UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO DE HIDALGO ESCUELA SUPERIOR DE ZIMAPÁN

1. UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO DE HIDALGO ESCUELA SUPERIOR DE ZIMAPÁN Licenciatura en Contaduría Tema: Ingresos por arrendamiento C.P. Alfredo Trejo Espino Enero – Junio 2014

2. Tema: Ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles

3. Resumen En el presente material se aborda de una forma muy general la mecánica para la determinación del Impuesto Sobre la Renta de personas físicas que obtienen ingresos por arrendamiento; los conceptos que se consideran ingresos, las deducciones, el proceso para determinar el pago provisional y finalmente la determinación del impuesto anual en un ejercicio práctico.

4. Abstract In the present material is approached in a very general way the mechanics for determining the income tax for individuals who earn rental income, concepts that are considered income, deductions, the process of determining the provisional payment and finally the determining the annual tax on a practical exercise

5. Palabras clave • Arrendamiento • Sub arrendamiento • Ingresos • Deducciones • Deducción opcional • Pago provisional • Impuesto anual

6. Keywords • lease • sub lease • income • deductions • optional deduction • interim payment • annual tax

7. Objetivo general: Determinar de manera adecuada cada uno de los impuestos a los que se encuentren sujetas las Personas Físicas en función de los ingresos que obtengan.

8. Nombre de la unidad: UNIDAD I: Ingresos de los demás capítulos de del titulo iv de la ley del impuesto sobre la renta Objetivo de la unidad: Que el alumno identifique los ingresos por arrendamiento, por enajenación de bienes, por adquisición de bienes, por dividendos, por premios, por intereses y otros ingresos, y desarrolle los procedimientos para determinar de manera correcta el impuesto correspondiente a estos ingresos

9. Tema: 3.1. De los ingresos por arrendamiento Introducción: Uno de los ingresos que mas representativos de las personas físicas en México son aquellos que obtienen en su carácter de arrendadores o sub arrendadores de bienes inmuebles, la obtención de estos ingresos, convierte a la persona física en sujeto del pago del Impuesto Sobre la Renta.

10. Desarrollo del Tema: • INGRESOS POR ARRENDAMIENTO (OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES) • UBICACIÓN • TÍTULO: IV • CAPÍTULO: III • ARTíCULOS: 114 a 118 (LISR) • OBJETO: (ingresos gravados) • Arrendamiento • Subarrendamiento • Rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables

11. Sujetos • Las Personas Físicas que obtengan los ingresos objeto del impuesto • Deducciones • Impuesto predial • Contribuciones de mejoras • Intereses reales • Salarios, IMSS, INFONAVIT • Comisiones • Honorarios • Primas de seguros • Inversiones

12. Deducción opcional (deducción ciega) • 35% de los ingresos • Además se podrá deducir el impuesto predial • Subarrendamiento • Quienes obtengan ingresos por subarrendamiento solamente podrán deducir el importe de las rentas pagadas

13. Deducciones anuales • Deducciones personales (además de las que aplican el pagos provisionales) • Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios • Gastos de funeral • Donativos • Intereses reales de créditos hipotecarios • Aportaciones complementarias a la AFORE • Primas de seguros de gastos médicos • Transporte escolar • Colegiaturas

14. Obligaciones • Inscribirse en el RFC • Llevar contabilidad (excepto si aplican deducción “ciega”) • Expedir comprobantes fiscales • Presentar declaraciones provisionales y anual • Informar sobre operaciones en efectivo (recibido) superiores a $100,000.00

15. Pagos provisionales Mensuales Si los ingresos mensuales son superiores a 10 salarios mínimos generales del DF elevados al mes ( $20,187.00 ) Trimestrales Si solo obtiene ingresos por arrendamiento y el monto mensual no excede de 10 SMG DF elevados al mes Fecha de presentación A mas tardar el día 17 del mes inmediato posterior al periodo que corresponda el pago

16. Esquema para la determinación de los pagos provisionales Ingresos (del mes o del trimestre) Menos Deducciones autorizadas (del mes o del trimestre) Diferencia (base) tarifa mensual o trimestral ISR de mes o trimestre Menos Retenciones (10% si el arrendatario es Persona moral) Pago provisional a enterar

17. Opción para presentar el último pago provisional El último pago provisional se puede determinar sumando los ingresos de todo el año menos las deducciones de todo el año y acreditando, se aplica la tarifa anual y contra el resultado de acreditan los pagos provisionales efectuados con anterioridad (RLISR)

19. Bibliografía del tema: diputados, C. d. (2014). Ley del Impuesto sobre la Renta. México: Taxxx. diputados, C. d. (2014). Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. México: Taxxx. Público, S. d. (30 de Diciembre de 2013). Resolución Miscelánea Fiscal 2014. México, Distrito Federal.