MODIFICACIONES AL REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA

1. MODIFICACIONES AL REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA CARLOS LUNA-VICTORIA

2. RENTA BRUTA 1ra • VALOR DE ADQUISICIÓN BIENES CEDIDOS: • COSTO ADQUISICIÓN • COSTO PRODUCCIÓN / CONSTRUCCIÓN • VALOR INGRESO AL PATRIMONIO • VALOR ÚLTIMO INVENTARIO

3. RENTA BRUTA 2da DIVIDENDOS : CUALQUIER DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES DE PJ, AUN CUANDO PJ EXONERADA IR

4. RENTA 2da • ANTICIPO DIVIDENDO • EXCESO REMUNERACIÓN / VALOR DE MERCADO

5. VENTA DE BIENES A PLAZO IMPUTACIÓN DE RENTA 3RA Y 2DA CATEGORÍA

6. RENTA NETA FUENTE EXTRANJERA • GASTOS NECESARIOS • GASTOS DEL EXTERIOR • PRORRATA DE GASTOS • COMPROBANTE NO DOMICILIADO

7. CREDITOS DEL EXTERIOR • CREDITOS PARTES NO VINCULADAS: • DJ DEUDOR - 30días de recepción del crédito • DJ ACREEDOR

8. CREDITOS DEL EXTERIOR • CRÉDITOS PARTES NO VINCULADAS: PRESENTACIÓN DJ OPERACIONES DE CRÉDITO NNDD (DEL 3/8/2002 AL 5/10/2004) SE EFECTUARÁ HASTA EL 4/11/2004

9. EXTRANJEROS QUE INGRESAN AL PAÍS • Visa de artista “Constancia de cumplimiento de obligaciones tributarias” • Visa de trabajador, independiente, “Certificado de rentas y retenciones” estudiante, religioso o inmigrante • Si extranjeros ingresan temporalmente y no DJ de no rentas realizan actividades gravadas.

10. EXTRANJEROS QUE INGRESAN AL PAÍS PRECISIONES: • Extranjero: Toda persona que no posea nacionalidad peruana (Ley de Extranjería) • Autoridades Migratorias: Personal de la DG de Migraciones y Naturalizaciones del Ministerio del Interior. • Constancia por cumplimiento de obligaciones tributarias: Emitido por SUNAT. • Certificado de Rentas y Retenciones: DJ emitda por pagador de la renta.

11. COSTO COMPUTABLE • BIENES ENAJENADOS • COSTO DE ADQUISICION • VALOR DE MERCADO • LEASING: • PN = OPCION + CAPITAL AMORTIZADO + (MEJORAS X ICMEF)

12. COSTO COMPUTABLE • VALOR INGRESO PATRIMONIO PN • TÍTULO GRATUITO O PRECIO NO DETERMINADO • VALOR AUTOAVALÚO IMPUESTO PREDIAL AÑO ADQUISICIÓN X IC MEF • CUALQUIER DOCUMENTO PÚBLICO O PRIVADO DE FECHA CIERTA A CRITERIO SUNAT

13. COSTO COMPUTABLE • COSTO DE PRODUCCIÓN O CONSTRUCCIÓN • INTANGIBLES PRODUCIDOS O TÍTULO GRATUITO • CONFORMACIÓN DE COSTO COMPUTABLE

14. COSTO COMPUTABLE • VENTAS A PLAZOS 2DA/3RA • INGRESO PERCIBIDO AÑO / INGRESO TOTAL = COEF • COEF 4 DECIMALES = CF • COSTO TOTAL x CF

15. COSTO COMPUTABLE • SUPLETORIAMENTE: • AJUSTE POR INFLACIÓN • NIC¨S • PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

16. COSTO COMPUTABLE CONFORMACIÓN DE COSTO COMPUTABLE DE LEASING CON ESTABILIDAD TAX

17. 4TA + 5TA • NO OTORGA COMPROBANTE DE PAGO • NO SANCIÓN 4TA RH EMITIDOS HASTA EL 4 DE JULIO DEL 2004 • UN SOLO LIBRO DE RETENCIONES, COSTO O GASTO

18. 4TA + 5TA • ENERO A MAYO 2004, REGULARIZACIÓN DIETAS PAGADAS HASTA EL 4 DE JULIO DEL 2004: • POR LAS PAGADAS COMO 5TA, SE APLICA REG. DE 5T • PAGADAS SIN RETENCIÓN, CORRESPONDE AL TRABAJADOR PAGAR 4TA • NO PAGADAS, CORRESPONDE A LA EMPRESA RETENER Y PAGAR 4TA • EMPLEADOR Y TRABAJADOR PODRÁ REGULARIZAR SIN SANCIONES NI INTERESES HASTA EL 20 DE OCTUBRE DE 2004

19. GASTOS FUENTE PERUANA Y EXTRANJERA • PRORRATA GASTOS: • GTS VINCULADOS A FTE. EXTRANJERA / TOTAL GSTS. = COEFCINET • COEFICIENTE 2 DECIMALES • GASTOS COMUNES x COEFICIENTE, GASTOS FUENTE EXTRANJERA • CADA CATEGORÍA, EN TANTO LA LEY ADMITA PÉRDIDA

20. GASTOS FUENTE PERUANA Y EXTRANJERA • PRORRATA INGRESOS: • INGRESOS EXTRANJEROS VINCULADOS CON EL GASTO = ING. EXT. • INGRESOS PERÚ VINCULADOS CON EL GASTO • ING. EXT / ING. EXT + ING PERU x 100 = PORCENTAJE, 2 DECIMALES • GASTO RTA. EXT = GASTO x PORCENTAJE

21. GASTOS FUENTE PERUANA Y EXTRANJERA • OTROS MÉTODOS: • ING EXT O ING PERÚ = 0 • INVERSIONES • ING AÑO ANTERIOR • PRODUCCIÓN • OTRO FACTOR RAZONABLE IMPUTACIÓN GASTO

22. GASTOS FUENTE PERUANA Y EXTRANJERA • SUSTENTO PRORRATA SE DEBE MANTENER POR PERÍODO PRESCRIPCIÓN • ACREDITACIÓN - COMPROBANTE DE PAGO - OTRO DOCUMENTO

23. RETENCIÓN IR PND • 2DA, 3RA, 4TA, 5TA, PARTICIPACION TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES, DIETAS • NO ES APLICABLE RETENCIÓN VENTA INMUEBLES (PAGO A/C) • OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DJ

24. ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES • PRESENTARÁN DJ POR RENTAS DE FUENTE PERUANA, INFORMAN SOBRE IMPUESTO RETENIDO, DE SER EL CASO

25. PRESENTACIÓN DJ CON 5TA • LOS TRABAJADORES NO INCLUIRÁN EN SU DJ REMUNERACIONES PERCIBIDAS CONSIDERADAS DIVIDENDOS

26. DETERMINACIÓN CRÉDITOS CONTRA IR • PRELACIÓN: • IR FUENTE EXTRANJERA • CRÉDITO REINVERSION • CRÉDITOS SIN DEVOLUCION • SALDO A FAVOR AÑOS ANTERIORES • PAGOS A CUENTA DEL EJERCICIO • IMPUESTO PERCIBIDO • IMPUESTO RETENIDO (FUENTE) • CRÉDITOS CON DERECHO A DEVOLUCIÓN

27. COMPENSACIÓN PAGOS A CUENTA • SALDO A FAVOR DJ • SISTEMA DE PERCEPCIONES • SISTEMA DE RETENCIONES • PERCEPCIONES • RETENCIONES

28. COMPENSACIÓN PAGOS A CUENTA • PERCEPCIONES Y RETENCIONES CONTRA LOS PAGOS A/C CUYO VENCIMIENTO OPERE A PARTIR DEL MES SIGUIENTE DE TALES HECHOS

29. COMPENSACION PAGOS A CUENTA • RETENCIONES EXTRANJERO TASA MEDIA • TASA MEDIA = IMPUESTO CALCULADO / RENTA NETA GLOBAL • 4TA Y 5TA NO SE DEDUCEN 7 UIT • SI INCLUYE 3RA, SÓLO SE TOMA RENTA NETA DE LA CATG. DE LA QUE PROVIENE LA RTA DE FTE EXTRANJERA

30. RENTA PRESUNTA • TAMBIÉN ES DE APLICACIÓN: • DIFERENCIAS ENTRE INCREMENTO PATRIMONIAL E INGRESOS PERCIBIDOS, DECLARADOS O NO • PRESUNCIÓN EN LEY IR SOLO SI NO ES APLICABLE PRESUNCIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

31. RENTA PRESUNTA • INCREMENTO PATRIMONIAL INJUSTIFICADO, METODOS: • SIGNOS EXTERIORES DE RIQUEZA • EVALUACIÓN DE ACTIVOS, COSTOS Y GASTOS • VALOR ADQUISICÓN, PRODUCCIÓN, CONSTRUCCIÓN • DONACIÓN = VALOR DE MERCADO • SE EXCLUYE: • ACCIONES POR CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES • FLUCTUACIÓN DE VALORES

32. RENTA PRESUNTA • INCREMENTO PATRIMONIAL, MÉTODOS: • BALANCE + CONSUMO • VARIACIONES PATRIMONIALES + CONSUMO • ADQUISICIÓN Y DESEMBOLSOS • DESEMBOLSOS EFECTUADOS – ADQUISICIONES ACREDITADAS – PRÉSTAMOS, T/C, PAGOS DE TRIBUTOS

33. RENTA PRESUNTA • INCREMENTO PATRIMONIAL, SE DEDUCE: • TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS • DIFERENCIAS DE CAMBIO • PRÉSTAMOS + INTERESES • ADQUISICIONES CON INGRESOS DEL PERÍODO O PERÍODOS ANTERIORES • DONACIONES SUSTENTADAS EN ESCRITURA PÚBLICA

34. RENTA NETA • INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO: • NO FORMAN PARTE: • RENTAS FICTAS • RETENCIONES JUDICIALES COMPROBADAS POR SUNAT • UTILIDADES DE ACTIVIDADES ILÍCITAS • REPATRICIÓN DE M.E.NO JUSTIFICADA • PRÉSTAMOS QUE NO REUNEN REQUISITOS SUNAT

35. RENTA NETA • RENTA NETA PRESUNTA = INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO + RENTA NETA GLOBAL

36. INCREMENTO PATRIMONIAL INJUSTIFICADO • PRÉSTAMO DE DINERO: • VINCULADO A LA ADQUISICIÓN • PRESTAMISTA IDENTIFICADO Y HABIDO AL MOMENTO DEL PRÉSTAMO Y DEL DESEMBOLSO • ENTREGA Y DEVOLUCIÓN A TRAVÉS DE MEDIO DE PAGO • INTERESES, DOCUMENTO DE FECHA CIERTA, CON INDICACIÓN DE MONEDA, MONTO PRÉSTAMO, FECHA ENTREGA, INTERES PACTADO, FORMA, PLAZO Y FECHA DE PAGO

37. INCREMENTO PATRIMONIAL INJUSTIFICADO • DOCUMENTO DE FECHA CIERTA ANTERIOR O COINCIDENTE CON FECHA DE ADQUISICION

38. PRESUNCION POR APLICACION DE PROMEDIO • EMPRESA SIMILAR: • MISMA ACTIVIDAD, GIRO PRINCIPAL + 3 DE CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES CRITERIOS: • No. DE TRABAJADORES • PUNTOS DE VENTA • MONTO PASIVOS • MONTO DE COMPRAS, COSTOS, GASTOS • CONMSUMO AGUA, ENERGÍA ELÉCTRICA O SERVICIO TELEFÓNICO • CAPITAL INVERTIDO • VOLUMEN DE LAS TRANSACCIONES • EXISTENCIAS DE MERCADERÍA • MONTO DEPÓSITOS BANCARIOS • OTROS CRITERIOS QUE DISPONGA SUNAT

39. PRESUNCIÓN POR APLICACION DE PROMEDIO • 4TA CTG • PERSONAS EN CONDICIONES SIMILARES • MISMA PROFESIÓN, CIENCIA, ARTE U OFICIO O MISMA FUNCIONES + 3 DE CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES CRITERIOS: • No. DE TRABAJADORES • DEPÓSITOS BANCARIOS • VALOR ESTIMADO DE EQUIPOS • FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES • OTRO CRITERIO QUE FIJE SUNAT

40. PRESUNCIÓN POR APLICACIÓN DE PROMEDIO • SELECCIÓN EMPRESA SIMILAR O PERSONA CON CONDICIONES SIMILARES • REALIDAD ECONÓMICA/SITUACIÓN PERSONAL DEL CONTRIBUYENTE • MISMA UBICACIÓN GEOGRÁFICA • MAYOR IMPUESTO RESULTANTE • SELECCIÓN SOBRE INFORMACIÓN FEHACIENTE • CONDICIONES EXISTENTES - 10% DE MARGEN • TRES EMPRESAS O PERSONAS • A FALTA DE SIMILITUD, 3 EMPRESAS O PERSONAS DEL MISMO CIIU