ASPECTOS A CONSIDERAR DEL IMPUESTO A LA RENTA

1. ASPECTOS A CONSIDERAR DEL IMPUESTO A LA RENTA Expositor: Catya Vásquez Tarazona

2. ÍNDICE TEMÁTICO • Determinación de l Impuesto a la Renta de Tercera Categoría • Gastos Deducibles • Gastos No Deducibles • Pagos a Cuenta

3. 1. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA _ Ingreso Bruto Devoluc., Dsctos., Rebaj. _ Ingreso Neto Costo Computable Renta Bruta 3

4. 1. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA + Resultado del Ejercicio _ Adiciones Deducciones Según EEFF Renta Neta Tributario A fin de conciliar ambos resultados Se realizan Adiciones y Deducciones al Resultado del Ejercicio según EEFF 4

5. 1. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA Renta Neta _ Pérdida Tributaria Ejercicios Anteriores Inversión en la Amazonía Si es positivo Si es negativo Renta Neta Imponible Pérdida 5

6. 1.DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA Fuente Peruana Fuente Extranjera Renta Bruta Renta Bruta _ _ Gastos Gastos Renta Neta de Fuente Peruana Renta Neta de Fuente Extranjera = = Renta Neta 6

7. 1. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA Renta Neta Imponible x • 30% • 4.1% Tasa Impuesto a la Renta _ CRÉDITOS CONTRA EL IMP. A LA RENTA SALDO A FAVOR Ó IMPUESTO A REGULARIZAR 7

8. 1. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA Renta Neta Imponible x • 30% • 4.1% Tasa Impuesto a la Renta _ CRÉDITOS CONTRA EL IMP. A LA RENTA SALDO A FAVOR Ó IMPUESTO A REGULARIZAR 8

9. 2.GASTOS DEDUCIBLES • El Principio de Causalidad • La relación de causalidad se establece entre la deducción del gasto y la generación de la renta gravada • Para determinar la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producir y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley. • Base Legal: Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta Catya Vásquez Tarazona

10. 2.GASTOS DEDUCIBLES • El Principio del Devengado • En doctrina también llamado “causado”, se atiende únicamente al momento en que nace el derecho al cobro, aunque no se haya materializado. • La existencia de un titulo o derecho a percibir la renta independientemente de que sea exigible o no , lleva a considerarla como devengada y por ende imputarse en el ejercicio. Catya Vásquez Tarazona

11. 2.GASTOS DEDUCIBLES • Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia • Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones q se acuerden al personal. Estas podrán deducirse cuando hayan sido pagadas dentro del plazo establecido para la presentación de la DDJJ Anual.(inciso l) del art.37 LIR) • Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de 2da, 4ta o 5ta podrán deducirse en el ejercicio gravable a q correspondan cuando hayan sido pagadas dentro del plazo de presentación de la DDJJ. Catya Vásquez Tarazona

12. 2.GASTOS DEDUCIBLES • Los gastos por concepto de movilidad de los trabajadores, que sean necesarios para el cabal desempeño de sus funciones y que no constituyan beneficio o ventaja patrimonial directa de los mismos. Las gastos podrán ser sustentados con comprobantes de pago o con una planilla suscrita por el trabajador. • De ser sustentados con la planilla , estos no podrán exceder del importe diario al 4% de la RMVM de los trabajadores sujetos a la actividad privada. ( Vigente partir del 01.01.2007). Catya Vásquez Tarazona

13. 2.GASTOS DEDUCIBLES • Los gastos de los incisos l) ( a partir del 01.01.07) y v) del art. 37° de la LIR q no hayan sido deducidos en el ejercicio al que correspondan serán deducidos en el ejercicio en que efectivamente se paguen. • En casos en que por razones ajenas al contribuyente no hubiera sido posible reconocer un gasto de la 3 categoría, y siempre que no implique la obtención de algún beneficio, se podrá deducir en dicho ejercicio, en la medida que estén provisionados y pagados íntegramente. (Regla de Excepción) Catya Vásquez Tarazona

14. 3.GASTOS NO DEDUCIBLES • Los gastos de los incisos l) ( a partir del 01.01.07) y v) del art. 37° de la LIR q no hayan sido deducidos en el ejercicio al que correspondan serán deducidos en el ejercicio en que efectivamente se paguen. • En casos en que por razones ajenas al contribuyente no hubiera sido posible reconocer un gasto de la 3 categoría, y siempre que no implique la obtención de algún beneficio, se podrá deducir en dicho ejercicio, en la medida que estén provisionados y pagados íntegramente. (Regla de Excepción) Catya Vásquez Tarazona

15. 3.GASTOS NO DEDUCIBLES • La Ley expresamente señala que gastos no son deducibles, entre ellos: • Los gastos personales • El impuesto a la renta • Las multas, recargos, intereses moratorios • Las mejoras de carácter permanente • Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidas en el reglamento de comprobantes de pago. No se aplicará lo indicado en los casos que se permita la sustentación del gasto con otros documentos. • Base legal: artículo 44° de la LIR Catya Vásquez Tarazona

16. 3.GASTOS NO DEDUCIBLES • La Ley expresamente señala que gastos no son deducibles, entre ellos: • Los gastos personales • El impuesto a la renta • Las multas, recargos, intereses moratorios • Las mejoras de carácter permanente • Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidas en el reglamento de comprobantes de pago. No se aplicará lo indicado en los casos que se permita la sustentación del gasto con otros documentos. • V • Base legal: artículo 44° de la LIR Catya Vásquez Tarazona

17. 3.GASTOS NO DEDUCIBLES • No son deducibles para la determinación de la renta, los gastos incluyendo la pérdida de capital, provenientes de operaciones de operaciones efectuadas con sujetos que califiquen : • Sean residentes en países o territorios de baja o nula imposición. • Sean EP situados en países o territorios de baja o nula imposición ó • Obtengan rentas, ingresos o ganancias a través de un país o territorio de baja o nula imposición. • Base legal: artículo 44° de la LIR Catya Vásquez Tarazona

18. 3.GASTOS NO DEDUCIBLES • Adicionalmente: • Cuando la tasa efectiva del Impuesto, sea cero por ciento o inferior a un cincuenta por ciento o mas a la que correspondería en el Perú sobre rentas de la misma naturaleza; • y complementariamente: • Que no esté dispuesto a brindar información de los sujetos beneficiados. • Que en el país exista un tratamiento preferente a los no residentes. • Que los sujetos beneficiados se encuentren impedidos de operar en el mercado doméstico de dicho país o territorio. • Que en el país se publicite a sí mismo como un país o territorio a ser usado por no residentes para escapar del gravamen en su país. • Base legal: artículo 44° de la LIR Catya Vásquez Tarazona

19. 4.PAGOS A CUENTA Los métodos para el cálculo de los pagos a cuenta son: • Método de coeficientes • Método del 2% de los ingresos netos. • Estos sistemas son obligatorios, ya que, cada • contribuyente debe determinar cuál le corresponde aplicar de acuerdo con lo que • establece la LIR. • Base legal: artículo 44° de la LIR Catya Vásquez Tarazona