Planlægning af ophør

1. Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret | Økonomi og Jura Planlægning af ophør Inge S. Kjeldsen Specialkonsulent, skat

2. Planlægning giver muligheder i stedet for begrænsninger!

3. Mål med skatteplanlægning er lavest mulig skattebetaling over tid

4. Mål Omverden Finansiering Skatteregler Naboer Familie Nusituation Tid Planlægning af ophør ØnsketOphør/Salg Humane ressourcer

5. Beslutninger ved ophør • Skal salget ske til familien eller i ”fri” handel? • Skal jorden frasælges, så man kan blive boende på ejendommen? • Skal ejendommen sælges på én gang? • Vil man købe en anden mindre ejendom? • Vil man flytte til ”byen”?

6. Skat ved salg • Ejendomsavance • Genvundne afskrivninger • Opsparingskonto • Fortjeneste på besætning og beholdninger

7. SWOT- Ophør • STÆRKE SIDER (S) • 30 ha • Stabil VSO • Attraktiv for naboer • Attraktiv for nye deltidslandmænd • Attraktiv for børnene • SVAGE SIDER (W) • Store udskudte skatter • Stort privatforbrug • Lån placeret i PS • Ingen miljøtilladelser • Utidssvarende driftsbygninger I N T E R N • MULIGHEDER (O) • Frasælge jord • Beholde bygn. parcel • Fortsætte VSO • Købe udlejningsejendom • Sælge med succession • Genanbringe • Indskyde på ophørspension • TRUSLER (T) • VSO kan ikke anvendes • Restejendom for ”lille” • Kode 01/hobby • Børn vil ikke købe • Ønskegård er på 10 ha. • Betingelser er ikke opfyldt E K S T E R N

8. Skattemodeller • Betal din skat! • Dø fra din skat! • Gem din skat i VSO • Gem din skat i et selskab • Forær skatten til børnene • Udskyd skatten via en ophørspension • Genanbring din skat • Giv skatten til konen

9. Fortsættelse af virksomhedsordningen • Erhverve ny virksomhed senest året efter ophørsåret • Krav • Selvstændig erhvervsvirksomhed • Fordele • Eksisterende opsparingskonto videreføres • Ejendomsavance der ikke genanbringes kan opspares til 28 pct. • Genvundne afskrivninger opspares til 28 pct.

10. Faldgrupper • Ved salg af jord bliver ejendom for lille • Ny ejendom er ikke ”stor” nok • Ny virksomhed er ikke selvstsændig erhvervsvirksomhed • Glemmer at ”tømme" VSO

11. Succession • Familiesuccession • Succession til nære medarbejdere • Dødsbosuccession • Hvem ? • Hvad ? • Hvornår? • Løft i A.G/foretagne afskrivninger≥150-200 pct. • Betingelser/"adgangsbilletter”

12. Hvad? • Ejendomsavance • Genvundne afskrivninger bygninger • Genvundne afskrivninger maskiner • Fortjeneste besætning og beholdninger • Opsparingskonto • Unoterede aktier

13. "Adgangsbilletter" til succession • Overdragelse af en virksomhed • Over 50 pct. erhvervsmæssig anvendelse • Påvise en fortjeneste i ejendomsavance

14. Eksempel - effekt

15. Købers muligheder ved succession • Finansieringshjælp

16. Gaveafgift • 15 pct. gaveafgift • Gaveafgiftskreds • Børn • Børnebørn m.m. • Forældre • Bedsteforældre • Samboende personer, når man har boet sammen i mindst 2 år, inden man modtager gaven

17. Gaveafgift • Gaveafgiftsfrit beløb • Fra en af forældrene til et barn 53.900 kr. • Fra svigerforældre til svigerbarn 18.800 kr. • I alt fra et ægtepar til barn og svigerbarn pr. år 145.400 kr. • Gaven skal reelt ydes og kan ikke være et gavegældsbrev • Efter en handel kan gaven ydes som en årlig nedskrivning på sælgerpantebrev eller lign.

18. Ophørspension • Betingelser: • Over 55 år • Erhvervsdrivende • mindst 10 år ud af de seneste 15 år • Ikke ureel virksomhed • Rateordning eller livrente • Kun 40 pct. ved udbetaling til begunstigede • Kun 15 pct. løbende beskatning af renter m.m. i pensionsordningen

19. Ønskegårdsmodellen

20. Mange muligheder kræver planlægning og rådgivning!