PARTNERSTWO PUBLICZNO-PRYWATNE aspekty prawne i finansowe

1. PARTNERSTWO PUBLICZNO-PRYWATNE aspekty prawne i finansowe Marta Janowicz-Stradomska M. Janowicz-Stradomska i Wspólnicy Sp. K. www.certo-kancelaria.pl

2. AKTY PRAWNE REGULUJĄCE PPP • Ustawa z dnia 19 grudnia 2008 r. – o partnerstwie publiczno - prywatnym; • Ustawa z dnia 9 stycznia 2009 r. – o koncesji na roboty budowlane lub usługi; • Ustawa z dnia 29 stycznia 2004 r. – Ustawa o zamówieniach publicznych; • Ustawa z dnia 21 sierpnia 1997 r. – Ustawa o finansach publicznych; • Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2010 r. - w sprawie szczegółowego sposobu klasyfikacji tytułów dłużnych zaliczanych do państwowego długu publicznego, w tym do długu Skarbu Państwa. M. Janowicz-Stradomska i Wspólnicy Sp. K. www.certo-kancelaria.pl

3. Ogłoszenia o koncesji i PPP w 2011 r. w podziale na formuły realizacji Źródło: Opracowanie Investment Support na podstawie ogłoszeń z BZP i TED M. Janowicz-Stradomska i Wspólnicy Sp. K. www.certo-kancelaria.pl

4. Źródło: Raport Amerykańskiej Izby Handlowej w Polsce M. Janowicz-Stradomska i Wspólnicy Sp. K. www.certo-kancelaria.pl

5. Dwa modele partnerstwa publiczno-prywatnego: • Model kontraktowy (Model PPP) – współpraca na podstawie umowy • Model „partnerskiej” spółki celowej (Model SPV) – współpraca poprzez specjalnie utworzoną spółkę Umowa o partnerstwie publiczno-prywatnym PARTNER PRYWATNY PARTNER PUBLICZNY Umowa o partnerstwie publiczno-prywatnym PARTNER PRYWATNY PARTNER PUBLICZNY SPÓŁKA CELOWA – Dopuszczalne formy: spółka kapitałowa (Sp. z o.o., S.A.), spółka komandytowa (SK) lub komandytowo-akcyjna (SKA); – W przypadku SK lub SKA Partner Publiczny nie może być komplementariuszem; – Cel i przedmiot działalności spółki wyznaczony zakresem określonym umową o PPP. M. Janowicz-Stradomska i Wspólnicy Sp. K. www.certo-kancelaria.pl

6. Model kontraktowy (Model PPP) • Art. 7 ust. 1 oraz art. 9 ust. 1 ustawy o PPP: • Przez umowę o partnerstwie publiczno-prywatnym partner prywatny zobowiązuje się do realizacji przedsięwzięcia za wynagrodzeniem oraz poniesienia w całości albo w części wydatków na jego realizację lub poniesienia ich przez osobę trzecią, a podmiot publiczny zobowiązuje się do współdziałania w osiągnięciu celu przedsięwzięcia, w szczególności poprzez wniesienie wkładu własnego. • Wniesienia wkładu własnego w postaci składnika majątkowego może nastąpić w szczególności w drodze sprzedaży, użytkowania, najmu, dzierżawy albo użyczenia. PARTNER PRYWATNY PARTNER PUBLICZNY Wniesienie wkładu własnego • Zgodnie z art. 4 ust. 1 Ustawy o PPP, stosowany wówczas gdy wynagrodzeniem Partnera Prywatnego jest prawo do pobierania pożytków z przedmiotu PPP, albo przede wszystkim to prawo wraz z zapłatą sumy pieniężnej. • Wybór Partnera Prywatnego w tym modelu następuje w trybie Ustawy o koncesji na roboty budowlane lub usługi z uwzględnieniem Ustawy o PPP. M. Janowicz-Stradomska i Wspólnicy Sp. K. www.certo-kancelaria.pl

7. Model „partnerskiej” spółki celowej (Model SPV) • Art. 14 ust. 1 i 2 oraz art. 9 ust. 1 ustawy o PPP: • Umowa o partnerstwie publiczno-prywatnym może przewidywać, że w celu jej wykonania podmiot publiczny i partner prywatny zawiążą spółkę kapitałową, spółkę komandytową lub komandytowo-akcyjną. Podmiot publiczny nie może być komplementariuszem. Cel i przedmiot działalności spółki nie może wykraczać poza zakres określony umową o partnerstwie publiczno-prywatnym. • Wniesienie wkładu własnego w postaci składnika majątkowego może nastąpić w szczególności w drodze sprzedaży, użytkowania, najmu, dzierżawy albo użyczenia. PARTNER PRYWATNY PARTNER PUBLICZNY udziały udziały Wniesienie wkładu własnego SPÓŁKA CELOWA Wniesienie wkładu własnego • Zgodnie z art. 4 ust. 2 Ustawy o PPP, stosowany w każdym przypadku, gdy wynagrodzenie Partnera Prywatnego określone jest inaczej niż jako prawo do pobierania pożytków z przedmiotu PPP lub jako to prawo wraz z zapłą sumy pieniężnej. • Wybór Partnera Prywatnego w tym modelu następuje w trybie Ustawy prawo o zamówieniach publicznych, z uwzględnieniem Ustawy o PPP. M. Janowicz-Stradomska i Wspólnicy Sp. K. www.certo-kancelaria.pl

8. Model kontraktowy (Model PPP) Skutki podatkowe dla partnerów wniesienia i otrzymania wkładu własnego M. Janowicz-Stradomska i Wspólnicy Sp. K. www.certo-kancelaria.pl

9. Model „partnerskiej” spółki celowej (Model SPV) Skutki podatkowe dla partnerów wniesienia i otrzymania wkładu własnego M. Janowicz-Stradomska i Wspólnicy Sp. K. www.certo-kancelaria.pl

10. Skutki podatkowe dla Partnerów Prywatnych/ Spółki celowej - stosowanie dopłat • Zarówno przy wyborze współpracy na zasadzie umowy jak i współpracy poprzez utworzenie spółki celowej, Partner Publiczny w celu obniżenia kosztu usług świadczonych przez Partnera Prywatnego (spółkę celową), może dokonywać dopłat do tych usług; • Otrzymanie dopłat jest zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych (art. 17 ust. 1 pkt 42); • Dopłaty wpływają na cenę oferowaną odbiorcom usługi –opodatkowanie podatkiem VAT (art. 39 ust. 1 ustawy o VAT). M. Janowicz-Stradomska i Wspólnicy Sp. K. www.certo-kancelaria.pl

11. Skutki podatkowe dla Partnerów Prywatnych/ Spółki celowej • W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych: • -przychody z tytułu usług wykonywanych za pomocą przedsięwzięcia (zasady ogólne); • -koszty uzyskania przychodu (pośrednie poprzez amortyzację oraz bezpośrednie); • -rozliczenie ewentualnej straty na zasadach ogólnych; • -wydatki sfinansowane ze środków otrzymanych w ramach udziału własnego nie są k.u.p. (art. 16 ust. 1 pkt 68 CIT); • W zakresie podatku od nieruchomości: • -podatnikiem są: właściciel, posiadacz samoistny, użytkownik wieczysty, • posiadacz nieruchomości (obiektu budowlanego) stanowiącej własność SP lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli ich posiadanie wynika z umowy zawartej z właścicielem. M. Janowicz-Stradomska i Wspólnicy Sp. K. www.certo-kancelaria.pl

12. Skutki podatkowe dla Partnerów Prywatnych/ Partnerów Publicznych - relacje ze spółką celową • Wypłata dywidendy przez spółkę celową (spółkę kapitałową): • - zwolnienie z opodatkowania na podstawie art. 22 ust. 4 CIT (zwolnienie z opodatkowania CIT dywidendy u partnera publicznego będącego spółką kapitałową posiadającego min. 10% udziałów w spółce nieprzerwanie przez okres 2 lat); • - wyłączenie otrzymanej dywidendy z opodatkowania (art. 7 ust. 3 pkt 2 CIT) u Partnera Publicznego/Prywatnego będącego spółką kapitałową; • Udział w zysku spółki celowej: • - ogólne zasady opodatkowania; • Transfer pricing PARTNER PRYWATNY PARTNER PUBLICZNY SPÓŁKA CELOWA (kapitałowa) SPÓŁKA CELOWA (osobowa) M. Janowicz-Stradomska i Wspólnicy Sp. K. www.certo-kancelaria.pl

13. Skutki podatkowe dla Partnerów Prywatnych/ Partnerów Publicznych - wyjście • Przekazanie Partnerowi Publicznemu składnika majątkowego wykorzystywanego do realizacji przedsięwzięcia (art. 11 ust. 1 ustawy o PPP): • - dla Partnera Publicznego otrzymanie składnika nie stanowi przychodu (art. 12 ust. 4 pkt 18 CIT); • - dla Partnera Prywatnego przy nieodpłatnym przekazaniu składnika, kosztem uzyskania przychodu jest wartość początkowa pomniejszona o amortyzację (art. 15 ust. 1r CIT); • - Partner Publiczny uzyska wartość początkową nieodpłatnie otrzymanego składnika zgodnie z wartością rynkową (art. 16g ust 1 pkt 3 CIT); • - przy odpłatnym przekazaniu składnika zastosowanie mają ogólne zasady opodatkowania CIT i VAT ( z zastosowaniem zwolnień podatkowych); • Wyjście ze spółki celowej: • - likwidacja ze spieniężeniem majątku (wypłata kwoty polikwidacyjnej); • - likwidacja bez spieniężenia majątku (podatek majątkowy); • - umorzenie udziałów. M. Janowicz-Stradomska i Wspólnicy Sp. K. www.certo-kancelaria.pl

14. Liczba ogłoszeń w 2011 r. w podziale na sektory gospodarcze Źródło: Opracowanie Investment Support na podstawie ogłoszeń z BZP i TED M. Janowicz-Stradomska i Wspólnicy Sp. K. www.certo-kancelaria.pl

15. Dziękuję za uwagę M. Janowicz-Stradomska i Wspólnicy Sp. K. www.certo-kancelaria.pl