1 / 39

Abschlussprüfungs-Qualitätssicherung in Österreich

Abschlussprüfungs-Qualitätssicherung in Österreich. A) Aktueller Stand in Österreich • Rechtlicher Rahmen • Organisation und Umsetzung • Erfahrungen mit der Qualitätsprüfung B) Entwicklungen in der EU • Inspektorensystem. A-QSG. A) Aktueller Stand in Österreich

ron
Download Presentation

Abschlussprüfungs-Qualitätssicherung in Österreich

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Abschlussprüfungs-Qualitätssicherung in Österreich A) Aktueller Stand in Österreich • Rechtlicher Rahmen • Organisation und Umsetzung • Erfahrungen mit der Qualitätsprüfung B) Entwicklungen in der EU • Inspektorensystem A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  2. A-QSG A) Aktueller Stand in Österreich Abschlussprüfungs-Qualitätssicherungsgesetz 2005 (A-QSG) idF 29. Jänner 2010 • BGBl I Nr. 84/2005, in Kraft seit 1.9.2005 • Änderungen: - BGBl I Nr. 142/2006 - BGBl I Nr. 10/2010 A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  3. A-QSG • Abschlussprüfungs- Qualitätssicherungsrichtlinie (A-QSRL) • BGBL II Nr. 251/2006 • VO des BMWfJ (damals BMWA) vom 4. Juli 2006 A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  4. A-QSG System des A-QSG • Berücksichtigt die wesentlichen Elemente des Monitoring (kein Peer Review) • Staatliche Aufsicht durch eigene Behörde • Entspricht im Wesentlichen der 8. EU-Richtlinie (Prüferrichtlinie) • Geltungsbereich des A-QSG: - Alle Prüfer, die Pflichtprüfungen nach österr. Recht durchführen A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  5. A-QSG Eingerichtete Behörden § 20 A-QSG Qualitätskontrollbehörde (QKB) • 6 Mitglieder, 6 Ersatzmitglieder (ausschließlich Berufsfremde) mit Sitz beim BMWFJ • Bestellung für 6 Jahre durch BMWFJ • Behörde 2. Instanz (Berufungserledigung, Beaufsichtigung Prüfungen, jährliche Berichterstattung) • Durchführung von Sonderuntersuchungen • In Gesetzesentwurf zu Verwaltungseinsparungen zur Streichung vorgesehen – Zukunft ? A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  6. A-QSG § 19 A-QSG Arbeitsausschuss f. externe Qualitätsprüfungen (AEQ) • 7 Mitglieder, 7 Ersatzmitglieder • Bestellung für 4 Jahre • durch Kammer der Wirtschaftstreuhänder (KaWT): 4 Mitgl. und Ersatzmitgl. und • Prüfungsverbände: 3 Mitgl. und Ersatzmitgl. • Tätigkeit ist dzt noch ehrenamtlich A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  7. A-QSG Aufgaben des Arbeitsausschusses • Alle Angelegenheiten und Aufgaben der Vollziehung des Qualitätssicherungs- systems, soweit nicht ein anderes Organ zuständig ist A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  8. A-QSG Wichtige Aufgaben des Arbeitsausschusses • Führung der Liste der Qualitätsprüfer • Anerkennung / Widerruf als Qualitätsprüfer • Mitwirkung bei Bestellung des Qualitätsprüfers • Auswertung der Prüfberichte • Erteilung von Bescheinigungen • Zahlstelle für Honorierung Qualitätsprüfer • Verhängung von Strafen A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  9. A-QSG Wichtige Aufgaben des Arbeitsausschusses • Jährlicher Tätigkeitsbericht über die Ergebnisse der externen Qualitätsprüfungen • Beaufsichtigung von Qualitätsprüfungen im Auftrag der Qualitätskontrollbehörde A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  10. A-QSG § 1 A-QSG Definitionen (anders als UGB) • „Abschlussprüfungen“ = Pflichtprüfungen nach österreichischem Recht • Prüfungen von Jahresabschlüssen • zB Pflichtprüfungen nach anderen Gesetzen als HGB (Gründungsprüfung, Spaltungsprüfung, Restvermögensprüfung, Stiftungsprüfung etc) • NICHT: freiwillige Prüfungen kleiner GmbHs, Freiwillige (z.B. dzt nur in ISA vorgesehene) prüfungsähnliche Aufträge wie Reviews etc A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  11. A-QSG § 1 A-QSG Definitionen • „Abschlussprüfer“ = • Natürliche Personen, die Abschlussprüfungen durchführen (WP) • „Prüfungsgesellschaften“= • WP-Gesellschaften jeder Rechtsform • Revisionsverbände der Genossenschaften • Sparkassen-Prüfungsverband A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  12. A-QSG § 2/2 A-QSG Qualitätssicherungs- maßnahmen eines Prüfungsbetriebes müssen umfassen: • Wahrung der Unabhängigkeit und der Verschwiegenheit • Auswahl, Einsatz und Beaufsichtigung der Mitarbeiter • Aus- und Weiterbildung • Durchführung von Prüfungen A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  13. A-QSG § 3 A-QSG Umfang der Externen Qualitätsprüfung: Alle gesetzten Qualitätssicherungsmaßnahmen des Prüfungsbetriebes, jedenfalls: • Qualität des internen Qualitätskontrollsystems • Qualität der Maßnahmen zur Einhaltung der allgemein anerkannten Prüfungsstandards, der Berufsgrundsätze und Standesregeln • Qualität der Berichte über Prüfungen • Maßnahmen gem. § 2/2 A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  14. A-QSG § 4 A-QSG Externe Qualitätsprüfung:maximal mögliches Intervall • 6 Jahre • 3 Jahre: Prüfer von: • Börsenotierten Gesellschaften • Kreditinstituten (mit gewissen Ausnahmen) • Versicherungen (mit gewissen Ausnahmen) • Pensionskassen A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  15. A-QSG § 10/2 A-QSG Qualitätsprüfer: Anerkennung -Voraussetzung • Mind. 5 J. Praxis als WP, Revisor oder Sparkassenprüfer • Spezielle Schulung oder einschlägige Erfahrung bei Qualitätssicherung • Keine die Eignung als Qualitätsprüfer ausschließenden Berufsvergehen (mit rechtskräftig verhängter Disziplinarstrafe) • Anerkennung auch für Gesellschaften möglich A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  16. A-QSG § 5 A-QSG Bestellung des Qualitätsprüfers ( = Auftragserteilung für Qualitätsprüfung) • Antrag an AEQ mit 3-er Vorschlag des Geprüften • Formularvorschlag s. Homepage des AEQ A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  17. A-QSG § 14 A-QSG Bescheinigung über die Teilnahme an der externen Qualitätsprüfung • Auswertung des Prüfberichtes durch Arbeitsausschuss • Entscheidung über Erteilung der Bescheinigung • innerhalb von sechs Wochen A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  18. A-QSG § 15 A-QSG Bescheinigung ist zu erteilen: • Uneingeschränkte Beurteilung - Keine oder nur unwesentliche Mängel • Eingeschränkte Beurteilung • Und kein schwerwiegender Verstoß gegen A-QSG oder A-QSRL Bescheinigung ist zu befristen (max. 6 Jahre) A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  19. A-QSG Bedeutung der Bescheinigung für den Abschlussprüfer = „License to audit“ • Prüfung ohne Bescheinigung – Berufsvergehen gem. § 120 Z. 26 WTBG, disziplinarrechtlich zu ahnden • § 271/ 2 Z 3: mangelnde Bescheinigung ist Ausschlussgrund (Für Prüfer von public-interest-companies anzuwenden auf die Bestellung zur Prüfung und die Prüfung von Geschäftsjahren, die nach dem 31.12.2008 beginnen; ansonsten für Geschäftsjahre, die nach dem 31.12.2011 beginnen) • Geldstrafen für Auftragsannahme und Prüfen ohne Bescheinigung (§ 27 A-QSG) A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  20. A-QSG § 17 A-QSG Versagung der Bescheinigung • Versagung des Testats („Die Qualitätssicherungsmaßnahmen .... sind unzureichend“) oder • Schwerwiegender Verstoß gegen A-QSG oder A-QSRL bei Durchführung • Bescheid des Arbeitsausschusses • Berufung – Entscheidung durch Qualitätskontrollbehörde A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  21. A-QSG § 18 A-QSG Widerruf der Bescheinigung, wenn • Bescheinigung nicht zu erteilen war oder • Beharrliche Verweigerung der Befolgung von Maßnahmen § 18a A-QSG Entzug der Bescheinigung • Verstoß wegen Befangenheit oder Ausgeschlossenheit (§§ 271, 271a und 271b UGB) oder Verschwiegenheit (§275) • Und dies zu einer schwerwiegenden Beeinträchtigung der Berufsausübung geführt hat A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  22. A-QSG § 16 A-QSG Anordnung von Maßnahmen • Durch Arbeitsausschuss • Unabhängig von Erteilung der Bescheinigung • Maßnahmen gem. A-QSG: - nachweisliche Beseitigung von Mängeln - Verkürzung der Frist - Sonderprüfung • Verzicht auf Bescheinigung – Anordnung von Maßnahmen hat zu unterbleiben A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  23. A-QSG § 21 A-QSG Verschwiegenheitspflicht • § 91 WTBG gilt für • Qualitätsprüfer • ihre Assistenten • Mitglieder des Arbeitsausschusses • Mitglieder der Qualitätskontrollbehörde • Verwaltungspersonal A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  24. A-QSG § 30 A-QSG Übergangsbestimmungen • Erste Qualitätsprüfung bis spätestens • 2007 (Prüfer von public interest companies) • 2010 andere Prüfer (6-Jahres-Intervall) A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  25. A-QSG Übergangsbestimmungen • Was bedeutet es für den Abschlussprüfer, wenn die Qualitätsprüfung am 31.12.2010 noch nicht abgeschlossen ist? A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  26. Erfahrungen aus Qualitätsprüfungen Erteilte Bescheinigungen • 2007: 87 • 2008: 29 • 2009: 11 • Jän – April 2010: 30 • Versagungen : bisher keine A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  27. Erfahrungen aus Qualitätsprüfungen Bescheinigungen beruhten auf Qualitätsprüfungen mit abschließenden Beurteilungen (=Bestätigungsvermerk): • Uneingeschränkt oder Eingeschränkt • Einschränkungen in den letzten Monaten zunehmend A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  28. Erfahrungen aus Qualitätsprüfungen Festgestellte Mängel: • Versicherung nicht ausreichend • Fehlende Regelungen betr. interne Rotation • Fehlende Regelungen für Joint Audits • Mangelnde Dokumentation oder Sicherstellung der Fort- und Weiterbildung • Mangelnde Regelungen betr. Geldwäsche A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  29. Erfahrungen aus Qualitätsprüfungen Festgestellte Mängel: • Mängel bei Dokumentation oder Prüfung des IKS • Mängel in der einheitlichen Umsetzung der Prüfungstools • Mängel bei abschließender Durchsicht der Prüfungsergebnisse • Mängel bei interner Nachschau A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  30. Erfahrungen aus Qualitätsprüfungen Vom AEQ angeordnete Maßnahmen: • Nachweisliche Beseitigung der Mängel mit einer Frist von bis zu 9 Monaten (bei Mehrheit der Prüfungen) • Sonderprüfungen • Verkürzungen der Frist bis zur nächsten Qualitätsprüfung A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  31. Qualitätsprüfungen Wie stehen die offenen Verfahren: • Jän bis April 2010: - 90 3-er Vorschläge eingereicht - 29 Qualitätsprüfungsberichte eingereicht A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  32. B) Entwicklungen in der EU Ziele der EU-Kommission • Vereinheitlichung der Systeme in den Mitgliedstaaten • Anerkennung durch andere wichtige Wirtschaftspartner, insbes. USA • Stärkung des Vertrauens in die Qualitätssicherung • Verlagerung des Schwerpunktes der Kontrolle hin zu öffentlichen Aufsichtsstellen A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  33. Entwicklungen in der EU Focus der Vereinheitlichung: Prüfer von public-interest-companies Für Prüfer von nicht im öffentlichen Interesse liegenden Unternehmen sind dzt keine Änderungen des Qualitätssicherungs-systems vorgesehen. A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  34. Entwicklungen in der EU Empfehlung der EU-Kommission vom 6. Mai 2008 1. Stärkung der Unabhängigkeit des Qualitäts-sicherungssystems und der Inspektoren • Öffentliche Aufsichtsstelle (keine Verbindung zu Berufsstand) • Verpflichtende Inspektionen • Vom Berufsstand unabhängige Finanzierung • Ausreichende Personalausstattung der öffentlichen Aufsichtsstelle A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  35. Entwicklungen in der EU 1. Stärkung der Unabhängigkeit des Qualitäts-sicherungssystems und der Inspektoren • Abschlussprüfer und deren Angestellte dürfen nicht Inspektor sein • Inspektoren dürfen ihre Vergütungen nicht vom Geprüften erhalten • Hohe fachliche Anforderungen an Inspektoren A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  36. Entwicklungen in der EU 2. Umfang der Inspektionen • Bewertung des internen Qualitäts-sicherungssystems • Prüfung, ob die Verfahren allen geltenden Anforderungen genügen • Kritische Durchsicht von Prüfungsakten • Prüfung des Transparenzberichtes A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  37. Entwicklungen in der EU Mindestprüfungsumfang des IKS: • Geltende Prüfungs- und Qualitätskontrollstandards • Berufsethische Normen und Unabhängigkeit • Quantität und Qualität der eingesetzten Ressourcen • Kontinuierliche Fortbildung • Prüfungshonorare A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  38. Entwicklungen in der EU 3. Ergebnis der Inspektionen • Inspektor spricht Empfehlungen aus • Umsetzung innerhalb von max. 12 Mon. • Bei Nicht-umsetzung Veröffentlichung von Mängeln • Sanktionen oder Disziplinarmaßnahmen durch Aufsichtsstelle A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

  39. Entwicklungen in der EU 4. Zukunftsaussichten • Mitgliedstaaten sollten bis 6. Mai 2009 an die EU-Kommission über die aufgrund der Empfehlung getroffenen Maßnahmen berichten. • EU-Kommission wird im Jahr 2011 auf der Grundlage neuer internationaler Entwicklungen die Lage bewerten. A-QSG Regina Reiter 27.5.2010

More Related