a-meldingen – Arbeid over Landegrenser

1. Rapporteringsplikt Avgiftsplikt Trekkplikt Elektronisk innrapportering Eksempler a-meldingen – Arbeid over Landegrenser

2. Arbeidsgiveres plikter – arbeid over landegrensene Nærmere om rapporterings-/opplysningspliktens omfang Rapporteringsplikt etter ligningsloven § 5-2: • Utbetalinger vedrørende arbeid eller virksomhet utført i Norge skal uansett innrapporteres • Gjelder også arbeid på norsk kontinentalsokkel, herunder arbeid og virksomhet om bord på skip tilknyttet slik virksomhet • Unntak: Lønn, honorar og annen godtgjørelse til utenlandske artister som er skattepliktige etter artistskatteloven Norske arbeidsgivere med ansatte i utlandet: • Utbetalinger til personer som oppholder seg i utlandet, skal innrapporteres etter ligningsloven § 5-2 • Unntak: Tilfeller der mottakeren etter norske interne skatteregler ikke er å anse som bosatt i Norge (bosatt i utlandet)

3. Arbeidsgiveres plikter – arbeid over landegrensene Rapporteringsplikt for nærmere definerte grupper - sjøfolk mv. • Ytelser for arbeid om bord på skip registrert i Norsk ordinært Skipsregister (NOR) • Lønn mv. for arbeid om bord på skip registrert i Norsk Internasjonalt Skipsregister (NIS) når mottakeren er: • Norsk statsborg • Bosatt i et annet nordisk land, eller • statsborger i en EØS-stat

4. Arbeidsgiveres plikter – arbeid over landegrensene Når foreligger det ikkerapporteringsplikt: • Norske arbeidsgivere: • Lønn utbetalt ved norske bedrifters faste driftssteder (i utlandet) • Gjelder kun land Norge har skatteavtale med • Utenlandske arbeidsgivere:Ikke innberetningsplikt for lønn mv. når arbeidet er utført i utlandet

5. Arbeidsgiveres plikter – arbeid over landegrensene Plikt til å betale arbeidsgiveravgift Avgiftsplikt ihht folketrygdloven§23-2: • Avgiftsplikten er koblet opp mot lønnsrapporteringsplikten

6. Arbeidsgiveres plikter – arbeid over landegrensene Plikt å gjennomføre forskuddstrekk Arbeid utført i Norge • Utgangspunkt: Trekkplikt på lønn mv. for arbeid utført i Norge • Unntak: Når det er forsvarlig grunn til å regne med at inntekten ikke skal skattlegges i Norge kan man søke skattekontoret om fritak, jf. skattebetalingsloven § 5-3 (3) og skattebetalingsforskriften § 5-3-3.

7. Elektronisk innrapportering– arbeid over landegrensene Nye rettigheter for utenlandsselskap (NUF) i Altinn • Kontaktperson NUF (KNUF) er utvidet med rettigheter til innsending av a-meldingen, samt tilgangsstyring. Dermed vil ethvert NUF kunne gjennomføre elektronisk innrapportering via en ressursperson som har naturlig tilstedeveærelse i Norge og/eller kjenner norsk rapporteringsplikt. Det er nødvendig at denne har tilgang til et Altinn-godkjent LPS • KNUF må aktivt logge seg på i Altinn og delegere sine rettigheter videre til en instans som kan ha stedlig tilhørighet iNorge og kjenner norsk rapporteringsplikt

8. Elektronisk innrapportering– arbeid over landegrensene • Rapportering i Altinn – følgende eksterne roller kan sende a-melding • Bestyrende reder • Bostyrer • Daglig leder/administrerende direktør • Deltaker DA/ANS • Forretningsfører • Innehaver • Komplementar • Kontaktperson i kommune • Kontaktperson administrativ enhet • Kontaktperson øvrige enheter • Nestleder * • Norsk representant for utenlandsk enhet • Regnskapsfører • Revisor • Sameiere (registrert hos Skatteetaten) • Styremedlem * • Styrets leder

9. Inntektsmottaker • Primært • Inntektsmottaker (F. nr /D-nr.) • Kun for midlertidig bruk: • Internasjonal identifikator: Nr, type og land • F.eks: [nummer], passnummer, Polen • Eller [nummer], social security number, USA • Navn • Adresse, postnr., poststed og land Fødselsdato • Ansattnr. Opplysningspliktig (juridisk enhet) Virksomhet 1 Virksomhet ...n Inntekts- mottaker ...n Inntekts- mottaker A A Arbeidsforhold Fradrag Forskuddstrekk Inntekts- og ytelses detaljer

10. Eksempel på nettolønn – utenlandsk inntektsmottaker i Norge

11. Eksempel på nettolønn – norsk inntektsmottaker utland

12. Eksempel på innrapportering – grensegjenger - bosatt i Sverige eller Finland og som arbeider i Norge