LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS

1. Proyecto de Ley por el que se modifica la LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS PRINCIPALES CAMBIOS INTRODUCIDOS Huertas 26, 28014 Madrid Tel. 913895600 www.icac.meh.es

2. SUMARIO • Objeto de regulación: actividad de auditoría de cuentas • Ejes de la modificación: justificación y objetivos • Sistema de supervisión pública: fortalecimiento • Cambios en la labor del auditor • Antes de la realización de la auditoría • Durante la realización del trabajo • Después del trabajo • Conclusiones Proyecto reforma LAC

3. LA FUNCIÓN DEL AUDITOR TERCEROS Proveedores, acreedores Bancos, Administraciones … INFORME DE AUDITORÍA Opinión  Sin salvedades  Con salvedades  Denegación  Abstención CONTRATA ENTIDAD AUDITADA Se depositan y hacen públicos para general conocimiento en el Registro Mercantil CUENTAS ANUALES (imagen fiel de la situación y actividad de la entidad) FORMULA PROPIETARIOS ENTIDAD AUDITADA Proyecto reforma LAC

4. 68.882 trabajos de auditoría realizados Fuente: BOICAC Nº 78

5. EJES DE LA MODIFICACIÓN • OBLIGACIÓN: trasposición de la Directiva 2006/43/CE, relativa a la auditoría de cuentas • JUSTIFICACIÓN: reforzar la función de interés público de la auditoría de estados financieros y otros documentos  Confianza de personas e instituciones  Contribución al funcionamiento de los mercados  integridad y eficacia de la información empresarial • OBJETIVOS:  Armonización de los requisitos que se exigen para el ejercicio la auditoría con los países de la UE y  Establecimiento de un sistema de supervisión pública de la actividad auditora, con principios comunes Proyecto reforma LAC

6. RESUMEN DE LOS CAMBIOS SISTEMA DE SUPERVISIÓN PÚBLICA (SPS) Ejercicio de la auditoría de cuentas ANTES DURANTE DESPUÉS Controles * de calidad * técnicos Responsabilidad * auditor * terceros Publicidad y transparencia de actuaciones (EIP) Normas Internacionales de Auditoría Alcance pleno en la auditoría de grupos Colaboración entre auditores sucesivos Autorización y registro público Independencia Formación continuada Proyecto reforma LAC

7. SISTEMA DE SUPERVISIÓN PÚBLICA • Fortalecimiento • El ICAC es el organismo encargado de su aplicación • Competencias: • Autorización y registro de auditores • Adopción de normas • Supervisión del cumplimiento de formación continuada • Realización de investigaciones e imposición de sanciones • Realización del control de calidad externo • Supervisión especial de auditores de entidades de interés público • Cooperación internacional Proyecto reforma LAC

8. ANTES DE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA:AUTORIZACIÓN Y REGISTRO DE AUDITORES Modificaciones importantes: • Se permite a las sociedades que pueden tener participación de auditores y firmas europeas • Se obliga a inscribir en el ROAC a los auditores de países fuera de la UE que auditen firmas cotizadas en España, a efectos de control • Se permite que las sociedades de auditoría designen auditores no socios para que firmen informes (auditores designados) SPS es responsable de la habilitación y del registro público de auditores y sociedades de auditoría (Registro Oficial de Auditores de Cuentas – ROAC) Formación continuada: Fortalecimiento de su observancia; incumplimiento como infracción grave FORMACIÓN CONTINUADA Proyecto reforma LAC

9. ANTES DE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA:LA INDEPENDENCIA • Se responsabiliza al auditor del análisis de las amenazas y de la adopción de las salvaguardas que las reduzcan o anulen. • Se revisan ciertas causas de incompatibilidad: • Relaciones empresariales • Selección de directivos • Servicios distintos de la auditoría • Se clarifica la aplicación de otras: • Participación financiera sólo si es significativa • Valoración y abogacía sólo si tiene incidencia en ejercicio auditado • Auditoría interna y diseño e implementación de TI en todo caso • Se reduce el periodo de cómputo temporal de 3 a 2 años Se someten al régimen general de salvaguardas Proyecto reforma LAC

10. ANTES DE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA:LA INDEPENDENCIA • Se incorpora el concepto de red del auditor (sujetos vinculados) • Se limitan los casos en que los sujetos vinculados hacen incompatible al auditor: • Por razones de parentesco • Personas con capacidad de influir en el resultado • Prohibiciones posteriores a la realización de la auditoría • Se reduce el plazo a 2 años • Se limitan los sujetos a los que es de aplicación Proyecto reforma LAC

11. DURANTE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA:NORMAS DE AUDITORÍA OBJETIVO PRINCIPAL: TODAS LAS AUDITORÍAS DE LA UNIÓN EUROPEA SE HAN DE REALIZAR CON LAS MISMAS NORMAS DE AUDITORÍA Normas Internacionales de Auditoría adoptadas por la UE NORMAS DE AUDITORÍA • Competencia profesional • Diligencia debida • Integridad y objetividad NORMAS DE ÉTICA NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD INTERNO Diseño e implementación de y aplicación a trabajos concretos Proyecto reforma LAC

12. DURANTE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA:RESPONSABILIDAD • Responsabilidad plena del auditor del grupo Se incorpora por 1ª vez de forma expresa • Colaboración entre auditores sucesivos No cabe limitar la responsabilidad Mayores obligaciones en relación al trabajo realizado por los auditores de las entidades que componen el grupo COLABORACÍON ENTRE AUDITORES En caso de cambio de auditor Obligación de facilitar papeles de trabajo del auditor anterior No consentimiento de entidad auditada Proyecto reforma LAC

13. DESPUÉS DE LA AUDITORÍA:ACTIVIDAD DE CONTROL Terceros ICAC Corporaciones CONTROL DE CALIDAD CONTROL TÉCNICO Preventivo Se comprueba la organización y procedimientos internos Correctivo Se comprueban trabajos específicos Requerimientos Procedimiento sancionador NO Seguimiento Proyecto reforma LAC

14. DESPUÉS DE LA AUDITORÍA:RESPONSABILIDAD Y DEBER DE SECRETO RESPONSABILIDAD - SECRETO PROFESIONAL RESPONSABILIDAD: • ADMINISTRATIVA • CIVIL  Incrementa la seguridad jurídica al declarar su limitación al daño causado por el auditor  se exige al auditor y a la sociedad de auditoría  solidaria solo cuando no pueda individualizarse  máximo plazo: 4 años (contractual) • PENAL EL AUDITOR TIENE DEBER DE SECRETO PROFESIONAL, SALVO EN LOS CASOS CONTEMPLADOS POR LA LEY (DEBE DENUNCIAR LOS DELITOS QUE CONOZCA POR SU EJERCICIO PROFESIONAL) Proyecto reforma LAC

15. AUDITORES DE ENTIDADES DE INTERÉS PÚBLICO (EIP) • Entidades cuya información financiera es importante en el entorno económico español: • Sociedades cotizadas, supervisadas (bancos, seguros o de valores) y las muy grandes • Obligaciones específicas: • El auditor, para preservar su independencia, debe rotar cada 7 años • Los auditores y sociedades de auditoría de EIP deben publicar un informe anual de transparencia, a través de su página Web • Se pretende incidir especialmente en el control de calidad de estos auditores y sociedades de auditoría Proyecto reforma LAC

16. EL PROYECTO DE LEY, EN CONCLUSIÓN PRETENDE • Actualizar el régimen normativo de los auditores y las auditorías de cuentas • Flexibilizar la estructura de las sociedades de auditoría • Reformular los requisitos de independencia • Homogeneizar los procedimientos de trabajo con los de otros países de la Unión Europea • Reforzar el control de calidad de los trabajos de auditoría • Incidir especialmente en las auditorías de entidades de interés público Proyecto reforma LAC