1 / 35

Személyi jövedelemadó 2009.

Személyi jövedelemadó 2009. Szja-ról általában. Személyi jövedelemadóztatás célja: az arányosság és a méltányosság elvének érvényesítésével az állami feladatok ellátásához szükséges adóbevétel biztosítása, egyes társadalmi, gazdasági célok megvalósulásának elősegítése. Az szja jellemzői.

patty
Download Presentation

Személyi jövedelemadó 2009.

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Személyi jövedelemadó 2009.

  2. Szja-ról általában • Személyi jövedelemadóztatás célja: • az arányosság és a méltányosság elvének érvényesítésével az állami feladatok ellátásához szükséges adóbevétel biztosítása, • egyes társadalmi, gazdasági célok megvalósulásának elősegítése.

  3. Az szja jellemzői • személyi jellegű • általános adó • kiterjed minden belföldi illetőségű személyre, külföldi illetőségű személy belföldről származó minden jövedelmére • progresszív (egyes esetekben lineáris) • több csatornán kedvezményez (kedvezmények, mentességek) • jövedelemmel arányos teherviselés • közvetlen • központi adó, de önkormányzatoknak átengedett rész

  4. A törvény hatálya: • A magánszemélyre, jövedelmére, a jövedelemmel összefüggő adókötelezettségre terjed ki • Egyes esetekben az adókötelezettség a kifizetőre is • Adókötelezettség: • Teljeskörű: a belföldi illetőségű magánszemély összes bevételére • Korlátozott: a külföldi ill. magánszemély belföldről származó jövedelmére

  5. Az adó tárgya: a jövedelem • Jövedelem,az adóévben bármilyen címen szerzett bevétel egésze, költségekkel csökkentett része, meghatározott hányada ( 90% ) • Bevétel: a magánszemély által bármilyen jogcímen szerzett vagyoni érték ( pénz, utalvány, dolog, értékpapír, elengedett tartozás stb ) • Költség: a bevételszerző tevékenységgel közvetlenül összefüggő, annak érdekében felmerült, ténylegesen kifizetett szabályszerűen igazolt kiadás • Adóbevételbe nem tartozó bevétel: adómentes bevételek nyugdíj, baleseti járadék, visszatérített adó, hitel, önkéntes nyugd.bizt.pénztárba a munkáltatói befiz. A min.bérig stb.

  6. Adó megállapítás • Általánosan: önadózás, a magánszemély a jövedelmét az azt terhelő adót, adóévenként megállapítja, bevallja és megfizeti. • Köteles, ha egyéni vállalkozó, mg-i őstermelő, kifizetőnek költségelszámolásról tett nyilatkozatot, költség és adóelőleg különbözete volt

  7. Egyszerűsített, adóhatósági adómegállapítás: nyilatkozat alapján, ha kizárólag munkáltatótól származik jövedelme • Munkáltatói adó megállapítás: nem kötelező • Adófizetés: • Év közben előleg fizetés ( levonás ) • Bevalláskor különbözet rendezés • Adóbevallás: • Egyéni vállalkozó február 15. • Magánszemély május 20.

  8. Jövedelemtípusok • 1. Összevont adóalapba tartozó jövedelmek: • Önálló tevékenységből származó • Nem önálló tevékenységből • Egyéb jövedelem • 2. Különadózó jövedelmek • Vállalkozói jövedelem • Ingó és ingatlan értékesítés jövedelme • Tőkejövedelmek • Természetbeni juttatások • 3. Vegyes jövedelmek (kis összegű kifizetések, nyeremények stb.)

  9. A) Összevont adóalapba tartozó jövedelmek adózása • A) 1. Önálló tevékenység: minden olyan tevékenység, ami nem tartozik a nem önálló tevékenységek közé • Egyéni vállalkozó kivét • Mezőgazdasági őstermelő jövedelme • Bérbeadó jöv. • Választott könyvvizsgáló jöv. • Gazd.társ. magánszemély tagjának mellékszolgáltatásért járó jöv. • Megbízási szerződés alapján végzett tevékenység jöv.

  10. A/1. jövedelem megállapítása: • A költségekkel csökkentett bevétel • A bevétel 90%-a ( 10% a költséghányad • A mg-i őstermelőnél sajátos lsd.külön

  11. A/2. Nem önálló tevékenységből származó jövedelem: • Munkaviszonyból származó • Országgyűlési képviselő eu-i parlamenti képviselő és helyi önk.képviselő tiszteletdíja • Társas vállalkozás magánszemély tagjának személyes közreműködéséért kapott ellenérték

  12. A/2. Jövedelem: a bevétel egésze ( munkabér, tiszteletdíj, jutalom, költségtérítés stb ) • Nem része: • A munkába járás költségtérítése • Természetbeni juttatások • Kiküldetési rendelvény alapján a futás teljesítményre kapott összeg • Levonható: • Érdekképviseleti tagdíj ill. kamarai díj összege • Külszolgálat címén kapott összeg 30%-a

  13. A/3. Egyéb jövedelem: • Adóterhet nem viselő járandóságok ( nyugdíj, Gyes, ösztöndíj, szakmai gyakorlat díja stb ) • Magán és önkéntes nyugdíjbiztosítási kifizetések • Alacsony adókulcsú országban fizetett osztalék, kamat • stb

  14. Összevont adóalap meghatározása: • Önálló • Nem önálló • Egyéb • Külföldről származó( nemzetközi egyezmény hiányában) • Adó mértéke: • 0 - 1.700e 18% • 1.700.001 - 306eFt és a fölöttes rész 36% • Csökkenti : • az adójóváírás az adóévben megfizetett bér 18%-a, max havi 11.340 Ft ha az adóalany éves jövedelme kisebb mint 1.250.000 Ft, +1.512.000 Ft-ig 9%-kal csökken • Adóterhet nem viselő járandóságra jutó adó

  15. Adókedvezmények és korlátozása • Max 3.400.e Ft éves összes jövedelemig jár és összesen 30% a következő adókedvezmény alapok után, max 100eFt • Magánynyugdíjpénztári kieg.befiz., megállapodás alapján fizetett nyugdíjárulék • Tandíj • Adomány • Biztosítás • Tevékenységi ( mg.) • Háztartási • 3.400e Ft fölött a fölöttes összeg 20%-val csökken a kedvezmény, 3.900eFt-nál nincs • Családok kedv. Max.8MFt-ig, 6Mft fölött eltartottanként 500eFt-al nő eltartottak után ( 3fő) havonta 4.000Ft/fő összeg • Személyi kedvezmény a minimálbér 5%-a. • Alkalmi munkavállaló a közteherjegy 75%-át veheti igénybe. • Személyi és közteherjegy után nincs korlát!

  16. Adóelőleg számítása • 1. Munkáltató: • Rendszeres jövedelem: • (rendszeres havi jövedelem + adóterhet nem viselő járandóság) × 12 = Éves adóalap • × adótábla sz. mérték = Számított éves adó • - adóterhet nem viselő járandóságra jutó adó • ÷ 12 = 1 hónapra jutó adó • - adójóváírás • - adókedvezmény • = levonandó adóelőleg

  17. Példa: bér 250.000Ft/hó, 3fő eltartott • Előleg: • 250.000 x 12 = 3.000.000 • Szám.adó: • 1.700.000 Ft után 306.000 • 1.300.000Ft x 0,36 = 468.000 • 3.000.000Ft után 774.000 • 1 Hóra: 774.000 : 12 = 64.500 • Le: elt.kedv. 3 x 4.000Ft = 12.000 • Adóelőleg: 52.500

  18. Nem rendszeres jövedelem (pl. jutalom, prémium): • munkaviszonyból származó nem rendszeres jövedelem + (előző havi rendszeres jövedelem + adóterhet nem viselő járandóság) × 12 = Éves adóalap • × adótábla sz. mérték = Számított éves adó • - rendszeres jövedelemre és adóterhet nem viselő járandóságra jutó adó • = levonandó adóelőleg

  19. Példa: • Bér 300.000 Ft, jutalom 500.000Ft • Jutalom adóelőlege? • Adóalap: • 300.000 x 12 = 3.600.000 • 500.000 • Összesen: 4.100.000 • Szám.adó: • 1.700.000 Ft-ig 306.000 • 2.400.000 x 0,36= 864.000 • 4.100.000 után: 1.170.000 • Le: 3.600 e Ft adója • 306e + ( 3.600e – 1.700e )x 0,36=990e • Jutalom adóelőlege: 180.000 ( másképpen 500e x 0,36= 180e)

  20. 2.A kifizető adóelőlege számítása • A kifizetőnek főszabály szerint 36% adóelőleget kell levonnia. • Ha a magánszemély nyilatkozik, hogy göngyölítve kéri az adóelőleg megállapítását, akkor úgy kell.1.700eFt-ig • Önálló tevékenység esetén (pl. szellemi tev.) költségelszámolásról a bevétel 50%áig lehet nyilatkozni. Ha nem éri el, költségkülönbözet után 12% különadó. Nyilatkozat hiányában 10% diktált költségátalányt kell alkalmazni. • Ha a kifizető az adót, adóelőleget levonta, az adóhatóság azt csak tőle követelheti.

  21. 3. Önadózó • Ha a magánszemély adóelőleg fizetésére kötelezett, akkor adóelőleg fizetendő negyedévente, ha összege > 10.000 Ft. • Önálló tev. bevétele után ha nem kifizetőtől származik, vagy a kifizető nem vonta le, az év elejétől számítva, göngyölítve. • Magánszemély ha a kifizető nem vonta le, a kifizetőre vonatkozó szabályok szerint. • Mezőgazdasági kistermelő ha nem átalányadós, őstermelő az év elejétől számítva, göngyölítve (negyedévi écs, veszteségelhatárolás figyelembe vehető).

  22. Egyéni vállalkozó ált. szabályok szerinti adózása esetén a személyes kivét után év elejétől, göngyölítve. • A számított vállalkozói adóalap után 10% vagy 16% (adókedvezmény, écs, elhatárolt veszteség, kisváll. kedv. figyelembe vehető). • Átalányadózók év elejétől göngyölítve, az adótábla szerinti mértékkel.

  23. Mezőgazdasági őstermelő részletesen • Mg őstermelő? • Kistermelő- 8millió-ig • Adózása: • Adómentes 600eFt-ig • Önálló, tételes költségelszámolás • Diktált jövedelemhányad 90% • 40% költségátalány, tételes költségelszámolásnál • 100.000 Ft adókedvezmény ( de minimis), összevont adóalapban • Egyszerűsített nyilatkozat 600e-4millió • Olyan adóalapcsökkentést vehet igénybe mint a vállalkozók ( szakképző, munkanélküli foglalk. Stb) • Átalányadó: növényi 85%, állati 94% a költség

  24. Adómentes jövedelmek • Szociális ellátások köréből • Egyes tevékenységekhez kapcsolódó • Adományok, jutalmak • Költségtérítések • Természetbeni juttatások • Oktatás, egészségügy

  25. Adómentes jövedelmek • Természetbeni juttatások • Pl. • Étkezési utalvány havi 6.000Ft-ig • Melegétkezésre, havi 12.000 Ft-ig • Iskolakezdési támogatás a havi minbér.30%-ig • Nyugdíjba vonuláskor ajándék15.000 Ft-ig • Üdülési hozzájárulás max. a havi minimálbér összege • Társadalmi szervezettől, egyháztól kapott ajándék 5.000 Ft-ig • A munkavállalónak megvásárolt, helyi utazásra szóló bérlet • Ajándék max 3x a min.bér 10%-ig

  26. Béren kívüli juttatások köre • Adómentes internet használat és sz.gép juttatás • Üdülési csekk • Helyi közlekedési bérlet • Művelődési szolgáltatás • Iskolakezdési támogatás • Munkáltató által önk.nyugd.pénztárba fiz összeg • Iskolarendszerű képzés • Ha a munkáltató ilyen juttatásokat ad, egyenként nem lépheti túl az adott adómentes értéket. Ha túllépi -( 54%, 29%, 3%).

  27. Különadózó jövedelmek • 1. Egyéni vállalkozó: • Adózásuk lehet: • vállalkozói jövedelem alapján • átalányadózás szerint, Vállalkozói jövedelem alapján: • (vállalkozói kivét után sávosan progresszív adó) • vállalkozói jövedelem után 10% ill. 16% és 4% különadó • osztalékalap után 25%

  28. Vállalkozói jövedelem meghatározása • Jövedelem: bevétel - költség • Bevétel: a tevékenységből eredő… • Költség: a tevékenység érdekében felmerült…… • Adóalapot csökkentő tételek: • Megv.munkakép.dolg után max a min.bér • Szakképző iskolai tanuló után a min.bér12, ill 24%-a • Végzett szakképzős és korábban munkanélküli után a tb járulék 12 hó • Kisvállalkozói kedv.250fő, 30millió bev-ig az adóévi ber. • Fejlesztési tartalék max 500millió, de csak a jöv.50%-ig • Befizetett iparűzési adó • Elhatárolt veszteség

  29. Adóalap:korrigált jövedelem ill. elvárt jövedelem • Elvárt jövedelem: (nettó árbevétel – elábé – közv.szolg.) x 2% • Adó mértéke: • 10% 50millió Ft adóalapig ( Feltétele?) • 16% fölötte • + 4% különadó a bevétel-költségre • Adókedvezmény: • ber.hitel40%-a, max 6M Ft • Fizetendő adó

  30. Egyéni vállalkozó osztalékadó • Osztalékadó alapja: adóval csökkentett vállalkozói adóalap • Adó mértéke: • 25 %

  31. Átalányadózás • Egyéni vállalkozó és mezőgazdasági őstermelő választhatja, ha nincs munkaviszonyból származó jövedelme. • Általában a bevétel 40 %-a levonható költségként, igazolás nélkül. • De: • - bolti kisk.87% levonható 40MFt – ig • - mg.kist. őst.növényi 85%, állati 94% levonható • Adó mérték: sávosan progresszív szerint

  32. 2.Vagyonátruházás jövedelem adózása • A) ingó vagyontárgy jövedelem adója: • Jövedelem: az átruházásnál szerzett bevétel - • Csökkentő tételek • szerzéskori érték • értéknövelő beruházások • átruházással kapcsolatos kiadás • ha a szerzéskori érték nem ismert, a bevétel 25%-a a jövedelem • Adó: a jövedelem 25%-a • Nem kell megfizetni az 50 ezer forintot meg nem haladó adó összegét.

  33. B) ingatlan ért.adója • Jövedelem.A lakás, építmény földrészlet, átruházással szerzett bevétele • szerzéskori érték, • értéknövelő beruházások, felújítások • átruházás költségei. • A jövedelem a szerzéstől számítva 5 évig adóköteles • Adóalap: • 1.2. év: 100% • 3. év: 90% • 4. év: 60% • 5. év: 30% • 6. év: 0 • Az adóalapnak része a korábban ( 5év) szerzett lakásszerzési kedvezmény • Adó : a jövedelem 25%-a • De: ha az adót saját maga v.közeli hozzátartozója számára idősek otthona, fogy.otthon férőhelyre ill. egyösszegű térítési díjra fordítja nem kell megfizetni az adót. • (Ha a szerzéskori érték nem ismert, a bevétel 25% az adóalap) • Az adót az adóbevallásban kell megállapítani és annak benyújtásáig megfizetni.

  34. Különadózó jövedelmek folyt. 3.Tőkejövedelmek adója • Kamatjövedelem 20% • Osztalékjövedelem 25%, 10%EU –ban • Értékpapír kölcsönzés, csereügylet 25% • Árfolyamnyereség 25%, tőzsdei ügylet 20% • Vállalkozásból kivont jöv. 25% • Társasház, üdülő bérbeadásból 25%

  35. Különadózó folyt. • 4. Természetbeni juttatások 54% ( munkáltatót terheli) • 5. Kisösszegű kifizetés 15eFt-ig • 6. Ingatlan bérbeadás 25%

More Related