Grozījumi likumā " Par pievienotās vērtības nodokli” stājas spēkā ar 2010.gada 1.janvāri

1. Grozījumi likumā "Par pievienotās vērtības nodokli” stājas spēkā ar 2010.gada 1.janvāri VID Vidzemes nodokļu un muitas administrācijas Nodokļu normatīvo aktu piemērošanas daļa

2. Pakalpojumu sniegšanas vietas noteikšanaNo 2010.gada 1.janvāra mainīts pakalpojuma sniegšanas vietas noteikšanas pamatprincips4.1 pants

3. Pakalpojuma sniegšanas vieta, ja pakalpojums tiek sniegts jebkurai personai, kas veic saimniecisko darbību • Pakalpojuma saņēmēja saimnieciskās darbības mītnes vieta • Pakalpojuma saņēmējapastāvīgās iestādes atrašanās vieta, ja pakalpojums tiek sniegts pakalpojuma saņēmēja pastāvīgajai iestādei, kas neatrodas šīs personas saimnieciskās darbības mītnes vietā • Pakalpojuma saņēmējadeklarētā dzīvesvieta vai pastāvīgā uzturēšanās vieta, ja pakalpojuma saņēmējam nav saimnieciskās darbības mītnes vietas vai pastāvīgās iestādes (4.1pants 4.d.)

4. Piemērs (1) Latvijasapliekamā persona sniedz transporta pakalpojumu ES teritorijā Zviedrijas personai, kas veic saimniecisko darbību: • PVN maksā pakalpojuma saņēmējs • Latvijas apliekamā persona PVN minētajam pakalpojumam nepiemēro (rēķinā nenorāda) • Latvijas apliekamā persona uzrāda šo pakalpojumu pielikumā PVN II. daļā, janvāra un februāra PVN deklarācijā neuzrāda • ar marta mēnesi uzrāda deklarācijas 48.2 rindāun pielikuma PVN II. daļā

5. Piemērs (2) Latvijas apliekamāpersona savu apliekamo darījumu nodrošināšanai saņem reklāmas pakalpojumu no Lietuvas apliekamās personas: • Latvijas apliekamā persona (pakalpojuma saņēmēja) par saņemto pakalpojumu aprēķina PVN (pakalpojuma vērtību norāda PVN deklarācija 50.rindā) • norāda PVN deklarācijas 55.rindā • atskaita aprēķināto PVN kā priekšnodokli un norāda PVN deklarācijas 64.rindā un PVN deklarācijas pielikumā PVN1 II daļā

6. Piemērs (3) Latvijas apliekamā persona noslēdz līgumu ar Vācijas apliekamo personu. Līgumā ir paredzēts, ka Latvijas apliekamā persona Latvijā Vācijas apliekamās personas iegādātās preces uzglabās un vēlāk iekraus šīs Vācijas personas pasūtītajā transportā: • Pakalpojuma sniegšanas vieta ir Vācija • Latvijas apliekamā persona, izrakstot nodokļa rēķinu, nepiemēro PVN, jo par PVN nomaksu ir atbildīga Vācijas apliekamā persona • Latvijas apliekamā persona uzrāda šo pakalpojumu pielikumā PVN II. daļā, janvāra un februāra PVN deklarācijā neuzrāda • Ar marta mēnesi uzrāda deklarācijas 48.2 rindāun pielikumā PVN II. daļā

7. Pakalpojuma sniegšanas vieta, ja pakalpojums tiek sniegts personai, kasneveic saimniecisko darbību • pakalpojuma sniedzēja saimnieciskās darbības mītnes vieta • pakalpojuma sniedzējapastāvīgās iestādes atrašanās vieta, ja pakalpojums tiek sniegts no pakalpojuma sniedzēja pastāvīgās iestādes, kas neatrodas šīs personas saimnieciskās darbības mītnes vietā • pakalpojuma sniedzēja deklarētā dzīvesvieta vai pastāvīgās uzturēšanās vieta, ja pakalpojuma sniedzējam nav saimnieciskās darbības mītnes vietas vai pastāvīgās iestādes (4.1 pants 5.d.)

8. Piemērs (4) Latvijas apliekamā persona sniedz juridiskus pakalpojumus Lietuvas fiziskajai personai, kas neveic saimniecisko darbību • šajā gadījumā pakalpojuma sniegšanas vieta ir Latvija • minētajam pakalpojumam ir piemērojama PVN 21% likme • norāda PVN deklarācijas 40.un 41.rindā un pielikumā PVN I 3.daļā

9. Pakalpojumu sniegšanas vieta, kur pakalpojums faktiski tiek sniegts • Kultūras, mākslas, sporta, zinātnes, izglītības, izklaides un citu līdzīga rakstura pasākumu vai ar šiem pasākumiem saistītu pakalpojumu sniegšanas vieta nemainās un tā ir šo pakalpojumu norises vieta • Ar nekustamo īpašumu saistītiem pakalpojumiem to sniegšanas vieta joprojām būs nekustamā īpašuma atrašanās vieta (4.1 pants 6.d. un 8.d.)

10. Piemērs (5) Latvijas apliekamā persona ir noslēgusi līgumu ar Krievijas personu, ka šī persona organizēs Latvijā mācību kursus: • Latvijas apliekamā persona ir atbildīga par PVN nomaksu • par šiem pakalpojumiem aprēķinātais PVN ir jāuzrāda PVN deklarācijas 54.rindā. • priekšnodoklis ir jāuzrāda PVN deklarācijas 63.rindā. • informācija par šo darījumu jāuzrāda PVN deklarācijas pielikumā PVN1 I daļā "Priekšnodoklis par iekšzemē iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem"

11. Pakalpojuma sniegšanas vieta, kur faktiski tiek sniegti ( ja pakalpojumu sniedz personai, kura neveic saimniecisko darbību) • Preču iekraušanas, izkraušanas, pārkraušanas un uzglabāšanas pakalpojumi, kā arī citi ar preču transportēšanu saistītie pakalpojumi • Ar kustamu lietu saistītie pakalpojumi (tai skaitā novērtēšana, remonts, apkope, apstrāde, pārstrāde) (4.1 pants 7.d.)

12. Piemērs (6) Latvijas apliekamā persona noslēdz līgumu ar Polijas personu, kura neveic saimniecisko darbību. Līgumā ir paredzēts, ka Latvijas apliekamā personaLatvijā Polijas personas iegādātās preces uzglabās un vēlāk iekraus Polijas personas pasūtītajā transportā: • Pakalpojuma sniegšanas vieta ir Latvija • Latvijas apliekamā persona izraksta nodokļa rēķinu Polijas personai, piemērojot PVN 21 % likmi, jo preces tika uzglabātas un iekrautas Latvijā un pakalpojums sniegts personai, kas neveic saimniecisko darbību • Norāda PVN deklarācijas 40.un 41.rindā, PVN I 3.daļā

13. Piemērs (7) Latvijas fiziskā persona (neveic saimniecisko darbību) noslēdz līgumu ar Vācijas apliekamo personu par preču transportēšanu no Vācijas uz Latviju. Līgumā ir paredzēts, ka Vācijas apliekamā persona nodrošina šo preču uzglabāšanu un izkraušanu Latvijā: • Vācijas apliekamā persona pirms pakalpojuma sniegšanas reģistrējas Latvijā, jo pakalpojuma sniegšanas vieta ir Latvija • Vācijas persona, izrakstot nodokļa rēķinu, piemēro PVN saskaņā ar likuma 5.pantu

14. Pakalpojumu sniegšanas vieta, kur pakalpojums faktiski tiek sniegts • Ja starpniecības aģents sniedz pakalpojumu personai, kas neveic saimniecisko darbību, šā pakalpojuma sniegšanas vieta ir tā vieta, kur saskaņāar likumu tiek veikts darījums, kurā starpniecības aģents iesaistās kā starpnieks • Transportlīdzekļa nomas pakalpojuma, kurā transportlīdzekļa nepārtraukts valdījums vai izmantošana nepārsniedz 30 dienas (kuģiem - 90 dienas), sniegšanas vieta ir tā vieta, kur transportlīdzekli faktiski nodod pakalpojuma saņēmēja rīcībā. (4.1 pants 16.d., 17.d.)

15. Pakalpojumu sniegšanas vieta, kur pakalpojums faktiski tiek sniegts • Pasažieru transporta pakalpojuma sniegšanas vieta ir tā vieta, kur faktiski notiek pasažieru pārvadāšana proporcionāli iekšzemē un citās valstīs veiktajiem attālumiem ( 4.1 pants 9.d) • starptautiskajam pasažieru pārvadājumam, arī pasažieru pārvadājumam uz Eiropas Savienības dalībvalstīm, ja pasažieris šķērso Latvijas Republikas robežu ar vilcienu, autobusu, lidmašīnu vai kuģi, kā arī šo pasažieru bagāžas pārvadājumam, kuru pasažieris ved sev līdzi, un transportlīdzekļa pārvadājumam, ar kuru viņš ceļo (7.panta 1.daļas 11.p.

16. Preču transporta pakalpojumu sniegšanas vieta (ja šo pakalpojumu sniedz personai, kas neveic saimniecisko darbību) • ES teritorijā – ir tā ES dalībvalsts, kurā uzsāk preču transportēšanu • Preču transporta pakalpojuma, kas nav preču transporta pakalpojums ES teritorijā – vieta, kur faktiski notiek preču pārvadāšana proporcionāli iekšzemē un citās valstīs veiktajiem attālumiem (4.1 pants 10.d. un 11.d.)

17. Sniegšanas vieta atsevišķiem pakalpojumiem, kas tiek sniegti ES teritorijā nereģistrētai personai, kas neveic saimniecisko darbību:

18. Pakalpojumi, kuru sniegšanas vieta ir vieta, kur ir saņēmēja personas mītnes vieta • Autortiesību, patentu, licenču, preču zīmju un līdzīgu tiesību piešķiršana • Ar reklāmu vai sabiedriskajām attiecībām saistītie pakalpojumi • Juridiskie, grāmatvedības, revīzijas, konsultāciju, tulkošanas, ekspertīžu, inženieru un tirgus izpētes pakalpojumi, datu apstrāde un informācijas sniegšana • Saistības atturēties no kādas šajā daļā minētās darbības vai rīcības • Personāla nodrošināšanas pakalpojumi (4.1pants 12.d.)

19. turpinājums • Kustamu lietu nomas pakalpojumi (izņemot visu veidu transportlīdzekļu nomu) • Elektronisko sakaru pakalpojumi • Radio un televīzijas apraides pakalpojumi • Elektroniski sniegtie pakalpojumi • Finanšu un apdrošināšanas pakalpojumi (izņemot seifu nomu) • Piekļuves nodrošināšana elektroenerģijas un dabasgāzes sadales sistēmām, pārvades un sadales pakalpojumi

20. turpinājums • izrakstot rēķinu, iepriekš uzskaitītajiem pakalpojumiem PVN nepiemēro • uzrāda PVN deklarācija 48.2rindā “Citās valstīs veiktie darījumi”, pielikumā PVN I 3.daļā

21. PVN nomaksa valsts budžetā(Likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" 12.pants)

22. Par pakalpojumiem, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar likuma 4.1panta ceturto daļu un kas saņemti no citas dalībvalsts personas vai ES teritorijā nereģistrētas personas, kas neveic saimniecisko darbību iekšzemē, PVN aprēķina un maksā budžetā: • pakalpojuma saņēmējs, ja tas ir persona, kas veic saimniecisko darbību, un šos pakalpojumus saņem savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai • VID ar PVN apliekamo personu reģistrā reģistrēta juridiskā persona, kura nav saimnieciskās darbības veicēja Minētie nosacījumi attiecas arī uz valsts vai pašvaldību institūcijām, ja tās šos pakalpojumus saņem saimnieciskās darbības nodrošināšanai. (12.pants 1.14d. un 1.15d.)

23. Darījumos ar ES dalībvalstu un ES teritorijā nereģistrētām personām • PVN aprēķina un maksā valsts budžetā apliekamā persona, saņemot: • kultūras, mākslas, sporta, zinātnes, izglītības, izklaides un citu līdzīga rakstura pakalpojumus • ar nekustamo īpašumu saistītus pakalpojumus, kuru sniegšanas vieta ir iekšzeme • PVN aprēķina un maksā pakalpojuma sniedzējs, ja šo pakalpojumu sniegšanas vieta ir iekšzeme un ja šo pakalpojumu saņēmējs ir neapliekama persona (12.pants 1.17d. un 1.18d.)

24. Pakalpojumu sniegšanas vieta nav iekšzeme – iekļaušana deklarācijā • Likuma 4.1panta ceturtajā daļā minētos pakalpojumus, kuru sniegšanas vieta ir cita dalībvalsts, trešā valsts vai trešā teritorija, apliekamā persona iekļauj tā taksācijas perioda PVN deklarācijā, kad pakalpojums sniegts vai atlīdzība par pakalpojumu saņemta pirms pakalpojuma sniegšanas (12.pants 1.19d.)

25. Paldies par uzmanību!!