EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL

1. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL POLITICA FISCAL. El Estado cuenta con el marco jurídico que hemos venido señalando, para allegarse los recursos necesarios destinados a sufragar el gsto y losservicios públicos y actuar siempre dentro de los parámetros legales La política fiscal tiene dos elementos fundamentales: uno de carácter jurídico con las finalidades que se han señalado, y otro de índole pragmático, que radica en el marco económico, real, del país, de su habitantes, y aun del entorno externo; es decir, de poco servirán disposiciones fiscales que en el terreno de la realidad no puedan operar.

2. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE UN ESTADO DEMOCRÁTICO EN MATERIA FISCAL. Cualquier política fiscal debe acomodarse al marco constitucional, y está obligada a respetar, entre otros, los principios siguientes: a) De legalidad Se puede señalar, destacadamente, que todo tributo debe encontrarse previamente establecido en la ley y debe ajustarse a princios, tales como: el de proporcionalidad, de equidad, de garantía de audiencia, de encontrarse autorizado en el presupuesto de ingresos, etc., pues el respeto a esos principios es un derecho del particular frente a las facultades del Estado en materia tributaria. Así se construye el principio de legalidad b) Del destino del gasto público

3. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL POLITICA FISCAL Y POLÍTICA PRESUPUESTARIA. De esta suerte la política fiscal debe ser el apoyo de la política presupuestaria. La política presupuestaria se refiere a la norma en que el gasto y servicios públicos se van a financiar, sea por la vía del empréstito, o por el camino de los impuestos, como los medios más usuales

4. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL Resumiendo, la política presupuestaria habrá de decidir cómo se van a financiar cada uno de los determinados y específicos rubros del presupueto, tomando en cuenta las fuentes de ese financiamiento. La decisión de cubrir parte de ese presupuesto por la vía impositiva, deberá tomar en cuenta las características de los impuestos que se pretende aplicar, considerando dos factores primordiales: a) El económico; b) El psicológico

5. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL Podemos mencionar como objetivos de política fiscal los siguientes: • La captación de recursos • La no captación de recursos • Promover el desarrollo económico del país • Dirigir el gasto de los particulares • Combatir la recesión económica

6. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL EFECTOS DE LA POLÍTICA FISCAL. Al crear o aumentar un impuesto, múltiples cuestionamientos habrá que responder: ¿Qué efecto económico se espera, tanto en su esfera recaudatoria, como en el campo de la producción, industrialización y comercialización? ¿Es la mejor alternativa impositiva o pueden existir otras? ¿Cumple el impuesto con los criterios de proporcionalidad y equidad?, etcétera.

7. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL Otros importantes aspectos de la tributación que también pertenecen al campo de la política fiscal, consisten en: decidir entre impuestos directos e indirectos; y de ellos, cuáles actividades se deben gravar en forma general, o por ramas (industria, servicios); en qué medida es necesario utilizar los impuestos internos o externos (al comercio exterior), o aquellos sobre el uso de sistemas de fiscalización más adecuados; los relativos a la época del pago del tributo, etc.., temas que la política fiscal debe tomar en cuenta

8. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL Sin embargo, el esfuerzo de una política fiscal congruente con la situación del país no ha sido lo positiva que debía esperarse y con cada sexenio presidencial se proponen nuevas políticas tributarias, a veces contradictorias

9. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL Un elemento nocivo que ha persistido a través de los años en la materia que estudiamos, es la evasión fiscal, que a veces disminuye, o a veces se incrementa, según sean las condiciones económicas y políticas del país, pero permanece como enfermedad crónica, como tumor maligno en la sociedad mexicana y que para su combate la política fiscal no ha sido consistente, teniendo esto graves repercusiones en el desarrollo nacional

10. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL La política fiscal debe tomar en cuenta el entorno económico tanto nacional como del extranjero, pues las decisiones que se adopten al imponer, reducir o abolir un impuesto, afectan a la economía por lo que se deben analizar y prever en lo posible, máxime que México ha ingresado al munfo globalizado, particularmente con el TLC, así como con los tratados comerciales con el Mercomún Europeo, con Sudamérica, Centroamérica y próximamente con Japón

11. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL POLITICA FISCAL RECAUDATORIA. Mencionábamos que el tributo debe perseguir dos finalidades fundamentales: a) Contar con el dinero suficiente para el gasto y los servicios públicos. b) Ser factor en la distribución de la riqueza. Cualquier impuesto no debe perder de vista las finalidades apuntadas. Una política fiscal que centre su objetivo en el aspecto recaudatorio y olvide promover el desarrollo económico del país y, sobre todo la distribución de la riqueza, a la larga constituye una política fiscal suicida del propio Estado.

12. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL REFORMA FISCAL. Desde hace décadas, se ha venido señalando la errónea política fiscal que los gobiernos han venido instrumentando en nuestro país, y la necesidad de una reforma fiscal que permita sanas finanzas públicas que pongan al país a cubierto de las crisis económicas recurrentes que han perjudicado su desarrollo La exigencia de la reforma fiscal obliga a considerar los aspectos de la planeación, evasión y defraudación fiscal.

13. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL La evasión fiscal se refiere a la conducta del obligado tributario que incumple con sus obligaciones. La evasión puede deberse a la ignorancia del sujeto pasivo de la relación tributaria a lo complejo que resulta el cumplimiento de disposiciones impositivas o a la decisión del mismo, de no cubrir sus obligaciones tributarias

14. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL La defraudación fiscal es una especie del género de la evasión, pero en este caso el obligado a la tributación, en forma dolosa (intencional) incumple con sus obligaciones fiscales, sea porque realice acciones que den por resultado la evasión, o bien por medio de omisiones, dejando de cumplir con obligaciones tributarias a su cargo y benificiándose ilícitamente con su incumplimiento

15. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL La reforma fiscal presenta varias facetas que se interrelacionan y que pretenden, como objetivo final, crear un eficiente sistema tributario que contribuya a obtener recursos para afrontar los gastos y servicios públicos y ser vehículos de distribución de la riqueza.

16. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL La faceta económica de la reforma fiscal la podemos considerar, a su vez, en varios aspectos como son: a) México es uno de los países con porcentaje de ingresos más bajos por concepto de impuestos en América, alrededor del 11% del PIB, en comparación con otros países como Argentina o Brasil que tienen un porcentaje de casi del doble y muy por debajo de países como E.U., Alemania o Francia, etc.., que alcanzan el 30% o más

17. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL Este indicador revela que México recauda en forma insuficiente a los requerimientos de su gasto y servicios públicos, lo que obliga, entre otros aspectos a contraer una constante y elevada deuda pública, tanto externa como interna.

18. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL c) La economía informal, y el ambulantaje, representan un sector que ha quedado al margen del control fiscal. Este fenómeno ha rebasado el Distrito Federal y se ha propagado a todos los Estados de la República. El comerciante o productor informal que no tributa, o lo hace en mínima parte o recibe un trato bénevolo de las autoridades, lo que resulta inequitativo, quien además efectúa una competencia mercantil injusta.

19. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL Elevar la recaudación a mayores niveles requiere de decisiones de pólítica fiscal que no deben postergarse, por los siguientes motivos: b) El peso de la tributación en México recae sobre un reducido universo de contribuyentes, cautivos y no cautivos que aportan para el gasto y servicios públicos que requieren 100 millones de habitantes. La carga fiscal para ese conjunto de causantes es alta, pensar en incrementarla, puede resultar impracticable e injusto

20. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL c) La economía informal, y el ambulantaje, representan un sector que ha quedado al margen del control fiscal. Este fenómeno ha rebasado el Distrito Federal y se ha propagado a todos los Estados de la República. El comerciante o productor informal que no tributa, o lo hace en mínima parte o recibe un trato bénevolo de las autoridades, lo que resulta inequitativo, quien además efectúa una competencia mercantil injusta.

21. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL d) La complejidad del trámite de las declaraciones fiscales por medio de las cuales el contribuyente debe cumplir con sus obligaciones tributarias. La simplificación administrativa ofrecida por los órganos encargados de la tributación no ha sido posible de cumplirse satisfactoriamente y el contribuyente tiene necesidad, salvo el asalariado de acudir a contadores públicos o asesores, a veces preparados insuficientemente, para cumplir con sus obligaciones, con los consiguientes riesgos de incurrir en omisiones o errores que les ocasionan sanciones administrativas

22. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL e) La evasión fiscal como un fenómeno generalizado que genera una profunda desigualdad, pues unos cumplen y otros incumplen y estos últimos, a veces, hasta lo festejan como una desmostración de habilidad e inteligencia A los anteriores aspectos podemos sumar otros, pero lo que parece ineludible es la decisión de llevar a cabo una reforma fiscal que permita su solución

23. EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL En resumen, la política fiscal en México, ha sido incosistente, insuficiente, discriminatoria, preferentemente recaudatoria, tolerante de la evasión impositiva, sin estudios previos, y lo más grave, en ocasiones, es que ha resultado en enriquecimiento inexplicable de políticos y funcionarios públicos. Resulta ser la evasión fiscal el talón de Aquiles de un Estado que se dice ser democrático, pero que en el ámbito económico, político y social ha beneficiado a pocos a costa de la injusticia social para muchos