Documentos y Cuentas por Cobrar

1. Documentos yCuentas por Cobrar UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA (UCA) FACILITADOR: EXEQUIEL GONZALEZ F.

2. ACUERDO PREVIO Cuentas Incobrables Si una compañía vende a crédito a sus clientes, es inevitable que algunas cuentas resultarán ser incobrables.

3. ¿Qué es una Cuenta Incobrable? Es una deuda de uno o varios clientes de la empresa, consideradas imposible de recuperar, por tanto, el negocio asumirá la pérdida ocasionada por dicha cuenta

4. Métodos de Cálculo para las Cuentas de Dudosa Recuperación Para el registro contable de una cuenta incobrable existen dos métodos: Método de Cancelación Directa Método de las Provisiones

5. Método de Cancelación Directa Este método supone que para la contabilización de las cuentas incobrables deberá hacerse en el momento que la empresa haya reconocido una cuenta como incobrable. Cuando la empresa esta convencida de que uno o varios clientes no podrán hacer efectiva su deuda, procederá al reconocimiento y contabilización de la cuenta como pérdida en cuentas incobrables

6. Método de cancelación directa Este métodono intenta asociar el ingreso con el gasto de cuentas incobrables.

7. Para comprender el cálculo veamos el siguiente ejemplo:

8. En el mes de Enero la empresa “Calipso” realizó ventas al crédito a los siguientes clientes: Cliente Sr. López C$ 5,200.00 Cliente Sr. Pérez C$ 12,000.00 Cliente Sr. Sánchez C$ 75,000.00 Iniciemos el asiento de diario con la venta: Cuenta Debe Haber Cuentas por cobrar Sr. López C$ 5,200.00 Cuenta por cobrar Sr. Pérez C$12,000.00 Cuenta por cobrar Sr. Sánchez C$ 75,000.00 Ingresos por ventas C$ 80,173.91 IGV por pagar C$ 2,026.09

9. La presentación en el balance general, luego de la venta es el siguiente: Suponga ahora que en el mes de febrero se cobraron C$ 65,000.00 en concepto de cuentas por cobrar al Sr. Sánchez. El asiento de diario sería el siguiente:

10. Al disminuir la cuenta del Sr. Sánchez por el valor de C$ 65.000.00, se verá reducido también el saldo de las cuentas por cobrar, presentado en el Balance general del mes de Enero (C$ 92,200 - C$ 65,000) y en el balance general correspondiente al mes de febrero se presentará de la manera siguiente:

11. Ahora supongamos que dos meses después, en el mes de abril, se determina que las cuentas por cobrar López y Pérez, se considerarán incobrables. El asiento de diario es el siguiente: Al cierre del mes de abril la presentación en el balance general es la siguiente: Al darle de baja a los clientes, el saldo final de la cuenta de clientes disminuye a C$ 10.000 (C$ 27,200 – C$ 17,200).

12. Supongamos ahora que luego de haber considerado incobrable al Sr. López, llega a la empresa y cancela el saldo adeudado más un 5% de interés moratorio.

13. En conclusión Los negocios que venden al crédito están expuestos a perdidas al no recuperar las deudas de algunos clientes, ya sea total o parcialmente. Estudiamos el método de cancelación directa en la contabilización de las perdidas por cuentas incobrables. Este método reconoce una cuenta como incobrable hasta el momento que la empresa decide que una cuenta en particular es imposible de recuperar y debe ser deducida de los ingresos corrientes.

14. Ahora veamos el Método de las Provisiones de las cuentas por cobrar.

15. PROVISION PARA INCOBRABILIDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR CREACIÓN DE LA PROVISIÓN PARA CUENTAS DE DUDOSA RECUPERACION Atendiendo al principio de realización, se debe determinar una provisión que cubra las pérdidas que se van a producir, para así poder enfrentar correctamente en el estado de resultados los ingresos contra los gastos y costos que le son relativos

16. Concepto e importancia del método de las provisiones Es un procedimiento mediante el cual, las empresas determinan de forma anticipada las pérdidas por cuentas incobrables que tendrán en un periodo específico.

17. Es preferible cargar las cuentas dudosas a pérdidas y Ganancias en el ejercicio en que se considera como ingreso por ventas. • La estimación sobre el valor realizable de las cuentas por cobrar es el valor correcto que debe figurar en el Activo del Balance General y en el estado de resultados se reflejará el gasto correspondiente al periodo en que sucede el ingreso.

18. Registro de la provisión de cuentas incobrables Al final de cada periodo, se hace una estimaciónde las cuentas incobrables. Gasto de venta Cuenta contra activo

19. Empresa XYZBalance Generalal mes de 31 de Diciembre del 20xx El valor neto realizable es la cantidad de cuentas por cobrar que el negocio espera recuperar.

20. Cancelación de una cuenta incobrable Cuando se determina que una cuenta es incobrable ya no califica como activo, por lo tanto deberá ser cancelada.

21. Cancelación de una cuenta incobrable Suponga que el 5 de enero, CURACAO determinó que Juan Pérez no pagará los C$500 que le debe. CURACAO haría el siguiente asiento.

22. Cancelación de una cuenta incobrable Suponga que antes de este asiento, el saldo de Cuentas por cobrar era de C$10,000 y que la provisión para el saldo de Cuentas dudosas era de C$2,500. Veamos qué efecto tuvo la cancelación en estas cuentas.

23. Cancelación de una cuenta incobrable Nótese que la cancelación de C$500 nocambió el valor neto realizable, ni afectó a ninguna cuenta del estado de resultados.

24. Recuperación de una cuenta por cobrar previamente cancelada Los cobros subsiguientes requieren que el asiento de cancelación original se reabra antesde que se registre el cobro en efectivo.

25. Método de las Provisiones • Porcentaje Sobre las Cuentas por Cobrar • Porcentaje Según el Valor de las Ventas al Crédito • Provisión para Cuentas de Dudosa Recuperación mediante Análisis de antigüedad de saldos

26. Estimaciones mensuales de pérdidas en créditos Al final de cada mes, la gerencia debe estimarla cantidad probable de cuentas incobrables, y ajustar la provisión para Cuentas dudosas a esta nueva estimación.

27. Ejemplo de estimaciones mensuales de pérdidas en créditos El 31 de diciembre de 2011, los registros contables de SINSA indican lo siguiente: Cuentas por cobrar = C$50,000 Provisión para cuentas dudosas = C$200 (crédito) La experiencia pasada sugiere que el 5% de las cuentas por cobrar son incobrables. ¿Cuál es el gasto por cuentas incobrables en 2011?

28. Ejemplo de estimaciones mensuales de pérdidas en créditos Saldo deseado como provisión para cuentas dudosas.

29. ¡Examinemos otra forma de estimar las cuentas incobrables!

30. Estimación de pérdidas en créditos enfoque del "balance general" • Las cuentas por cobrar al final del año se clasifican de acuerdo a su antigüedad. • Cada grupo de antigüedad tiene una probabilidad diferente de ser incobrable. • Calcule una provisión distinta para cada grupo de antigüedad.

31. Estimación de pérdidas en créditos enfoque del "balance general" El 31 de diciembre de 2011, las cuentas por cobrar de Gallo mas Gallo se clasificaron de la siguiente manera:

32. Estimación de pérdidas en créditos enfoque del "balance general" El 31 de diciembre de 2011, las cuentas por cobrar de Gallo mas Gallo se clasificaron de la siguiente manera:

33. Estimación de pérdidas en créditos enfoque del "balance general" El 31 de diciembre de 2011, las cuentas por cobrar de Gallo mas Gallose clasificaron de la siguiente manera:

34. Estimación de pérdidas en créditos enfoque del "balance general" El saldo no ajustado de Gallo mas Gallo en la cuenta provisión es de C$500. Según el cálculo previo, el saldo deseado es de C$1,350.

35. ¡Existe otra alternativa de estimar las cuentas incobrables!

36. Enfoque alternativo para estimar pérdidas en créditos El porcentaje de cuentas por cobrar se basa en las cuentas incobrables existentes de años de ventas a créditos de años anteriores. El enfoque se concentra en determinar la cantidad a registrar en el estado de resultados comoGasto por cuentas incobrables.

37. Enfoque alternativo para estimar pérdidas en créditos

38. Enfoque alternativo para estimar pérdidas en créditos En 2011, Gallo mas Gallo realizó ventas a crédito por C$60,000. Históricamente, el 1% de las cuentas de Gallo mas Gallohan sido incobrables. Para 2011, la estimación del gasto por cuentas incobrables es de C$600. (C$60,000 × .01 = C$600) Ahora, prepare el asiento de ajuste para el 31 de diciembre de 2011.

39. Enfoque alternativo para estimar pérdidas en créditos

40. % de cuentas por cobrar Antigüedad de las cuentas por cobrar % de ventas Énfasis en el valor realizable Énfasis en el valor realizable Énfasis en la asociación Ctas. por cobrar Ctas. por cobrar Ventas Provisión para ctas. dudosas Provisión para ctas. dudosas Gasto por ctas. inco. Resumen de cuentas incobrables Enfoque en el balance general Enfoque en el estado de resultados Enfoque en el balance general

41. Fin del capítulo Cuentas por Cobrar