Workshop Investeringar 20 maj 2010

1. Workshop Investeringar20 maj 2010 Välkomna! Investeringar -09: 1,4 mdr Budget 08-10: 4 mdr 20 maj 2010

2. Workshop Investeringar Investeringar -09: 1,4 mdr Budget 08-10: 4 mdr Varför … • Information och uppföljning av nya rutiner • Information om vad som är på gång • Erfarenhetsutbyte • Diskussion och reflektion omkring några rekommendationer och interna riktlinjer som rör investeringar

3. Agenda • Inledning • Information om arbetet med investeringsredovisning i Göteborgs Stad • Genomgång av delar av några rekommendationer • Kaffe och grupparbete • Redovisning av grupparbete och summering • Fortsatt arbete… • Avslutning

4. Genom utveckling av stadens investeringsredovisning … ..kan vi skapa möjligheter för: • Kvalitetshöjningar • Enhetlighet • Tillgänglighet • Kostnadseffektivitet - 4 -

5. Investeringar i kommunen FAKTURA/ BOKF.ORD I-PROJ FAKTURA Överföring av AT EJ I-PROJ KF:s BUDGET 2010 Projekt- redovisn . Investeringsmodul Anl.reg Övriga investeringar Exploaterings- investeringar Investerings beredning Utgifter Utgifter Huvudbok Inkomster Inkomster BALANS- RÄKNING Tillgångar Skulder och Eget kap TILLGÅNGAR ANLÄGGN.TILLG Omsättningstillgångar ÅRETS INVESTERING Investerings- redovisning RESULTAT-RÄKNING Rappet Investeringsuppföljning - 5 -

6. Investeringsredovisning Målsättning … • Samordning av redovisningen • Ökad kvalitet på investeringsredovisningen • Utveckling av investeringsredovisningen på lång sikt • Riktlinjer och anvisningar

7. Investeringsredovisning Genomförande… • Workshop 20 maj • Förslag på utveckling av några prioriterade områden • Avstämning med ekonomichefer i investerande förvaltningar • Förslag till förändringar och fortsatt arbete • Information till berörda om förändringar

8. Investeringsgruppen Består av representanter från … • Koncernredovisningsgruppen • Investerande förvaltningar (Fastighetskontoret, Medichus och Göteborg Vatten) Gruppens uppdrag är … • att utveckla och samordna redovisningen • ta fram förslag på riktlinjer och rutiner Avgränsning: • EJ anläggningsregister eller exploateringsverksamhet Arbetssätt… • Kartläggning, enkäter, workshops, diskussionsmöten med investerande förvaltningar, jämförelser mellan olika kommuner

9. Vad har gjorts? • Enkät • Diskussionsträffar • Förändrade rutiner från 2010 • Lathund investeringar

10. Nyheter från 2010 • Översättning av ”Cognosblanketter” • INVN -Investeringsrapport • ANLN- Anläggningsspecifikation

11. Ex GemHB -Investeringsrapport Ersätter INVN i Cognos Ex Fastighetsnämnden Finns även som central prognos och budget totalt kommunen och uppdelat per förvaltning

12. Ex GemHB -Anläggningsspec Ersätter ANLN i Cognos På gång! per förvaltning i tkr Ex Idrott och förening

13. Nyheter från 2010… • Investeringsmodulen • Ej överföringar mellan förvaltningar • Underkod: Övr investeringar och Exploatering • Byggkreditivränta – nytt konto 8528 • Aktivering av egen arbetad tid – nya konton RR- konto 3638 Investeringar: konto 4618, 4628

14. Lathund investeringar • Lathunden är såväl en övergripande beskrivning som en praktisk handledning • Innehåller bl a: • Övergripande beskrivning av investerings- och anläggningsredovisning • Investeringsmodul samt olika investeringshändelser • Konteringsexempel • Övrigt

15. Erfarenheter, reflektioner? • Nya rutiner från 2010 • Hur har det fungerat ute på förvaltningarna? • Lathund investeringar • Övriga reflektioner

16. Aktuella investeringsfrågor- diskussion och reflektion • .. omkring några rekommendationer och interna riktlinjer som rör investeringar • Intern eller externredovisning? • Rekommendationer och interna riktlinjer och anvisningar • Diskussionsfrågor • Summering av diskussion

17. Att skilja på intern och externredovisning I externredovisningenbeskriver vi våra relationer med omvärlden I internredovisningen vill vi mäta ansvar och beskriva vår verksamhet - 17 -

18. Aktuella rekommendationer och interna riktlinjer: • 6:2 Redovisning av bidrag till infrastrukturella investeringar • 11:1 Materiella anläggningstillgångar • 12:1 Redovisning av immateriella tillgångar • 15:1 Redovisning av lånekostnader • 18 Intäkter från avgifter, bidrag och försäljning Interna riktlinjer (finns i ekonomihandboken) • Gemensamma definitioner för redovisning av investering, planerat underhåll, reparationer samt tillsyn och skötsel - Investeringsdelen • med flera

19. RKR 11.1 Materiella anläggningstillgångar • Denna rekommendation behandlar redovisningen av materiella anläggningstillgångar. I rekommendationen regleras: • definitionen av en materiell anläggningstillgång • när en materiell anläggningstillgång skall redovisas som tillgång i balansräkningen • hur anskaffningsvärdet skall fastställas • hur avskrivningar skall beräknas • hur utrangeringar och avyttringar skall redovisas • värderingsregler • vilka upplysningar som skall lämnas

20. Anskaffningsvärde (hur anskaffningsvärdet skall fastställas) hur anskaffningsvärdet skall fastställas Anskaffningsvärdet utgörs av: • inköpspris • kostnader för att få tillgången på plats och i skick för att utnyttjas för sitt ändamål. • beräknade kostnader för nedmontering och bortforsling av tillgången och återställande av plats där tillgången varit installerad eller uppförd till den del de beräknade kostnaderna uppfyller kriterierna för när en avsättning skall redovisas i balansräkningen.

21. Anskaffningsvärde-exempel på vad som ska ingå (förutom inköpspris) hur anskaffningsvärdet skall fastställas Utgifter för: • iordningställande av plats eller område för installation • leverans och hantering • installation • konsulttjänster såsom arkitekt-, ingenjör- och juristtjänster • lagfart.

22. Anskaffningsvärde- Exempel på vad somINTE skall ingå hur anskaffningsvärdet skall fastställas • administrationskostnader och andra allmänna omkostnader om de inte är direkt hänförbara till anskaffningen • utgifter för provkörning och intrimning • andra löpande driftsförluster som uppstår i ett inledningsskede innan anläggningen når planerad driftsnivå.

23. Egentillverkade materiella anläggningstillgångar hur anskaffningsvärdet skall fastställas • Anskaffningsvärdet för egentillverkade materiella anläggningstillgångar beräknas på samma sätt som för förvärvade tillgångar.

24. Tillkommande utgifter - Reinvestering eller värdehöjande? hur anskaffningsvärdet skall fastställas Tillkommande utgifter kan läggas till anskaffningsvärdet ; • den del tillgångens prestanda och/eller servicepotential förbättras jämfört med prestandanivån och/eller servicepotentialen vid anskaffningstillfället. Övriga tillkommande utgifter skall redovisas som kostnader i den period då de uppkommer.

25. Tillkommande utgifter - Reinvestering eller värdehöjande? hur anskaffningsvärdet skall fastställas Exempel på sådana åtgärder är : • modifiering av tillgången som förlänger den beräknade nyttjandeperioden eller som höjer tillgångens kapacitet och/eller servicepotential • förändringar som medför avsevärd förbättring av kvaliteten hos producerade produkter eller tjänster • förändringar som medför en avsevärd minskning av produktionskostnaderna.

26. Reparation och underhåll • ”Utgifter för reparationer och underhåll av en materiell anläggningstillgång som syftar till att vidmakthålla eller återställa tillgångens egenskaper skall redovisas som en underhållskostnad den period de uppkommer.”

27. Avskrivningstider… • Avskrivning – en systematisk fördelning av en tillgångs avskrivningsbara belopp (enligt plan) • Inga lagkrav på vilken metod som används men vald metod skall spegla hur tillgången förbrukas • Avskrivningen skall redovisas som en kostnad • Avskrivningen skall påbörjas tillgången tas i bruk • Perioden för avskrivning kan behöva omprövas och avskrivningsbeloppen skall om så behövs ändras • Vald finansiering eller ekonomisk situation skall inte påverka

28. Komponentavskrivning • Avskrivningen skall avspegla resursförbrukningen/nyttjandeperioden • Krångligt • Avgränsningar – enbart större projekt • Exempel fastighet Förutsättningar – Total investering 100 mkr 50 år Stomme 75 mkr 50 år Ventilation 15 mkr 15 år Hissar 10 mkr 10 år

29. Komponentavskrivning

30. Avskrivningstider kontra komponentavskrivning Hur gör vi? • Omsättning • Hur gör vi idag? Lika eller olika? Problematik/lösningar • Vilka effekter? • Fördelar/nackdelar? • Budgetfråga? • Lösningar? • Krav på anläggningssystem?

31. RKR 15.1 Redovisning av lånekostnader -huvudregeln Lånekostnader belastar resultatet för den period de hänför sig till

32. RKR 15.1 Alternativregeln Innebär att ränta får räknas in i tillgångarnas anskaffningsvärde under vissa förutsättningar • Direkt hänförbara kostnader för vissa tillgångar, som har en betydande uppförandeperiod • Endast under tillgångens aktiva uppförandeperiod • Räntesatsen ej överstiga extern marknadsränta • Anskaffningsvärdet får inte överstiga verkligt värde • Upplysningar om vald metod och räntesats skall anges i not

33. RKR 15.1 Göteborgs Stad - Byggkreditivränta • Aktiverad ränta i Mkr 2009 2008 • Staden 17 42 • Koncernen 54 82 • Exempel från koncernen • Göteborg Energi Ett projekt, Rya kraftvärmeverk • Framtiden 3 13

34. Byggkreditivränta i Staden (från enkät hösten -09) • 5 av 8 förvaltningar aktiverade räntor • Olika räntesatser: 4 förvaltningar använder internränta 4% • De flesta aktiverade ränta på ränta

35. RKR 15.1 Konsekvenser av att alternativregeln tillämpas • Räntesats - skillnad mellan internränta i budget respektive genomsnittlig utlåningsränta • Finansiering för enskilda nämnder ? • Finansiering för staden ? • Val av investeringsprojekt

36. Diskussion i grupp • Område: • Rkr 11.1Materiella anläggningstillgångar • Rkr 15.1Redovisning av lånekostnader • interna riktlinjer • egna synpunkter, önskemål eller frågor • Redovisning av grupparbete • Möjligheter/hinder, problemområden Exemplifiera • Utveckling –hur går vi vidare? Frågeställningar, lösningar, prioritera 3 områden exemplifiera

37. Frågeställningar • Anser ni att er förvaltning följer rekommendationerna och interna riktlinjer? • Om nej - varför? • Fördelar/nackdelar. • Möjligheter respektive hinder? • Gränsdragningsproblematik? • Klarläggande av praktisk hantering • Behövs ytterligare förtydliganden i form av gemensamma riktlinjer, anvisningar eller lathundar? • Egna frågor och synpunkter som rör investeringar? • Hur går vi vidare? Gemensamma riktlinjer, praktisk hantering, information, utbildning mm

38. Summering av diskussionerna • Möjligheter/hinder? • Hur går vi vidare? • Prioriterade utvecklingsområden

39. RKR 18 Intäkter från avgifter, bidrag och försäljning • Utdrag från rekommendationen… • ”I den mån en avgift eller bidrag är hänförbart till en investering, ska inkomsten intäktsföras på ett sätt som återspeglar investeringens nyttjande och förbrukning” • ”Den del av inkomsten som inte uppfyller kriterierna för intäkt, periodiseras och redovisas som skuld på balansräkningen.” • ”Villkorade bidrag för projekt som sträcker sig över flera redovisningsperioder, intäktsförs i takt med att villkoren bedöms vara uppfyllda och bidraget bedöms som säkert.”

40. RKR 18 Intäkter från avgifter, bidrag och försäljning • Exempel från rekommendationen inom investeringsområdet… • Renhållnings- och VA-avgifter • Gatukostnadsersättningar • Anläggnings/anslutningsavgifter • Övriga investeringsbidrag • Försäljning av fastigheter

41. RKR 18 - Investeringsbidrag • Definition: bidrag som avser att täcka investeringsutgifter. • Exempel: statliga bidrag till gång- och cykelvägar • Matchningsprincipen: - inkomsten bokförs först som en skuld och sedan intäktsförs den successivt i takt med att investeringsobjekten skrivs av över sina nyttjandeperioder.

42. RKR 18 - Investeringsbidrag Diskussionsfrågor! • Vilka har investeringsbidrag idag? Exempel • Möjligheter/hinder? • Vad bör vi tänka på? Konsekvenser? • Hur ska det fungera i praktiken? • Periodisering via t ex anläggningsregistret. Konsekvenser? Tekniska förändringar? • Internränta på intäkter? Finansieringsfråga? • Behövs nya konton? • Genomförande – tidplan?

43. Fortsatt arbete … • med rutiner o riktlinjer och översyn av gällande rekommendationer. • Genomförande - tidplan • Diskussion med… • revisorer • andra kommuner ex Malmö stad • Rådet för kommunal redovisning • NyttEKonomiKoncept (NEKK)

44. Sammanfattning • Målsättning: att uppnå... • Kvalitetshöjningar • Enhetlighet • Tillgänglighet • Kostnadseffektivitet ”Bättre göra nästan rätt, än helt fel!”

45. Avslutning Tack för visat intresse och engagemang! Investeringsgruppen - 45 -