Les principaux schémas comptables

1. Les principaux schémas comptables • Opérations courantes : • obtention de fonds • investissement • achat (au comptant et à crédit) • vente (au comptant et à crédit) • Opérations d’inventaire : • variation de stocks • amortissement

2. Obtention d’un financement • Apport de l’exploitant ou des associés • Obtention d’un prêt bancaire

3. Apport des associés Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme en banque ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Encaissement ou décaissement ? 512000 Banque 50 000 101000 Capital 50 000

4. Obtention d’un prêt Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme en banque ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Encaissement ou décaissement ? 512000 Banque 50 000 164000 Emprunt 50 000

5. Première mensualité Contrepartie ? A quoi a servi l’argent versé ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Encaissement ou décaissement ? 164000 Emprunt 5 000 661000 Intérêts 1 000 512000 Banque 6 000

6. Investissement • Acquisition d’un bien durable (> 1 an), non consommé immédiatement. • Plusieurs natures d’immobilisations : • corporelles, • financières, • incorporelles.

7. Achat d’une machine de 4 000 € HT (4 784 € TTC) au comptant Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Encaissement ou décaissement ? 215000 Matériel 4 000 445600 TVA déduc. 784 512000 Banque 4 784

8. Versement d’un dépôt de garantie Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Encaissement ou décaissement ? 275000 Dépôts 2 000 512000 Banque 2 000

9. Achats de biens et services • Acquisition de services ou de biens non durables (< 1 an) : matières premières, marchandises, fournitures. • Par convention : consommés dès l’acquisition (les stocks seront régularisés en fin d’exercice).

10. Achat de marchandises au comptant : 5 000 € HT (5 980 € TTC) Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Encaissement ou décaissement ? 607000 Achat march. 5 000 445600 TVA déduc. 980 512000 Banque 5 980

11. Même opération mais à crédit Quelle modification faut-il apporter à l’écriture précédente ? 607000 Achat march. 5 000 445600 TVA déduc. 980 512000 Banque 5 980 401000 Fournis. 5 980

12. Règlement du fournisseur Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Encaissement ou décaissement ? 401000 Fournisseur 5 980 512000 Banque 5 980

13. Remarque Le compte fournisseur a été crédité lors de l’achat à crédit, puis crédité lors du paiement. Il est à présent soldé : l’entreprise ne doit plus rien a son fournisseur. 401000 - Fournisseurs Total débit = total crédit = 5 980 €  solde = 0 Débit Crédit 5 980 5 980 5 980 5 980

14. Ventes de biens et services

15. Vente de marchandises :7 000 € HT au comptant Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Encaissement ou décaissement ? 512000 Banque 8 372 707000 Ventes 7 000 445700 TVA coll. 1 372

16. Même opération mais à crédit Quelle modification faut-il apporter à l’écriture précédente ? 512000 Banque 8 372 411000 Clients 8 372 707000 Ventes 7 000 445700 TVA coll. 1 372

17. Encaissement du client Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Encaissement ou décaissement ? 512000 Banque 8 372 411000 Clients 8 372

18. Dépôt d’espèces en banque Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Encaissement ou décaissement ? 512000 Banque 500 530000 Caisse 500

19. Les opérations d’inventaire • Variation de stocks • Amortissement des immobilisations

20. La variation de stock • Au compte de résultat nous avons : • Au compte de résultat nous voulons : Le montant des biens achetés Le montant des biens consommés

21. Lien Montant des biens consommés = Montant des biens achetés + - Stock final Stock initial

22. Écriture comptable • Le stock initial est retiré de l’actif pour être porté en charges, • Le stock final est retiré des charges pour être porté à l’actif.

23. Stock initial de 80 unités à 5 € Le stock initial est retiré de l’actif …. …. pour être porté en charges. 603700 Δ Stock 400 370000 Stock march. 400

24. Stock final de 500 unités à 5 € Le stock final est retiré des charges …. …. pour être porté à l’actif. 370000 Stock march. 2 500 603700 Δ stock 2 500

25. Amortissement des immobilisations • Les achats d’immobilisations sont inscrits à l’actif car ils ne sont pas consommés immédiatement. • Toutefois, ils vont être consommés par la suite au fur et à mesure de leur utilisation.

26. Consommation Consommation annuelle = dotation aux amortissements = coût d’acquisition durée d’utilisation

27. Écriture comptable Le montant de la dotation aux amortissements est retiré de l’actif … …. pour être porté en charges.

28. Machine de 4 000 € utilisée pendant 4 ans La dotation aux amortissements est retirée de l’actif …. pour être portée en charges. 681100 Dotation amrt. 1 000 281500 Amortisst. 1 000