, valamint a szakképzési hozzájárulás megállapítása, bevallása és megfizetése alól. Egészségügyi szolgáltatási járulék, táppénz hozzájárulás Nem mentesül a közterhek alól, ha nem kisadózót foglalkoztat.

13. Kalkulátor

14. Kalkulátor

15. Az ellátások alapja(8. §) Ellátások alapja főállású kisadózó esetében • a főállású kisadózó e jogállásának időtartama alatt biztosítottnak minősül (táppénz), • a Tbj.-ben és a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló 1991. évi IV. törvényben meghatározott valamennyi ellátásra jogosultságot szerezhet (nyugdíj, álláskeresési járadék) , • ellátások számításának alapja havi 81 300 forint. ( Az állami adóhatóság a adatot szolgáltat az egészség- és nyugdíjbiztosítási szervek felé a főállású kisadózó biztosítotti jogállásának időtartamáról és az ellátások alapjáról.) Nem főállású kisadózó e jogviszonya alapján • nem minősül biztosítottnak, • társadalombiztosítási ellátásra és álláskeresési ellátásra jogosultságot nem szerez.

16. KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!