Ing. Bc. Zdeněk Hrdlička Odbor Strategie daňové politiky a správy

1. Daňové predikce a daňové úlevySměrnice Rady o požadavcích na fiskální rámceSmilovice , prosinec 2012 Ing. Bc. Zdeněk Hrdlička Odbor Strategie daňové politiky a správy

2. Obsah • Základní pojmy • Různé pohledy na daňové úlevy • Metody kvantifikace daňových výdajů • Kapitola III SMĚRNICE RADY o požadavcích na rozpočtové rámce členských států • Úspěšnost daňových predikcí

3. I. Základní pojmy • Daňová úleva • Opatření v daňové legislativě umožňující pozdější zaplacení daně nebo nižší daně • Daňový výdaj (daňová podpora) • Podmnožina daňové úlevy • Výdaj uskutečňovaný prostřednictvím daňového systému • „Fiskální nástroj, který je možné realizovat prostřednictvím výdajové strany SR“ • Zákon o dani z příjmů (ČR) – výdaje, které poplatník daně může odečíst od základu daně

4. I. Základní pojmy • Strukturální daňová úleva • Zaváděny z důvodu zvýšení efektivity daňového systému ( ne z důvodu daň.výdaje) • Negativní daňová úleva • Uvaluje na poplatníka vyšší daňové břemeno • Zaváděny z obav ze zneužívání některých druhů výdajů či plnění • Příklady: • Dvojí zdanění některých druhů příjmů • Nemožnost odpočtu některých výdajů od hrubých příjmů

5. II. Různé pohledy na daňové úlevy

6. II. Různé pohledy na daňové úlevy • Nejednotná definice daňové úlevy • Definice daňové úlevy dle OECD • má z ní prospěch konkrétní odvětví, činnost či skupina poplatníků • slouží konkrétnímu cíli, který je snadno identifikovatelný a může být alternativně dosažen jinými nástroji • daň, jíž se úleva týká, má dostatečně široký rozsah, aby mohla být identifikována norma, ve srovnání s níž může být měřena hodnota úlevy • bylo by administrativně možné zaměnit daňový systém, aby byla uvedená daňová úleva odstraněna • neexistují jiná ustanovení v daňovém systému, která by z velké míry vykompenzovala prospěch z daňové úlevy

7. III. Metody kvantifikace daňových výdajů • Metoda ušlých příjmů (revenueforgonemethod) • Metoda dodatečných příjmů (revenuegainmethod) • Metoda výdajového ekvivalentu (outlayequivalentmethod)

8. III. Metody kvantifikace daňových výdajů • Metoda ušlých příjmů • ex post výpočet ztráty příjmů vzniklé veřejnému sektoru • součet slev na dani u jednotlivých poplatníků, které ještě poplatníci mohli využít • Změny chování poplatníka nejsou zohledněny • Metoda dodatečných příjmů • Výsledkem je zvýšení příjmů veřejného sektoru v případě zrušení slev na dani • Možno použít i ex ante • Změny chování poplatníků jsou zohledněny

9. III. Metody kvantifikace daňových výdajů • Metoda výdajového ekvivalentu • Metoda využívána kdy by se zvažovalo nahrazení daňové úlevy výdajovým programem a pokud by takový veřejný výdaj byl u jeho příjemce zdaňován • Jde o výpočet výdajů, které by bylo nutno vynaložit, aby bylo dosaženo stejné podpory pro poplatníky, jakou poplatníkovi poskytuje posuzovaná daňová úleva. • Takový výdaj by byl zdaňován

10. IV. Kapitola III SMĚRNICE RADY o požadavcích na rozpočtové rámce členských států • Nové povinnosti pro odb. 25 plynoucí z Kapitoly III • pololetně zveřejňovat daňové predikce (součástí fiskální predikce) • Zveřejňování v hotovostním i akruálním datovém formátu • Zveřejňování metodických postupů • Predikce odb. 25 hodnoceny ex ante Výborem pro makroekonomické a daňové predikce • Predikce odb. 25 hodnoceny ex post Ministerstvem financí

11. V. ÚSPĚŠNOST DAŇOVÝCH PREDIKCÍ Schválené veřejné rozpočty (VR) vs. skutečné plnění • Průměrné plnění: 97,5 % • Výrazný růst HDP do roku 2008 → vyšší plnění VR • Propad HDP v roce 2009 (finanční krize) o 4,7 % → plnění VR pouze na 80 % • Obtížná predikce při významných jednorázových změnách (změna legislativy s neodhadnutelnými dopady, silné vnější faktory, předzásobení u cigaret apod.)

12. V. ÚSPĚŠNOST DAŇOVÝCH PREDIKCÍ DPH Spotřební daně - změna sazby daně, v případě SD-většinou změna sazeb SD z tabáku - průměrné plnění DPH: 97,9 % - průměrné plnění SD: 96,4 %

13. V. ÚSPĚŠNOST DAŇOVÝCH PREDIKCÍ DPPO DPFO • - změna sazby daně • průměrné plnění DPPO: 99,5 % • průměrné plnění DPFO: 96,2 %

14. Dámy a pánové, děkuji Vám za pozornost Zdeněk.hrdlička@mfcr.cz