Compte rendu sur l’audit des comptes

1. Compte rendu sur l’audit des comptes Réunion du jj/mm/aaaa Exercice clos le jj/mm/aaaa Ce document est destiné au représentant légal de l’entité et présente un caractère strictement confidentiel

2. Sommaire Les points présentés dans cet exemple sont fournis à titre indicatif et nécessitent d’être adaptés, au cas par cas, selon les particularités de l’entité • Objectif du compte rendu • Principaux événements • Chiffres clés • Evaluation du contrôle interne • Suivi des points d’audit de l’exercice précédent • Synthèse des procédures d’audit complémentaires • Etat des anomalies relevées et corrigées • Etat des anomalies relevées et non corrigées • Synthèse des vérifications et informations spécifiques • Conclusion et points d’attention à suivre • Annexes • Analyse de la formation du résultat net • Analyse des Flux de trésorerie

3. Objectif du compte rendu Le présent compte rendu s’inscrit dans le cadre de la finalisation de notre mission de certificationdes comptes annuels. Il s’agit d’un document préalable à l’émission définitive de notre opinion sur les comptes, qui ne peut être utilisé comme un rapport d’audit. • Il a pour objet : • de porter à votre connaissance les principales conclusions de notre mission pour l’exercice clos le [jj/mm/aaaa] ; • d’attirer votre attention sur les faits significatifs pouvant avoir une incidence sur l’élaboration et le traitement de l’information financière. Nous tenons à vous remercier, ainsi que l’ensemble de vos collaborateurs, pour votre accueil et votre disponibilité tout au long de notre mission.

4. Principaux événements • Rappel des principaux événements antérieurs • … • … • … • Evénements importants de l’exercice • … • … • … • Evénements postérieurs à la clôture de l’exercice • … • … • …

5. Chiffres clés La présentation des chiffres clés sera plus ou moins détaillée en fonction de la communication déjà faite par l’expert-comptable • Chiffres clés en K€ • Commentaires • … • … • … L’analyse de la formation du résultat net et des flux de trésorerie figure en annexe

6. Evaluation du contrôle interne[Renvoi, le cas échéant, au compte rendu déjà présenté au dirigeant] Environnement de l’entité • Risques identifiés liés à l’environnement de l’entité • Environnement juridique(organe de direction, d’administration, capital, société mère, filiales, …) • Structure financière(distribution de dividendes, ratios de crédit, besoin en fonds de roulement, politique d’investissement, politique de financement, …) • Activité et stratégie de développement(évolution de l’activité, perspectives d’évolution du marché, positionnement clients et concurrents, évolution de la stratégie de développement, projets en matière de recherche et développement …) • Moyens humains(répartition des effectifs, ancienneté, projets de recrutement (départ de personnes clés, maintien des compétences, …) • Points forts / Points faibles de contrôle de votre entité sur les risques identifiés • Propositions d’amélioration

7. Evaluation du contrôle interne[Renvoi, le cas échéant, au compte rendu déjà présenté au dirigeant] Environnement de l’entité (suite) • Risques identifiés liés à l’environnement de l’entité • Organisation administrative et comptable(structure du service comptable, système d’information, logiciels de gestion et lien avec le système comptable, protection des données, externalisation éventuelle de l’établissement des comptes, travaux de l’expert-comptable, états comptables et informations financières, ...) • Environnement réglementaire(règles et méthodes comptables applicables, règles spécifiques au secteur d’activité, règles sociales, règles fiscales, règles liées à la structure juridique) • Continuité d’exploitation(éléments identifiés susceptibles de la mettre en cause, évaluation faite par la direction, appréciation de la pertinence de cette évaluation ou motifs ayant conduit la direction à établir les comptes dans une perspective de continuité d’exploitation) • Points forts / Points faibles de contrôle de votre entité sur les risques identifiés • Propositions d’amélioration

8. Evaluation du contrôle interne[Renvoi, le cas échéant, au compte rendu déjà présenté au dirigeant] Trésorerie / Financement[à décliner par cycles dès lors qu’ils sont estimés significatifs] • Risques identifiés • … • … • Pertinence des procédures de contrôle interne • Points forts • Points faibles • Efficacité du contrôle interne : conclusions des tests de procédures réalisés • Apport des travaux de l’expert comptable • Recommandations

9. Suivi des points d’audit de l’exercice précédent • Rappel des points d’audit à suivre de l’exercice précédent • … • … • Rappel des recommandations formulées au regard de ces points • … • … • Mise en application effective de ces recommandations • … • … • Impact sur l’exercice en cours • … • …

10. Synthèse des procédures d’audit complémentaires Trésorerie / Financement[à décliner par cycles dès lors qu’ils sont estimés significatifs] • Risques identifiés • … • … • … • Points d’audit résultant des contrôles de substance mis en œuvre[procédures analytiques et tests de détail] • … • … • …

11. Etat des anomalies relevées et corrigées Au cours de notre mission, nous avons relevé les anomalies suivantes qui ont été corrigées dans les comptes :

12. Etat des anomalies relevées et non corrigées A. Anomalies relevées et non corrigées ayant un impact sur le résultat de l’exercice clos le …

13. Etat des anomalies relevées et non corrigées B. Liste des autres anomalies relevées et non corrigées portant sur la présentation des comptes annuels ou de l’annexe • … • … • … Ces anomalies (A. et B.) n’ont pas été corrigées au regard de leur caractère non significatif sur les comptes pris dans leur ensemble. Elles ne sont donc pas de nature à remettre en cause notre opinion sur les comptes. [A contrario, précisez l’impact de ces anomalies non corrigées sur l’opinion]

14. Synthèse des vérifications et informations spécifiques • Conventions réglementées • Conventions nouvelles • Poursuite de conventions antérieures • Conventions non autorisées • Rapport de gestion et documents adressés aux membres de votre …[organe appelé à statuer sur les comptes] • Observations sur la sincérité et la concordance avec les comptes des informations données • Eventuelles irrégularités et inexactitudes • Autres vérifications et informations spécifiques • …

15. Conclusion • Les comptes annuels 20XX ont été arrêtés le … • Les conclusions envisagées pour l’émission de notre rapportsur les comptes annuelssont : • Opinion : … • Justification des appréciations : … • Vérifications et informations spécifiques : …

16. Conclusion • Points d’attention à suivre Pour l’année en cours, nous vous recommandons de porter une attention particulière aux points sensibles suivants : • … • … • … • Points en suspens à la date d’établissement du présent compte rendu • … • … • …

17. Annexes • Analyse de la formation du résultat net • Analyse des flux de trésorerie

18. Formation du résultat net • Commentaires • … • … • …

19. Flux de trésorerie

20. Analyse des flux de trésorerie • Flux d’exploitation • … • … • Flux d’investissement • … • … • Flux de financement • … • … • Trésorerie nette • … • …